新形势下小微企业财务管理困境及优化路径研究

2023-07-13斯群

支点 2023年7期

斯群

【摘要】小微企业在改善民生、推进共同富裕中起着举足轻重的作用。但新形势下，如何提高小微企业的财务管理水平、促进小微企业高质量发展，是当前研究的热点。基于此，本文以小微企业为研究对象，在分析小微企业发展现状的基础上，指出当前小微企业财务管理中面临的困境，并有针对性提出小微企业财务管理的优化路径，有助于提高小微企业的竞争力和影响力，具有一定实践意义。

【关键词】小微企业财务管理投融资管理制度

引言

小微企业是活跃市场经济的“发动机”，是促进我国实体经济发展的主力军，是深化改革的重要推动力，小微企业的健康发展关乎我国民生和实体经济发展。小微企业门槛低、优惠政策多，为低收入群体提供了自主创业的机会，对“增进民生福祉、提高人民生活品质”有重要意义。然而，新形势下，小微企业面临着较为严峻的内外部环境，生存压力较大，财务管理存在诸多困难。本文对小微企业财务管理问题进行深入研究，具有一定的时代性和先进性。

一、小微企业发展现状分析

小微企业是小型、微型、家庭作坊式企业或个体工商户的统称。它们是国民经济的基本细胞。截至2022年10月，我国小微企业数量高达3500万多户。经调研得知：小微企业的产业类型主要包括批发零售业（日用百货、家电家居等）、服务业、小规模制造业、住宿餐饮业等。其中，零售批发业占比约52%，比重过半，服务业占比约11%，小规模制造业占比约10%、住宿餐饮业占比约8%，其他行业合计占比约19%，这说明小微企业主要集中在零售和批发方面，在人们的基本日常生活中有着至关重要的作用。就区域分布来看，小微企业主要集中在华东地区，占比高达47%，其次为华南地区，占比约13%-15%，再次为华北地区，占比约9%-11%，而西北地区的占比最少，约5%-6%（详见表1）。据统计分析，小微企业虽然规模较小、单个企业的利润有限，但是数量庞大，为我国国内生产总值、财政税收和科研发明作出了巨大贡献。新形势下，小微企业发展韧性强、灵活性和自我调整能力高，但是由于其经营规模较小，资金不够雄厚，业务较为单一，发展周期短等现实因素，导致其抗风险能力与投融资运营水平有待提升。

二、新形势下小微企业财务管理面临的困境

（一）小微企业财务管理制度不够规范

当前，小微企业在财务管理制度制定方面，未能严格按照会计准则结合自身情况形成规范、完整、专业、科学合理的体系，导致小微企业财务会计人员在处理具体财务事务时无章可循、主观武断。第一，在资金管理方面：资金指标的分解不清，出纳岗位职责不明，归口分级缺乏科学的管理方式，资金使用没有明确授权界限，进货采购审批制度不严谨，收账结算程序不明朗，固定资产管理制度不完善，缺乏有效的约束机制等。第二，在成本管理方面：成本支出标准不统一，预算管理制度执行力不强，工资薪金管控办法不得力，日常报销制度不严格，费用审批制度不规范，内控制度不健全等。第三，在账务管理方面：会计工作岗位职责不清晰，不相容岗位未做到严格分离，会计记录缺乏科学的指引标准，会计资料管理制度不完整，往来款管控规章不够严谨等。第四，在收益管理方面：收益分配程序不清，利润分红缺乏公平合理的制度。

（二）小微企业投融资能力差

小微企业由于自身规模小，各方面能力弱，加上外部不确定性等因素影响，相比大中型企业没有足够的市场分析判断能力，为了求生存往往会先追求短期利益，所以可能會盲目投资。这也表现在它们对项目投资方向缺乏合理的判断、对项目的投资方案缺乏严格的制定标准、对资金成本和资本结构的最佳状态缺乏准确的把握度、对资金周转时间的长短和现金流的运转缺乏科学的预判。事实上，如果在投资方面难以做到有效预测与部署，一旦央行政策出现突发性严控，各大金融机构就会减少银行借款，或提前回收贷款，这很容易导致小微企业建设和运转资金无法安全到位，给小微企业带来巨大的风险。小微企业应把资产收益率作为考核财务管理成效的重要参考指标。有统计数据表明，小微企业的资产净利率均不高，其中，零售批发业平均资产收益率约是18%，占所调查企业的8%；服务业资产收益率平均约13%，占所调查企业的17%；小规模制造业平均资产收益率约是9%，占所调查企业的43%；住宿餐饮业平均资产收益率约 3%，约占所调查企业的 20%，其他行业甚至有亏损现象。显然，从数据上看，小微企业的投入与产出不均衡，投融资管控不科学合理，获利能力差。

小微企业的资金通常来自吸引直接投资和金融机构借贷，而后者对于小微企业来说比较困难。首先，由于小微企业办理贷款的频率不高，其对贷款程序、贷款政策的内涵理解不清，往往需要通过市场上的中介、影子机构来办理，这就要给对方相应的佣金，无形中增加了融资成本，让原本资金就微薄的小微企业雪上加霜。其次，由于小微企业总体实力偏弱，盈利能力差、评估风险水平低，金融机构为了保证资金安全，往往要求它们提高可靠的担保方，然而无论是信用担保、还是抵押质押担保，所给的利率都普遍比给到其他企业的利率高，通常高出1.5个百分点左右，这也让小微企业望洋兴叹。最后，小微企业由于资金筹集和流动广受限制，容易拖欠债务，使得信用等级低、信誉差，加上很多金融机构受传统判断观念和行政干预的影响，使其融资道路上屡屡受挫。

（三）小微企业财务管理理念和方式不够先进

当前，小微企业主要是以民营、个体、小型合伙的形式存在。他们往往是白手起家的作坊或传承的家族企业，所以小微企业的领导权、管理权往往是掌握在少数人手中，这些人通常缺乏专业的财务管理理论知识和见解，以经验判断取代科学分析。另外，小微企业在财务文化建设方面投入少，职业道德素养不高，这不但容易导致在处理财务管理问题上不得力，而且可能无法彰显部门凝聚力。大部分小微企业往往简单地将财务管理等价于会计核算，误以为财务管理的主要工作只是完成日常的会计核算和处理工作，这就会致使财务管理的方向和工作的重心发生偏移。此外，小微企业财务管理意识薄弱，小微企业通常凭借自己的个人经验而非科学的财务监督管理方法来处理财务管理问题。总而言之，小微企业在财务管理理念和方式上有待革新。

三、新形势下小微企业财务管理优化路径

（一）构建科学合理的财务管理制度和组织架构

构建一套行之有效的财务管理体系，是小微企业适应现代社会主义市场经济的可靠保障。首先，小微企业应强化资金管理和预算管理，建立有序的资金循环机制和补偿机制，采用科学的资金测算方法配置资金，加大对资金的管控力度，落实相关责任。其次，小微企业要划清部门和相关岗位人员的职责，在其权限范围内给予对应的预算工作。同时要对所做的预算进行跟踪反馈，并采取纠偏策略进行调整，让预算能够有效可行。在此过程中还应当完善绩效考评制度，重视对实施效果的评估和总结，确保资本投向盈利类项目。再次，小微企业应完善成本管理制度，加强全员成本观念，规范成本核算和控制工作，保证收益最大化的同时实现成本最小化。最后，小微企业还应规范落实利润公平分配制度，以提高员工积极性和组织凝聚力。

良好的组织机构是公司运作发展的“压舱石”，同样，科学合理的财务管理组织架构，不但是小微企业的“披荆斩棘”的保护伞，而且能营造出落实财务管理制度的良好氛围。小微企业的财务管理组织架构可以由资金管理、投融资规划、资金营运、财务预算、收益分配等构成。小微企业可以根据此架构合理设置岗位和制定相应的财务管理规章制度，实现规章制度与岗位职责有机融合。

（二）金融政策进一步向小微企业倾向

近年来，全国上下陆续为扶持小微企业发展提供很多良好的优惠政策，与此同时，银行业金融机构也聚焦重点领域发力，力争改善贷款模式，以解决小微企业融资周转困难、抵押担保不易等困难。这些举措让小微企业在续贷、小额贷、信用贷等方面的额度均有大幅增长。相关部门应保证银行业金融机构持续深化金融服务和保持信贷资产质量持续稳定，督促银行金融机构落实好延期还本付息政策，避免出现对小微企业限贷、抽贷、断贷等情况，同时监督银行依据市场化准则与小微企业洽谈协商，帮小微企业渡过难关。

（三）提高财务管理人员綜合素养

小微企业财务管理之所以出现问题，很大程度上是因为专业人员的配置、培养没有到位。首先，小微企业可以通过开设培训班、学习组、研讨会、座谈会等方式加强财务人员专业知识培训，提高其财务管理意识；其次，可以通过聘请专家实战指导的方式提升财务人员的投融资判断分析能力和抗风险能力；再次，可以通过财务管理文化的培训提升员工的职业道德素养，在增强团队凝聚力的同时提高其廉洁自律能力，以减少可能出现的违规风险；最后，小微企业的高层管理者应当自觉学习管理学知识，提升自己的阅历和领导能力，塑造自己的人格魅力，不断提高财务管理水平。