健全行政事业单位内部控制制度构架的思路分析

摘 要：随着社会发展和时代进步，我国各行业都表现出了较好发展态势，经济全球化趋势不断增强，行政事业单位也面临着巨大挑战。为紧跟时代发展潮流，行政事业单位必须强化内部控制管理，切实健全内部控制制度，才能促进行政事业单位发展。因此，文章将就行政事业单位内部控制制度建立展开分析与讨论，希望帮助行政事业实现可持续发展。

關键词：事业单位 内部控制 风险控制 信息化建设 内外监督

中图分类号：F230

文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2023）06-055-02

一、前言

事业单位是服务型机构，也是国家政策执行者，行政事业单位内部控制水平关乎政府资产安全和社会的健康发展。然而，当前部分事业单位在内部控制方面还存在内部控制制度不健全、执行不力以及内部监督薄弱等方面的不足。在此背景下，事业单位及相关工作人员要从多角度对存在的问题成因进行系统的分析，从单位自身的发展实情出发，设计合理的内部控制制度，提高单位内部控制管理的实效性。

二、健全事业单位内部控制的作用

（一）推动经济效益的提升

内部控制即内部的各种制度、规章和程序综合体，行政事业单位内部控制制度的建立，可以提升工作效率，保证工作高效落实，实现本单位战略目标。目前，我国行政事业单位在内控方面存在许多问题，严重影响行政事业的发展与进步。为此，行政事业单位必须切实改进内部控制制度，逐一厘清各个部门责任，做到责权明确，分工分明，同时注重内部监督与约束机制，才能使内控制度得到落实，健全内部控制制度也能对其经费安全管理起到强有力的保证[1]。

（二）减少营运风险的发生

行政事业单位在运行过程中能够取得更多经济效益，实际经营过程中，不可避免地会存在着风险，包括财产安全防范、资金的安全预防，健全事业单位内部控制可以做到风险的控制和预防，规避亏损，这是因为在行政事业单位中实行内部控制制度，可以通过前期分析，把风险出现的一面发现出来，并在此基础上制定各风险防范措施，从而实现控制风险、减少损失的目标。

（三）促进单位的长远发展

在经济全球化的今天，如果行政事业单位想要在市场的激烈竞争中立足，就必须把管理的重心放在建立内部控制制度，以此保证各项活动的有效开展。内部控制制度不仅能够提升单位整体管理水平，同时也可以保证会计信息质量。历史经验证明，没有内部控制制度的企业，有可能造成种种危险，由此带来损失。因此，对行政事业单位而言，加强其内控机制建设至关重要[2]。此外，强化事业单位内部控制制度可增强行政事业单位竞争力，保证事业单位得到更好发展。

三、事业单位内部控制制度框架的对策研究

（一）改善内部控制环境

为保证内部控制管理工作能够顺利进行，单位要注重内部控制管理，重构内部控制环境，落实管理与服务目标。单位领导也要提高内控管理意识，把内部控制制度提到议事日程，单位管理层也要高度重视内控工作的开展，从组织机构设置及职责划分入手，明确部门分工与责任，制定出详细可行的管理制度，提高管理水平，提高企业经营效益，以此强化内控管理制度建设。具体如下：单位负责人应将内部控制置于资产的安全保护之中，关注单位舞弊等行为，同时还要从组织结构、规章制度以及人员素质三个角度着手构建良好的内控管理体系，以保障内部控制工作顺利落实[3]。并持续增强单位有关人员内控意识，为开展内部控制管理工作打下基础。

就当前而言，我国行政事业单位的内部控制制度还不健全，国行政事业单位内部控制工作还存在着很多不足，改善行政事业单位控制环境，要从多方面进行：一是完善现代机关事业单位体系，切实厘清各部门权利和责任，从而做到权责明确。二是要完善制衡机制，充分体现内部监督的作用。行政事业单位各部门要按度和系统执行，通过外部监管部门风险管理，综合预防内部风险。三是强化工作人员自身素质的提升，加强对人员的培训，增强员工对内控工作的重视程度。四是行政事业单位要构建内部文化，积极营造文化氛围，全面贯彻“以人为本”理念，宣传建立内部控制制度的意义，为发展行政事业单位事务奠定基础。

（二）强化内部控制风险控制

第一，设立重大事项议事决策机制小组，组员从各个部门和中心抽调，职责到位，人员到位，全面提升每个小组成员预防和解决重大风险的积极性，并细化风险防控举措始终贯彻到各个环节。同时要加强对会议议题及程序的监督与检查，保证议事过程公开透明。具体地说，就是在议事范围的细化上事业单位应当把议事决策制度扩大到各中心和部门，每个部门都按照自己的工作要求，经各处室工作人员讨论同意，然后呈报局党组会，这可以推动议事决策透明化，资金支付金额也要细化，增强财务收支的透明度，减少财务风险[4]。

第二，加强对财务监督力度，确保资金使用规范合法。这既能有效地对全局责任进行清晰分割，使职责明确，发生问题时，还方便追责，推进单位内控制度落实率。同时，还可对财务部门进行合理分工，加强内部控制建设，提高整体管理水平。行政事业单位要注意根据各单位的实际情况和业务发展情况，建立风险预警和管控专门体系。该系统对各部门的日常工作进行全面梳理和总结，对可能发生的风险做出预测，以便于及时采取相应措施予以应对。这一体系的主要操作人员是风险评估小组。通过对系统中各类数据进行科学采集及综合整理，从而形成一套较为完整的风险信息数据库。

第三，设立风险评估小组，系统分析单位或细化为部门、岗位存在的风险。根据企业自身特点选择合适的方法对这些风险因素进行识别并采取相应措施予以规避或降低。现阶段使用较多的风险因素识别工具包括风险坐标，压力测试、概率分析等。对于业务系统运行中可能存在的潜在风险，可以通过建立风险管理流程来加强管理力度。

（三）加强内控信息化建设

近年来，信息技术在事业单位中的应用越来越广泛，因此，事业单位进行内部控制时，要根据实际情况加强内部控制的信息化建设，积极应用各种现代化的技术与信息系统进行内部控制，设计与内部控制实情相一致的计算机程序，建设信息化管理平台，避免人为因素对内部控制的执行效果造成影响[5]。同时要注重加强对信息技术的利用，提高单位整体工作效率。如各单位可就需引入的信息技术、内控系统等与相关部门互相讨论，邀请专业人员在有关部门的电脑上安装，这样就能够使相关人员快速了解单位内部控制现状以及存在的漏洞，及时制定相应对策进行完善。

单位在进行信息内控系统设计中，可在相关信息平台的辅助下，综合呈现内部控制的实施步骤，还可通过相关数据对内控体系进行分析和评价。若后期内部控制存在问题，单位可结合问题产生的根本原因，增强内部控制管理的效果。与此同时，在内部控制信息系统的构建中，需要相关的软硬件设备作为支持。在进行信息化建设前，相关人员要充分了解内部控制工作流程，单位要和财政部门进行沟通，为内部控制信息系统的建设拨出一部分专项经费。

在建设过程中，要注重加强制度的落实，建立起一套完善有效的规章制度，保障内部控制信息系统的正常运行。各单位也要结合自身的内部控制的信息化建设的需要，着力培养专业人才，采用视频学习与专题培训相结合的形式，增强相关工作人员的信息技术操作能力。同时，还应该加强对管理人员的考核和激励，鼓励人员积极参与内部控制信息系统建设，不断增强其自主创新意识，促进单位健康持续发展。比如单位组织视频学习，或者通过互联网搜索内部控制信息建设的相关录像，将其封装为学习文件，请有关的人员按规定的时间来学习。另外，还可将这些学习文件进行分类存放，以便于管理人员查阅使用，方便其开展后续管理活动。在视频学习完成之后，单位可采取问卷调查与实践测试相结合，了解员工的学习效果，或者邀请专人现场训练，让员工明确各种计算机技术及信息系统的操作方法，使工作人员可以充分利用现代化技术，顺利的开展工作。

（四）加大内外监督力度

事业单位要加强内部控制管理的控制监管力度，需以内部控制监管为主，外部监督为辅，保证内部控制的各项举措得以贯彻落实。

第一，单位要设计内部控制独立监管部门，采取对外招聘与内部选拔优秀人才相结合，形成专业能力过硬的队伍、工作作风过硬的监督管理队伍。对内部控制工作进行全面监督，并与各部门建立合作关系，以实现内部控制整体功能发挥最大化。

第二，单位要建立内部控制现状与结果监管评估机制，请监督管理团队每周对内部控制的执行情况进行一次评价，依据评价结果，对现行内部控制制度进行优化，对内部控制方法进行再调整，以监督为手段，持续改善内部控制效果。在此基础上，进一步加强对内部控制工作的检查与评价，发现问题及时纠正。

第三，单位可根据内部控制的需要，向外邀请监督管理机构承担监督任务。在内部审计之外还可聘请外部专家参与到内部控制工作中来，帮助单位完善内部控制机制。如允许第三方会计师事务所按照本单位的内部控制机制进行管理，监督内部控制的实施过程，定期向管理层反馈监督结果。

第四，单位要建立内部控制监督和评价体系，监督管理与考核相结合，对各部门内部控制的执行效果进行了比较和分析。同时加强单位内部人员学习培训，不断增强内控意识。如发现相关部门的内部控制出现问题，各单位要及时和对存在问题进行分析，寻求合理的解决对策。这样不仅有助于提升单位管理能力和水平，还能促使各职能部門加强自身建设，不断增强内控意识和执行力。

四、结语

就现阶段而言，我国行政事业单位内部控制制度还存在诸多不足，健全事业单位内部控制制度要从内部控制环境度出发，全面提升内部控制信息化建设水平，预防和减低内部控制风险，完善内部控制内外部监督，保证内部控制制度得到有效执行，并结合事业单位自身实际情况，制定具体解决方案，为行政事业单位可持续发展注入新生机。

参考文献：

[1] 张黎红.行政事业单位加强内部控制建设研究[J].行政事业资产与财务，2023（04）：56-58.

[2] 张晓燚.浅析建立政府内部控制制度完善政府经济职能[J].商业观察，2023，9（04）：61-64.

[3] 赵敬玉.事业单位内部控制存在的问题及对策[J].投资与创业，2022，33（23）：170-172.

[4] 红梅.如何更好地落实行政事业单位内部控制制度[J].支点，2022（09）：109-111.

[5] 程寒洁.关于行政事业单位落实内部控制制度的探讨[J].会计师，2019（02）：48-49.

（作者单位：山西省教育科学研究院 山西太原 030000）

[作者简介：段晓叶，山西省教育科学研究院中级会计师，研究方向：财务。]

（责编：贾伟）