基于财税风险控制视角的高新技术企业税收优惠政策应用研究

摘 要：在我国未来的经济领域发展当中，高新技术将占据十分重要的组成地位，为了鼓励高新技术企业发展，降低其经营风险，近年来，我国在税收方面针对高新技术企业出台了一系列优惠政策，为鼓励高新技术企业创新发展创造了良好的发展环境。文章以高新技术企业税收政策应用的认识为切入点，对当前高新技术产业相关的税收优惠政策和实际应用状况进行详细阐述，通过相关分析，找出目前税收优惠政策应用存在的问题，并给予提出针对性建议，以期提升税收优惠政策在高新技术企业的应用效果。关键词：高新技术企业；税收优惠政策；风险控制

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2023）18-0000-00

第二，目前我国针对高新技术企业采取的税收优惠政策明显落后于高新技术企业发展需求节奏，虽然我国高新技术企业认定办法是在2016年颁布的，但核心认定指标和政策定位然沿用2008年的认定办法，高新技术企业在创新发展时期很难找到税收优惠政策的应用切入点，无法实现“十四五”纲要中针对促进高新技术企业提出的全面要求，高新技术企业不能够在税收优惠政策方面找寻到成长性指标的应用点。

第三，由于针对高新技术企业的税收优惠政策具有明显的阶段性特征，这就要求政府制定的相应政策要满足新时期高新技术企业的发展需求，然而目前我国政府针对高新技术企业税收优惠政策在精准性方面存在不足问题，对知识产权自主研发方式和质量要求不够高，对高新技术企业研发经费口径要求相对较宽，对企业高新技术产品的独立税收优惠刺激不够针对等都是造成精准性方面出现问题的主要原因。

4  基于财税风险控制视角的高新技术企业税收优惠政策应用策略分析

高新技术企业基于财税风险控制视角开展税收优惠政策应用优化需要从外部影响因素和内部影响因素两个方面着手，外部影响因素主要是税收政策方面，内部影响因素主要是思维意识、专业能力以及管理机制。

4.1 政府方面

为了推动高新技术企业基于财税风险控制视角提升税收优惠政策的应用效果就必须首先解决好外部影响因素问题，从税收优惠政策内容本质出发，以高新技术企业发展需求为导向，以我国科技创新实现高质量发展为目标，制定针对性的内容调整，税收优惠政策必须从传统的重视速度与规模视角，转变成为重视效率与质量。

首先，税收优惠政策要回归政策颁布初中，以強化高新技术企业的盈利能力和市场核心竞争力为目的，提升税收优惠政策扶持高新技术企业的精准性。譬如：在高新技术企业成长性指标评价当中，增设“盈利能力”指标（净利润增长率等），化“门槛”考核变能力考核，推动高新技术企业将应用税收优惠政策路径落实到提升企业能力方面。

其次，税收优惠政策的内容调整要聚焦推动高新技术企业发展的切实需求，对高新技术企业的确定门槛执行多维度认定。一方面，针对高新技术企业知识产权条件部分要重视对“自主研发”性质的评定限制，规避掉三方购买范围，使高新技术企业真正的聚焦在科技创新研发方面，同时税收优惠政策还要拉大一类和二类知识产权的评分差距，重质不重量【5】；另一方面，在研发投入条件方面，要缩减研发经费的口径，实现与研发费用加计扣除口径的统一，同时还要增加研发经费的基础研究、投入年度增长率等指标，植入客观条件认定标准。

4.2 高新技术企业方面

第一，高新技术企业要积极转变传统税收优惠政策应用观念，在全面提升财税风险意识的同时，摆脱“投机取巧”的政策应用思维，真正的将应用策略制定目光放在强化企业科研内生动力方面。高新技术企业相关工作人员必须不断加强对税收优惠政策的认识水平，了解税收管理部门的监督管理重心，进而从思想根源处找准税收优惠政策的应用切入点，能够真正以税收优惠政策为指引，全面提升高新技术企业的科研能力和创新能力，在此条件基础上，开展减税、免税等具体财务管理工作。

第二，高新技术企业要不断加强财务管理人员的专业业务能力，打造具备较高纳税筹划能力和财税抗风险能力的工作团队，能够真正的吃透针对高新技术企业税收优惠政策的全部内容，使高新技术企业能够在满足研发投入和科技创新的前提下，最大限度的享受税收优惠政策的红利。此外，针对小微高新技术企业，也可以采用外包管理的方式开展纳税筹划工作，通过聘请专业的税务代理机构处理税务相关内容，进而完善自身财税管理工作，实现财税风险控制，推动企业持续性高效发展。

第三，高新技术企业还要不断完善自身的管理架构，形成更加高效的企业管理机制，能够切实提升企业自身的管理效率，使财税优惠政策应用和财税风险预警能够得到更加高质量的贯彻落实，从管理层面提升企业自身的税收筹划能力。同时，高新技术企业还应当推行研发经费单独核算管理制度，确保企业研发资金信息的完整性，这种单独核算管理制度还能够进一步明确企业在不同经营领域当中的研发投入，使得研发经费的总体数值变得更容易统计，能够满足高新技术企业研发费用与加急费用控制存在的差异化条件问题，进而为企业推动科技创新，实现技术与服务成果转化奠定坚实的制度基础。

5 基于财税风险控制视角的高新技术企业税收优惠政策应用的具体建议

5.1 政府方面

5.1.1 完善高新技术企业税收优惠政策顶层结构体系设计

为了确保针对高新技术企业的税收优惠政策能够实现精准定位，政府职能部门必须制定公平、系统、完善的税收优惠政策体系架构。第一层，税收优惠政策应以帮助高新技术企业解决或缓解融资困难，拓展融资渠道，以创业促进就业，推动创新型技术研发为目标制定一级政策；第二层，税收优惠政策应以帮助企业开拓市场为目标制定二级政策；第三层，税收优惠政策应以支持企业进行人力资源开发，实现管理创新，推动产业聚集发展，促进小微高新技术企业公共服务为目标制定三级政策。

5.1.2 充分激活高新技术企业税收优惠政策的“组合拳”作用

政府职能部门在高新技术企业税收优惠政策体系框架的不同层级横向上，需要针对性的制定一揽子优惠政策，发挥出不同层级的“组合拳”效果。譬如：在一级财政政策方面，可以为中小型高新技术企业出台财政专项扶持政策或创新基金政策，以缓解高新技术企业的融资困难；在二级政策层面，政府可以通过调整所得税政策内容，允许将不征税收入从收入总额中减除，不征税收入可以是减免或返还的增值税、营业税、消费税等，以帮助高新技术企业解决资金链问题，有益于市场开拓。

5.1.3 完善当前我国高新技术商品的劳务税制

首先，可以给与高新技术企业一般纳税人计税方法的选择权，最大限度的减少对高新技术企业的重复纳税，特别是针对生产型服务业中的高新技术企业，在商品的零售环节消费税与多环节增值税方面要协调配合，在征管条件合理的情况下，尽量将高新技术商品的消费税由零售环节的消费者方面承担；其次，完善现行的高新技术商品的增值税制度，通过降低纳税人认定门槛，扩大增值税抵扣范围等方式，为高新技术企业提供税收优惠。

5.1.4 完善当前我国高新技术企业的所得税税制

第一，政府职能部门需构建“技术开发准备金”制度，通常情况下，高新技术企业可以依照收入总额3%的标准，进行开发准备金提取，一些密集型的高新技术产业可将该标准提升至6%，这种方式可以帮助高新技术企业享受“税收抵免”和“准备金”的双重优惠，允许按技术开发支出的 25%直接从所得税额中抵免；第二，政府职能部门需采用多种组合式的所得税方式，可通过延长高新技术企业亏损结转时间，构建贷款损失准备金制度等方式强化高新技术企业的抗财务风险能力。

5.2 高新技术企业方面

5.2.1 做好投资活动税务筹划分析

首先，高新技术企业需要明确自身的組织形式，确定企业开办规模，个人独资还是合伙人制，通过公司制的成立方式获得高新技术企业15%的所得税税率优惠；其次，高新技术企业需要明确企业注册地，在不同的地区会享受不同的税收优惠政策，企业可以选择西部地区、一线城市的高新技术产业开发区、一线城市具备较多国家重点科研院所或高校的区域，进而享受更多的税收优惠政策；第三，高新技术企业可依照岗位需求，引进国家鼓励人员务工，文职类工作引入残疾工作人员可以享受100%的额外扣除，节约企业所得税。

5.2.2 做好筹资活动税务筹划分析

首先，高新技术企业需要明确企业自身的筹资方式，通过综合考量融资为企业带来的经济效益，以及融资资金支付方式所能抵扣的所得税应纳税额来实现价值最大化，制定符合高新技术企业自身发展的筹资方案；其次，高新技术企业需要选择合理的投资结构，尽可能的降低权益性融资，增加债务性融资，但是也要高度重视企业负债成本的临界值，进而形成最优的投资结构。

5.2.3 做好资本运营活动税务筹划分析

在固定资产税务筹划方面，高新技术企业要依照我国税收优惠政策的相关标准，在购买500万左右的科技设备过程中，尽可能的将价格缩减到500万以内，以享受一次性在计算应纳税额时扣除的税收优惠部分；在研发费用税务筹划方面，高新技术企业要依照自身所属产业类型，设计研发经费投入方案，以确保企业研发能力的协调性。制造产业的高新技术企业开展研发活动所发生的费用未形成无形资产的按 100% 加计扣除，形成无形资产按 200% 税前摊销，其他产业则按照75%加计扣除和175%税前摊销。

6 结论

高新技术企业具有科技程度高、前期资金投入巨大、成果转化利润周期长的特性，因此在市场竞争中面临着较高的财税风险。我国为了扶持高新技术企业成长，制定了诸多税收优惠政策，高新技术企业要不断优化思维模式，加强税收筹划专业能力，并不断完善的优化自身管理机制，进而确保税收优化政策的全面贯彻落实与应用，提升高新技术企业自身的财税风险控制能力，有效解决资金链问题，进而实现高质量可持续性发展的总体战略目标。

参考文献：

[1]吴松彬，黄惠丹，张凯.R&D税收激励有效性与影响因素：基于15%税率式优惠和研发加计扣除政策的实证比较分析[J].科技进步与对策，2019（11）：117-124.

[3]龚辉文.支持科技创新的税收政策研究[J].税务研究，2018（9）：5-10.

[4]陈远燕，何明俊，张鑫媛.财政补贴、税收优惠与企业创新产出结构：来自中国高新技术上市公司的证据[J].税务研究，2018（12）：48-54.

[5]杨艳琳，胡曦.税收优惠与企业创新绩效：基于研发投入和非研发创新投入的双重中介效应[J].产经评论2021（1）：85-103．

[作者简介]刘咏文（1975—），女，辽宁鞍山人，本科，中级职称，研究方向：高新技术企业财务管理和税法。