浅论企业会计内部控制制度的完善与创新

汪敬

摘 要：随着我国近几年经济的快速发展，市场竞争也愈发激烈，企业只有不断对管理制度以及会计制度进行创新和完善才能保持自身在市场竞争中的优势。会计工作作为影响企业日常财务管理以及正常运行的重要工作，其制度的完善与创新程度將直接决定现代企业的发展速度。内部控制制度是近年来被广泛使用的财务会计管理制度，它能够对企业的会计管理工作进行有力的监督和约束，从而整体上规范企业财务会计的相关工作流程，更好地保证企业财会工作正常进行。文章从企业会计内部控制制度入手，探讨其在企业运营中的重要意义，并详细分析具体实施中存在的不足，结合不足来提出有针对性的优化和完善策略，以期能够对现代企业财会发展有一定的参考意义。

关键词：财务会计；内部控制；管理制度

中图分类号： F233文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2023）18-0000-00

企业会计内部控制的具体工作是监督管理企业财务部门的各项经济性活动，确保企业在运营过程中的财务状况是正常有序的，在监督过程中能够发现企业经营存在的问题，并结合企业的实际情况来制定对应的解决措施，减少企业经营风险，提高企业经营的稳定性。此外，加强会计内部制度的完善，能够加强对企业资金的保护，提高企业资金的使用效益，减少财务风险的发生。接下来我将从企业会计内部控制制度的内涵，实施的重要性，开展存在的问题以及相关的完善和创新策略入手进行分析，更加深入探讨企业发展过程中财务会计转型以及创新的方式。

1 企业会计内部控制制度的内涵

内部控制是近几年来广泛运用于企业管理之中的制度方法，面对现阶段日新月异的市场形势，企业要想得到持续的发展，需要结合市场发展的趋势来进行制度改革创新，特别是加强制定创新的会计内部制度，是提高企业内控效果的重要措施。会计内部控制制度的制定和实施，能够加强各个部门之间的联系，特别是加强财务部门和业务部门之间的沟通联系，使得财务部门能够及时掌握业务部门的情况，从而采取恰当的财务管理措施。各个部门在相互沟通联系中，不仅可以加强数据的传递和共享，还能加强相互之间的制约，避免违法违规行为的发生，进而保证了企业经营的合法性和规范性，进而提高企业的经营效益，确保了企业多个投资方的利益。会计内部控制制度的实施，所包含的内容是非常广泛的，不仅包含有资金监督，还会干涉企业的生产、资金的筹划以及其他管理工作，大大地提高了对企业经营全过程的监督和控制，有效地提高了企业的监督管理效果，从而更好地提升企业的管理水平，提高企业的市场竞争力。

2 企业会计内部控制实施的重要性分析

当前各个行业的竞争不断增大，我国企业如何在市场经济中处于优势地位一直都是各个企业研究和探索的重要内容，正是在这种背景之下内部控制的理念被提出和推广，随着内控制度的完善和广泛实施，逐渐成为了企业现代化发展的重要组成，因此我国企业要想在激烈的竞争市场中脱颖而出，应当重视会计内控制度的制定和实施，切实提高自身的内控水平。但是，我国许多企业对于内控制度的理解还停留在最基础的概念部分，内部控制最早是在审计界提出的，并且在审计理论不断充实和发展的过程中不断完善和丰富，能够很大程度保护企业的财务信息和资产记录，对企业长久的发展有很大的保障作用。而在企业会计工作中引入内部控制则更多体现在评估审计风险，提高审计效率和保证执业质量等方面。可以说内部控制不管是对企业发展，还是注册会计师本身都有着非常重要的作用，这一点在企业界和注册会计师界都已经达成了广泛的共识。

内控制度应当贯彻在企业的各个经营环节，才能保证控制效果，才能提高企业的整体管理水平，才能有效地发挥其积极作用。当前内控制度的作用主要表现在以下四点：2.1 保证企业经营目标的实现

企业个体随着经营规模和范围的扩大，经营的内容于形式也会相应变得非常复杂和广泛，在这样的环境下企业管理者想要更好地管理企业势必会投入更大的人力物力财力，要想保证企业经营目标的实现更是难上加难，在这个时候引入内部控制就显得非常有必要。内部控制的引入能够更加规范企业管理的手段和方法，并且明文的规定对企业员工来说也更加有约束性，最重要的是企业管理需要大量的经营报告分析，结合报告，经营者能够及时调整相关的经营策略，保证企业各项工作的有序开展。要发挥出会计内控制度的积极作用，必须要加强内控制度和其他管理制度之间的相互融合，才能更好地发挥出管理制度的自我调节、自我约束、自我控制的作用。有了内部控制制度，当企业在经营过程中的某一个环节出现问题也能够快速发现问题，并得到有针对性性的解决方法，将企业的损失降到最低。

2.4 保证企业资产的安全完整和有效使用

资产是企业经营运转的重要物质基础，特别是流动资金，只有确保具备足够的流动资金，才能保证企业各项经济活动的稳定开展，才能保证企业的持续发展，因此，企业应当重视资产的保护。而加强会计内部控制制度的实施，能够进一步加强对资产的监督，进而有效地保证了资产的安全，并进一步加强了资产的优化配置，提高了资产整体的利用效率，更好地促进企业的发展。但是目前大部分企业对于资产管理的认识还还不够全面，所采取的的资产管理措施不够科学合理，导致管理质量不高，难以保证资产的安全性。由于缺乏科学合力的资产管理措施，导致许多企业的资产管理都过于混乱，存在着严重的资产浪费现象，甚至还会出现资产流失现象，对企业带来极为严重的资产损失，进而影响着企业的扩大发展。通过制定完善的会计内控制度，能够进一步加强对资产的监督，避免资产浪费的同时，又可以避免一些舞弊现象的发生，大大地保护了企业资产的安全。所以，加强会计内控制定的落实，能够有效地保证企业资产的安全以及提升资产的利用效率。

3 企业会计管理工作开展存在的问题

3.1 对会计内部控制制度内涵理解模糊

虽然会计内控制度的实施，能够提升企业的管理水平，促进企业的快速发展，但是在实际应用和实施当中，也存在着各项问题，进而影响着企业的管理效果。由于受到传统管理模式的影响，许多企业并没有转变对会计制度的认识，对于会计内控制度的认知依然停留在传统阶段，依然是采用传统的管理模式，导致集权现象较为严重，不能有效地发挥出会计监督的作用。而且许多企业还没有正确认识到会计内控的重要性以及内涵，导致在实际应用中存在着许多错误的地方，进而影响内控作用的发挥。

3.2 企业会计内部控制体系不完善

当前许多企业的会计内控工作还处于形式化的阶段，许多企业领导并没有认识到会计内控的重要性，因此并不重视该制度的实施，导致许多内控工作都流于形式，并没有发挥出真正的作用。而且许多企业的会计内控体系也不够完善，导致各个部门之间的联系不足，甚至依然存在着的各自为政的现象，导致财务管理和业务管理之间出现分离的现象，难以发挥出会计监督的作用。此外，由于缺乏对会计内控重要性的正确认识，许多企业也忽略制定完善的奖惩制度，监督制度，进而限制了内控制度的落实。

3.3 会计内控管理组织涣散

因为缺乏对会计内控制度的正确认识，许多企业都没有设置专门的会计机构，甚至部分企业还存在着由其他人员兼任会计工作的现象，导致整个会计内控管理呈现出组织涣散的现象，影响了会计内控作用的发挥。

3.4  会计管理不具备应对风险的能力

当前企业处于竞争激烈的市场环境当中，所面临的外部环境也在不断变化当中，企业的经营风险也随之增大，要保证企业的稳定发展，必须要确保企业的风险应对能力。但是当前许多企业的会计管理并不具有足够的风险应对能力，因为许多企业的资金过于薄弱，产品也过于单一，因此面对市场发展的不确定因素，极容易出现较大的经营风险，进而威胁企业经营的安全性。由于许多企业都没有树立创新的会计管理理念，会计管理制度的前瞻性不高，很难结合风险的出现而即使调整制度内容，导致企业的风险应对能力不高，一旦面临较大的风险，企业将不堪一击，难以应对，甚至还会出现破产等问题。

4 企业会计内部控制制度的完善与创新策略分析

4.1 构建科学的企业内部控制框架

构建科学的企业内部控制框架的第一步便是完善企业的控制环境，要有明确的内部控制主体和控制目标。当前大部分企业的内控主体主要包含有股东、经营者、管理者以及员工，不同主体的内控目标不同，因此所采取的内控措施不同。但是在制定会计内控制度时，应当要兼顾所有主体的控制目标，尽量实现所有主体的内控目标，从而更好地促進企业经营目标的实现。例如，股东的内控目标是保证财产的安全，而经营者的内控目标则是实现效益的最大。所以，在开展会计内控工作之前，工作人员需要先明确内控目标，结合目标来制定内控制度，确保所有内控目标的有效实现。为了保证各项内控目标的实现，企业还应当制定科学合理的内控方法，培养高素质的内控人才，从而确保各项内控工作的有效落实。

构建科学的企业内部控制框架的第二步是进行全面的风险评估。企业应当结合工作目标来开展风险评估和识别工作，结合工作目标来加强分析控制环境，从中发现影响目标实现的风险要素，进而制定防范措施。通常，导致企业风险产生的主要因素包含有人员因素和信息误差因素，因此财务部门在进行风险评估的时候要重点对这两个关键控制点的风险程度进行评估。

构建科学的企业内部控制框架的第三步是设立良好的控制活动，良好控制活动设置的前提便是风险评估，所以控制活动主要分为针对人员的控制活动和针对信息系统的控制活动。首先针对人员的控制活动要注意的点在于①明确各个部门员工的工作职责，要做到责权分离，避免出现舞弊现象。②工作流程的明晰，企业内部要明确每一个岗位的职责，并形成同岗位之间相互监督制约的状态，这就要求企业将工作流程进行标准化的完善，不同的人按照工作流程图进行工作，能够降低管理的难度与复杂度。③票据与记录控制，企业应当做好各种票据的编号制定，然后再结合实际情况来进行定期销号，并及时进行核对，以此保证各项收据都能够记录正确。

构建科学的企业内部控制框架的第四步是信息系统。企业在经营发展中，需要各种信息作为基础来进行分析市场和识别风险，因此企业要建立完善的信息系统，加强对内外部信息的收集和处理，从而得出有用的信息系统，为企业的经营者和管理者提供重要的参考信息，帮助经营者更好地分析当前企业的发展情况以及市场发展情况，进而制定恰当的发展策略。

构建科学的企业内部控制框架的第五步是加强内部控制的监督和评审。企业内部建立的监督和评审制度应该遵循以下原则：①应当在日常工作中监督评审内控的总体效果，将风险的监督评估作为公司日常生活的一个部分.②对内部控制系统进行全面的内部审计，将内审看作内控系统监督评审的一个部分，应当向董事会或审计委员进行定期的报告。③及时上报和处理内控问题。企业员工一旦发现内控实施中出现的不足，就应当立刻向上级部门或者财务部门报告，并协助管理人员进行问题的处理，切实提高企业的内控水平。

4.2 规范法人治理结构，加强人为控制

企业会计内部控制是一个系统性的工程，它贯穿企业经营生产活动的所有方面，企业应当结合自身的经营情况来制定恰当的内控制度，并不是盲目地照搬他人的制度模式和内容，而是要围绕自身的发展特点来制定针对性的内容，从而更好地保证内控制度的合理性和科学性。企业在制定和完善内控制度时，首先需要规范法人治理结构。企业应当先成立内控组织部门，并且由财务总监作为内控部门的负责人，然后对财务人员进行管理和监督，确保各项财务工作的有序开展。此外，企业还应当建立不同的控制层次，进而对不同人员进行监控和约束。例如，第一控制层次应该是加强对供产销的监督和控制，通过建立相互制约的制度，进而加强对生产前线和销售前线的控制。第二控制层次应该是是设立事后的监督，建立以“堵”为主的监控防线。第三个层次是成立直接归属董事会并独立于被审计部门的审计委员会，建立以“查”为主的监督防线。在落实会计内控工作时，工作人员还要注意掌握几个关键点。第一，要及时监控工作人员的思想动向，特别是关键岗位人员的思想动向，一旦发现他们的思想出现偏差，就要及时纠正，避免造成不良的后果，避免违规违法行为的发生，进而更好地保证企业经营的合法性和合规性。第二，要加强对内控人员的培训，定期开展职业素质培训以及业务能力培训，提高内控人员对于最新法律法规的认识，从而帮助他们树立坚定的职场信念，提高内控人员的约束能力，减少各种违法违规行为的发生。通过加强业务能力培训，能够进一步提升内控人员的工作水平，确保内控工作的高效开展，有效地保证企业的会计内控水平，保证企业的稳定发展。

加强人为控制还可以采取“约束+激励”的方法来解决现代化企业控制中双元控制主体的矛盾问题。双元控制主体中最突出的矛盾在于双方“利益不一致”和“信息不对称”，企业必须要正确认识到双方的利益以及存在的矛盾点，然后才能针对矛盾点来采取有效的解决措施，进一步化解矛盾，促进各方利益的有效实现，从而更好地保证企业发展的稳定性和持续性。

4.3 推动企业内部控制的创新

在市场竞争愈加强烈的今天，企业想要在激烈的竞争市场中脱颖而出，实现持续发展，必须要提高外部环境的适应能力以及提升内部资源的利用效率，而加强会计内控制度的落实，则能够有效地帮助企业适应外界环境以及提高内部资源利用率。要切实发挥好内控制度的作用，加强制度创新十分关键。企业需要加强观念创新，要正确认识到会计内控制度的重要性以及内涵，重视内控工作的落实。第一，企业需要树立以人为本的创新观念，始终围绕员工的需求来制定和创新内控制度，从而更好地满足员工的需求，进而推动企业的稳步发展。要突出以人为本的理念，企业应当为员工制造良好的内控环境，推动内控工作落实的同时，又可以为员工营造良好的工作氛围，进一步激发出员工的内控意识。第二，正确认识到会计内控制度在企业发展中的积极作用以及具体内涵。在开展内控工作之前，企业需要准确掌握内控的内涵，准确地认识到内控制度的落实，并非是简单进行文件和制度的组合，而是要结合制度的制定和落实来加强企业各个经营环节的监督，加强对企业资产的监督和保护，进而更好地保证企业经营的合法性和规范性，从而更好地促进企业的经营发展。特别是现阶段企业管理模式与会计工作内容日新月异，传统的管理方式很难进行整体的统筹规划，所以内部控制是现阶段企业发展创新的大势所趋。第三，创造主动学习新观念的氛围。终身学习在现阶段的社会并不是陌生词，面对开放的竞争环境，我国企业要想得到长远发展，并在竞争中脱颖而出就需要每个管理者与工作者进行不断的学习，树立积极的学习态度，积极学习先进的管理方法，进而更好地提升企业的管理水平。例如，企业管理者要加强学习制度创新的方法，要善于分析出当前内控制度存在的问题，然后结合企业的发展情况来改进制度内容，从而更好地提高制度的时代性，更好地发挥出制度的指导作用。所以，在开展工作时，企业管理者要充分地结合企业的性质、规模、生产工艺过程、管理模式等内容，进行充分的分析和思考之后建立一套行之有效的内部控制制度，从而使内部控制制度更加规范，也更有现实意义。最后内部控制的创新体现在管理创新，企业管理者需要进行管理理念的创新，在企业扩大和发展的过程中不应该存在组织结构臃肿、人员冗杂、官僚作风滋生的问题，而是应该使企业结构趋向扁平。

5 结论

总之，当前企业所面临的市场环境是越发恶劣，所面临的竞争压力是不断增大，企业想要实现持续的发展，必须要做好内控管理工作，加强会计内控工作的开展。因此，企业在经营发展中，要正确认识到会计内控工作的重要性，认真分析内控工作存在的問题，然后结合企业的发展情况来制定针对性的解决措施，充分发挥出内控工作的积极作用，提升企业管理水平的同时，也提升企业的市场竞争力，促进企业的持续发展。

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