商业银行财务预算精细化管理重点难点问题的思考

摘 要：在我国供给侧改革工作深入推广的影响下，企业投资及融资渠道也在逐渐拓展，同时商业银行的业务体系也逐渐从之前单一化的存贷款逐渐转变为多元化经营方向。在当前金融市场竞争越发激烈的影响下，商业银行作为营利性机构，也需要通过财务预算的精细化管理持续提高内部资金的使用效率，并以此达成经济利润最大化的目标，但在财务预算管理工作实践中暴露出的问题却直接阻碍了这一目标的实现，同时，商业银行内部的管理工作质量也无法得到明显的提高，成为了商业银行持续发展的重要阻碍。故此，文章使用文献资料法及定性研究法，从提高商业银行市场竞争力、内部控制管理水平提升、金融风险防范需求三个方面分析了商业银行财务预算的精细化管理实施的必要性，做到针对商业银行在实施财务预算精细化管理中遭遇的认知偏差、专业能力及人员素质三个方面的重难点问题的基础上，从商业银行的内部控制完善、外部经营优化及全流程预算管理三个方面提出了商业银行财务预算精细化管理的策略，以便为商业银行财务预算精细化管理实施及改进提供借鉴。

关键词：商业银行；财务预算；精细化管理

中图分类号：F830.33文献标识码：A 文章编号：1005-6432（2023）18-0000-00

财务预算是商业银行在未来一段时间内现金收支、财务状况等信息的集中反映，并且也能够在有效引导商业银行经济活动的前提下，达成预期的业务经营目标[1]。在金融环境逐渐变化的影响下，传统的粗放型财务预算管理已经被精细化财务预算管理问题取代，但其中暴露出的问题，却阻碍了商业银行的进一步的发展，探讨研究商业银行财务预算精细化管理的策略，是商业银行健康持续发展的必然要求。

1 商业银行财务预算精细化管理的必要性

对于商业银行来说，在其谋求健康发展的过程中，財务预算的精细化管理是提高其内部资金使用效率，完善内部控制管理的必然要求，可以从如下几个方面分析商业银行实施财务预算精细化管理必要性。

第一，能够持续提高商业银行的市场竞争力。商业银行发展的重要基础因素就是客户，为了提供更为优质的服务给客户，就需要在进一步细分客户群体及其需求的前提下，提供针对性的服务。商业银行的业务及客户部门需要在结合信贷及风险部门的前提下，针对客户群体的实际生产规模、经营性质、管理水平等信息做出明确的划分，并以此为基础针对不同层次的目标客户群体，实施针对性的风险管理策略，同时这些信息也能够为银行内部的营销部门制定出针对性的市场营销方案提供帮助[2]。如此一来，商业银行就能够在持续提高自身市场竞争力的基础上，预防坏账等不良经营现象的出现，从而不断提高经济效益水平。

第二，商业银行实行财务精细化管理有助于提升内部控制管理水平。商业银行内部管理工作质量的对于商业银行的健康发展有着十分直接的影响，银行内部的管理工作在得到强化的前提下，弥补管理工作漏洞，科学、系统、合理化地分解落实发展战略目标，借助精细管理和执行能力水平的提升，确保自身业务在行业中的竞争优势[3]。

第三，精细化财务预算管理实行是商业银行有效防范金融风险的需求。商业银行在经营过程中会遇到诸多的金融风险，而通过财务预算精细化管理的有效落实，可以帮助商业银行从目前的业务经营特点和资源配置状况出发，对内部控制体系做出合理的完善。针对柜台业务、计算机安全等方面进行业务和管理流程的全面梳理，并在找出关键控制点的前提下，制定出针对性的控制方法以及管理人员操作职责和执行方式等制度。

2 商业银行财务预算精细化管理重点难点问题

2.1 认知偏差问题

财务预算的精细化管理也是对整个商业银行经营管理过程中所实行的全面管理，其全面的内涵包括了全过程、全环节以及全员，而这也是精细化管理和其他管理理念显著区别的主要特点之一[4]。商业银行在发展过程中，因为受到历史因素或者是业务拓展方面的需要，基层的管理者基本都是信贷或者营销人员转化而来的，导致这些非财务员工无法对财务预算信息化管理形成全面认知。因为基层的绩效考核工作指标体系的内涵得以丰富，并且也从单一化的业绩考核转变为了业绩、风险、经济贡献值的综合考核，使得各个支行员工工作量明显增加，降低了营销人员的收入。如果这些人员对于财务预算的精细化管理并没有形成全面正确的认识，管理方式在实施中容易遭到相关利益人员抵制，影响最终的结果。

2.2 定价能力问题

商业银行在面对越发激烈的市场竞争的情况下，为了促进企业健康有效发展，必然要为客户群体提供带有个性化的信用服务。商业银行出于有效招揽目标客户群体的考虑，不应该单纯的局限于业务的定价，而需要以财务预算的精细化管理作为支撑，为客户提供一揽子的综合金融方案。从当前商业银行的财务预算信息化管理工作来看，绝大部分的商业银行只能够做到对传统的存贷款产品做出个性化的定价，并且这一类产品的价格是由营销人员或者是管理层人员确定，并没有做到针对产品的成本费用以及风险收益做出精细的核算，自然没有形成一个科学合理化的定价体系[5]。

2.3 人员素质问题

商业银行在执行财务预算精细化管理工作的过程中，需要有一支专业素质相对较高的团队作为人员方面的支撑，并且这些人员需要对财务、业务、风险管理等相关知识做出全面的了解，同时成员之间能够做到高效沟通以及相互协作，更好地解决在财务预算精细化管理中出现的跨专业以及跨领域的问题。从财务管理团队的人员构成来看，其学历存在着参差不齐的现象，无法满足财务预算精细化管理的具体需求。比如，商业银行在执行集中采购的过程中，大部分的商业银行都已经确立了大额支出集中购买制度，在具体实施中，招标文件的撰写呈现出一种粗放化特征，尤其是售后质量保障的条款方面编写和标准要求差距较大。我国的商业银行在执行财务预算信息化管理的时候，开始逐步信息化管理系统，但由于我国商业银行的信息系统建设程度存在着参差不齐的情况，使得商业银行内部财务预算管理人员自身的信息系统操作以及专业知识理论水平不满足财务预算精细化管理的要求。

3 商业银行财务预算精细化管理策略

3.1 内部控制方面的措施

商业银行想要有效执行财务预算的精细化管理，需要从内部控制工作的优化入手。在这个环节中，需要进一步细化财务预算管理的层级，并组建一个部均衡参与的预算组织机构，具体如图1所示。简单而言，可以将之划分为预算管理委员会、财务管理部门、业务经营部、预算执行机构四个层面。这种组织结构很好的摆脱了之前财务预算管理过程中，分行内部财会处从制定到执行预算中扮演全部角色的局面，并且可以借助整个商业银行各个业务处室参与财务预算的编制，能够确保其对商业银行的经营利润目标形成更为深化的理解[6]。在此之后，便可以将财务预算的任务进行分解并下达到各个业务处室，做到以商业银行经营利润目标作为出发点，促进各个业务处室对经营计划、资产调整结构等方面做出合理的思考以及规划。

图1部门均衡参与的预算组织机构

在财务预算管理组织机构得以优化之后，商业银行就需要进一步健全内部控制制度和稽核制度。在这个过程中，需要对稽查评价工作进行进一步的强化，稽查评价是一种将真实的财务信息反馈给以商业银行会计内部控制中枢的重要渠道以及信息来源。商业银行会计内部控制系统的实际运行状况以及工作质量，需要通过不断的稽核进行优化和调整。商业银行需要针对业务的过程稽核进一步加强，由于商业银行本身的经营风险带有显著的多发性以及扩散性等特点，需要从事前防范、事中控制、事后稽核檢查三个方面共同进行，尤其是稽核的工作需要将之设定在业务活动过程中，以此来确保会计的稽核工作能够真正渗透到商业银行业务活动的全过程内部，借此来有效控制商业银行内部业务经营活动的风险。

商业财政预算的精细化内部控制同样要求银行内部精细化管理意识的培养和发展。管理理念将会对于管理的行为和最终结果产生决定性的影响，商业银行在推进财务预算精细化管理的过程中，需要以意识方面的转变作为出发点。商业银行的相关人员在推进财务预算精细化管理工作实践的过程中，需要同步对精细化管理工作的全面性和具体落实效果给予关注，并由部门定期组织相关人员进行教育培训，确保内部人员对精细化管理的含义、具体内容形成全面了解，在树立精细化财务管理意识的前提下，将所学的各项专业知识和实践操作技巧在工作实践中逐渐应用。

商业银行财务精细化管理方面的内部控制，不仅要从组织机构、制度体系、思想观念方面进行优化，同时需要关注预算编制模式的转变和发展。一个科学的财务预算是商业银行财务预算精细化发展的重要前提条件，商业银行需要立足于自身的战略发展目标，通过使用平衡计分卡、战略地图等方法进行战略目标的细化，从而设置有关财务精细化管理方面的工作目标，为财务预算奠定坚实的基础。同时，商业银行需要高度关注业财融合的实施，财务预算需要由业务主管部门的相关人员积极参与其中，确保财务预算的编制能够与主营业务的发展目标基本保持一致。在具体财务预算编制的过程中，商业银行需要逐渐推广使用零基预算方法，结合目前的银行发展现状以及今后的发展需求，始终以业务的创新和服务质量提高作为核心，针对传统的年度预算编制工作周期逐渐改进，以此来有效避免之前财务预算周期较长、任务较重等各种问题。商业银行需要结合滚动预算和弹性预算的编制周期，精细化分解各项财务预算目标，确保能够形成彼此独立又相互关联的编制周期，做到在压缩预算编制工作时长的同时，降低整体的工作任务难度，进一步细化预算编制的各项内容，借此全面维护财务预算的精准性。

3.2 外部经营方面的措施

我国的商业银行在实行财务预算精细化管理工作的过程中，也需要从外部经营方面做出合理的创新。简单而言，具体可以分为如下几个方面。

第一，商业银行金融业务方面的创新。商业银行可以根据客户目标群体的实际需求以及市场竞争状况，开发出对其自身发展有利并能够有效满足目标客户市场需求的业务新产品，借此更好地提升银行的资金运营效率，这也是其财务预算精细化管理的要求。商业银行在创新资产业务的过程中，需要将贷款领域进行进一步的拓展，更好的开发出适合客户群体需求的全新贷款种类，并在努力降低贷款风险的前提下，促使整个贷款业务体系可以逐渐从之前的数量规模化向质量效益化进行转变。在这个环节中，商业银行需要进一步强化对于自有资金的管理，以便在提升自有资产运营质量的前提下，确保其稳定增长。此外，商业银行在为客户办理收付和其他委托事项收取一定手续费的这类中间业务，也是其整个收入体系中占比相对较大的一部分[7]。商业银行在进行中间业务改革的过程中，需要从自身的战略目标出发，在确定金融产品等优化发展格局的前提下，进一步扩大中间业务在整个商业银行业务体系中的分布，并制定出发展规划和发展目标。结算业务因其自身的风险较小、效益较高，而成为当前金融行业竞争的焦点。这也就意味着商业银行需要对结算业务进行进一步的改革和创新，以便在实现结算方式通用化的前提下，进一步开展国际结算业务，做到在有效拓展客户融资手段的同时，持续强化自身的国际业务竞争力。

第二，商业银行服务策略的创新。现代化商业银行的经营管理越发注重服务质量的提高。商业银行在进一步优化其服务策略的过程中，需要通过找出顾客对于银行服务的期望值以及银行对顾客期望产生的差距，并通过和顾客广泛地进行沟通，对客户的投诉做出迅速的反应，使得用户可以感受到来自银行的重视。除此之外，商业银行也需要对目标客户群体的行为做出深入的研究，并在发现商业银行服务隐蔽性问题的前提下，制定出合理的措施进行改性评估。通过做到全过程跟踪监督银行服务工作，显著提高商业银行的服务质量。

第三，信息化财务预算管理系统的建立。我国商业银行在财务管理在实现高质量发展目标时，精细化管理工作实施需要借助现代信息科技的力量。商业银行需要合理的引入现代化信息技术成果，建立灵敏度相对较高的财务预算信息管理系统，确保与财务预算相关的信息采集、分析、控制、反馈等工作环节、流程能够保持紧密的联系，实现各项财务数据的精准收集、计算和传输，为财务预算工作所需的数据质量提供必要的保障。商业银行需要结合经济社会的发展针对信息化财务预算系统基于信息处理能力和反应速度提升方面的关注。商业银行需要关注财务预算系统、财务会计核算系统二者的联动处理，确保能够对财务预算编制、实施等进行立体化监控，结合已经经过调整的管理组织机构确保财务预算的精细化管理能够覆盖到各个方面。

第四，财务预算精细化管理人才队伍的组建。商业银行财务预算精细化管理工作得以实施的重要载体便是拥有优势的工作队伍。考虑财务预算工作涉及的指标、数据数量持续增加，在面对海量数据的情况下，对预算管理人员的专业能力要求也是水涨船高，需要及时精准判断遇到的各种问题，采取相应的措施。商业银行在组建高素质精细化财务预算工作队伍的过程中，需要始终遵循优胜劣汰的基本原则进行人员的选拔和任用，选择那些在财务和计算机操作能力方面都具备明显优势的专业人才，对已有的财务预算管理队伍结构持续优化。商业银行需要针对财务预算管理工作员定期组织参加教育培训工作，确保其能够在建立财务预算精细化管理意识的前提下，结合已有专业优势和现代化的理论知识，在工作实践中全面发挥工作能力优势。随着商业银行财务预算的精细化范围逐渐拓宽，财务预算管理人员专业知识、工作能力水平需要做到与时俱进，从之前的专业人才向通用型人才转变。商业银行需要结合财务预算人员职业发展方向方面的差异，提供全新的工作岗位以及职位晋升空间，做到在激励员工的同时，保留各种高素质专业人才，进一步提升财务预算的精细化管理工作效果。

3.3 加强全流程预算管理

商业银行想要有序落实财务预算的精细化管理，则需要进一步加强财务预算全流程管理工作力度。商业银行在发挥财务预算事先管理功能的时候，需要将财务预算作为全年财务管理工作的标杆，并在收集商业银行发展状况各项指标参数的前提下，制定出科学合理的全面预算。在制定全面預算的过程中，需要以自身的部门岗位分工作为基础确定全面预算制定的牵头部门，更好地实现预算项目的归口管理，而对于银行内各个部门的财务预算，需要在全面吸取相关部门意见的前提下，对预算项目做出精细化的设置，并严格按照业务流程的要求，将预算数据进行汇总。而在编制财务预算的过程中，相关人员需要在全面考虑商业银行年度经营目标以及资金营业计划等相关信息的前提下，做到准确地编制年度财务预算。在年度预算完全确定之后，相关人员都需要根据通过的财务预算方案严格进行落实，并严格遵循是预算控制对等的原则，切实履行各个职能部门的财务预算控制职能。除了需要对于财务预算的实际状况进行每月的分析总结之外，还需要对超出预算的项目按照相关流程严格控制。在经营单位的费用预算过程中，对于那些突破了年度财务预算费用的执行，如若在年末考核的过程中，如果无法给出合理的解释，就需要对其绩效考核的进行调减，借此来确保各个经营单位能够在有效落实财务预算方案的同时降低成本。

4 结论

商业银行实行财务预算的精细化管理是提高其资金运营效率水平以及利润空间的有效途径。但就当前的情况来看，商业银行在落实财务预算信息化管理的过程中，却因为思想认识不足、定价能力方面的不足以及人员专业素质的差异，导致精细化管理工作无法有效落实。商业银行在有序改进落实财务预算精细化管理工作的过程中，需要从内部控制、外部经营以及全流程财务预算管理三个方面入手，发挥其应有的作用。

参考文献：

[1]陈晓芳.农村商业银行财务管理的现状与优化措施分析[J].纳税，2020，14（29）：67-68.

[2]陈红娟.浅析我国农村商业银行财务管理存在的问题及对策[J].纳税，2020，14（28）：52-53.

[3]秦青娅.业财融合视角下农村商业银行财务精细化管理浅析[J].中国商论，2020（18）：59-61.

[4]王若愚.商业银行财务预算精细化管理探讨[J].营销界，2019（21）：25.

[5]田书权.加强农村商业银行财务管理的策略[J].财会学习，2019（11）：31，33.

[6]温智玲.商业银行财务预算精细化管理重点难点问题的思考[J].会计师，2019（1）：30-31.

[7]黄成双.农村商业银行财务预算精细化管理探讨[J].金融会计，2017（12）：68-73.

[作者简介]张芳（1979—），女，汉族，河南新郑人，本科（双学士），研究方向：财务预算与管理。