关于加强出版企业全面预算管理的思考

张学丽 山东出版集团有限公司

引言

在网络环境不断变化发展的当下，随着大量资本不断涌入，推动着传统出版行业产生了新的变化，对出版企业的传统业务形成了不小的挑战，一些出版企业在短期内还无法有效顺应新媒体业务发展的趋势，导致其发展受阻，所以必须对内部管理模式进行优化调整，实现对各项经营成本的统筹管理和控制，以此来实现开源节流、降本增效和提升竞争力的目的。预算管理就具有此功能，所以需要出版企业对此予以足够重视，形成正确认识，充分调动一切积极因素推动全面预算管理的落地执行，以此来提升企业自身的运营发展效率和水平。

一、出版企业全面预算管理的重要性

全面预算管理是企业财务管理与控制的一种新方式，需要出版企业对此形成全方位认识并且加以足够重视，在有效整合各项业务信息和数据的前提条件下，对其内部各项收支开展全面预算管理，以此来实现对企业内部财务的高质量管理和控制，这有助于企业更加高效地实现战略目标。科学完善的全面预算管理制度，能够实现对出版企业日常运营管理活动的合理管控，并且实现对企业内部现有资源的科学合理配置和高效利用，也能够有效化解和防范企业运营发展过程中的财务风险。另外，通过将预算管理和内部管理与控制相结合，可以在企业内部形成良好的完善的内部管理秩序，推动企业经营向规范化、科学化转型。

出版企业借助于全面预算管理，实现对内部资源的统筹管理科学配置和高效利用，能够实现对各项经营管理活动的科学合理组织和安排，确保企业顺利实现阶段性的出版目标，并且在此基础上实现年度经营目标，也能够帮助出版企业对整体的运营管理状况进行科学合理的分析和预测，更加清晰地把握盈利情况以及各项成本支出情况，通过科学合理精准地预测来对企业现阶段的经营管理过程进行科学精准的把控，能够为企业领导层的管理和相关决策提供参考依据，也能够推动企业内部相关运营、财务、资金以及绩效管理体系不断优化和完善，从整体上推动出版企业提升运营管理质量，强化竞争实力。

二、出版企业全面预算管理过程中的问题

（一）没有对全面预算管理形成正确认识和足够重视

对大多数出版企业来说，是从事业单位向企业改制转变的，在其转为企业之后，其内部的经营管理模式以及发展目标也出现了根本性的变化，但是企业内部相关管理人员的思维和理念在短时间内难以快速转变，导致在企业内部开展全面预算管理工作过程中，相关人员对此没有形成正确和全面的认识和足够重视，预算意识不够强烈。在一些出版企业看来，所谓的预算管理仅仅只是财务预算，是财务部门对资金进行计划和控制的手段，也正是由于对全面预算管理认识存在偏差，导致没有对财务部门进行准确的决策定位，在单调烦琐重复的财务信息数据分析过程中耗费了财务人员大量的时间和精力，导致其难以对全面预算管理进行深入了解和学习，也没有更多精力进行经济角色的分析，难以保证信息数据获取方面的精准性和及时性，容易导致信息数据不够全面，所编制的预算指标同企业真实的经营管理情况存在着很大出入，自然难以发挥实效。

（二）战略目标不够清晰，与预算管理缺乏有效融合

对出版企业来说，需要将预算管理同自身的战略目标进行紧密融合，只有如此才能保证预算目标的科学性和可操作性，也才能够为预算编制提供现实指引。但现阶段一些出版企业内部将大量的人力物力财力投入了日常经营管理中，而没对年度战略目标的设定予以足够重视，导致战略目标不够清晰明确，所设置的经营目标过于简单，对企业今后的发展没有形成有效指引，导致所设置的预算目标缺乏依据，在制定的时候比较容易受到相关人员主观因素的影响，难以对企业战略目标的实现起到应有的促进作用，需要加以高度重视。

（三）预算管理体系不健全，职责权限划分不明确

出版企业在确定了全面预算管理目标的基础之上，必须有健全完善的预算管理体系作为支撑，这样才能够更好地保障预算管理的相关措施和办法的有效贯彻执行。但现阶段一些出版企业内部尽管也开展了预算管理的相关工作，可是由于预算管理体系不够健全和完善，导致其实施效果并不理想，主要是因为在企业内部没有设置独立的、权威的预算管理部门，并且相关职责和权限划分不够清晰明确，仅仅是由财务人员开展预算管理工作，其他责任部门缺乏有效配合与协调，相关责任没有办法得到落实，加上企业内部没有形成健全和完善的预算管理监督机制，在上述因素影响下，最终导致预算管理体系流于形式，预算执行不到位，这自然难以有效发挥全面预算管理的实际作用，阻碍了出版企业的进一步发展。

（四）没有对预算管理执行予以有效反馈和绩效考核

在竞争激烈、复杂多变的网络环境下，出版企业也在积极尝试和探索对经营管理理念的转变和创新，在内部积极尝试研究和开展全面预算管理工作，也推动着预算体系的不断成熟，为企业发展带来了一定的积极影响。但是在此过程中，一些出版企业没有对预算管理反馈以及绩效考核予以重视，导致在一些企业内部全面预算管理的相关措施和办法得不到有效贯彻和执行，既没有对预算所出现的偏差及其成因进行深入分析，又没有及时优化和调整预算偏差，进而为后期的预算管理工作产生了阻碍，也没有对预算绩效考核予以足够关注，仅仅是以当期预算目标的完成率作为整体的预算考核指标，没有对完成率进行全面详细的分解、细化和深入分析，所以就算出现完成率过高或者过低的情况，也没有对所设置的目标是否与企业发展的现实需要相匹配进行分析和探讨，最终影响了预算效果。

（五）高素质的预算管理人才不足

高素质的复合型人才是预算管理工作得以高效开展的前提和基础，但是现阶段一些出版企业内部缺乏高素质的预算管理人才，往往导致财务人员兼任预算管理工作的情况，企业内部缺乏专人负责预算管理工作，其原因在于在一些出版企业内部开展预算管理工作起步比较晚，因此缺乏专业化的预算管理人才团队，所开展的预算工作整体质量水平不高。另外，由于全面预算管理是一项综合性、系统性的复杂工作，它涉及的环节和流程比较多，而且工作量比较大，流程比较复杂，因此对相关人员能力和水平提出了更高要求，必须熟悉相关的流程，对预算管理理论和相关方法加以学习，对具体问题进行深入分析和探讨，如此才能及时有效优化和调整预算工作。可现实情况却是由于一些出版企业内部缺乏高素质的预算管理人才队伍，导致所开展的预算编制质量较低，并且也没有调动其他职能部门的有效参与和协作，加大了预算编制信息和数据获取的难度，并且相关信息数据的真实性、准确性也得不到足够保障，最终造成预算编制工作得不到有效开展，同时也加大了财务人员工作量，使其缺乏足够的时间和精力来提升自我素质以及思考如何推动财务管理和预算管理工作转型升级。

三、出版企业全面预算管理的优化策略

（一）对全面预算管理形成正确认识并加以足够重视

要想有效解决出版企业全面预算管理过程中的现实问题，首先就必须对预算管理形成正确、清晰、全面的认识，并且对其加以足够重视，要在企业内部组织人员加强学习和培训，需要企业领导者与管理人员积极参与全面预算管理的战略培训，使其充分意识到全面预算管理对企业自身运营发展的现实意义，并且要对企业自身发展特点和外部环境的变化进行统筹考虑。聘请相关专业人员对管理层加大预算培训力度，防止其出现预算失误，这样才能提升企业内部的运营管理效率。同时也需要对现代化的信息技术手段加以灵活高效应用，以此来提升对信息数据的收集能力，强化培训力度，开展有效的绩效考核与评价，帮助企业内部职工对预算编制所需要的信息和数据予以有效归集和高效利用，只有对预算绩效评价工作予以重视，才能充分调动企业全体职员参与预算管理的积极性、主动性，强化其责任意识，以更加主动的姿态参与到预算工作之中去。最后也需要加强对财务人员的引领和培训，将预算管理工作有效融入其日常运营管理的各个环节和流程，充分调动内部各职能部门的有效参与、配合与协调，进而开展更加科学高效的预算编制工作，全方位强化财务人员的预算管理能力和水平，通过高质量的预算分析来为管理层及时反馈预算过程中存在的各类问题，并且在有效沟通协商的前提下予以妥善解决，这样才能够切实保障预算管理措施和办法有效落到实处。

（二）对企业战略目标加以清晰规划，设立科学合理的预算目标

在竞争激烈、愈加复杂多变的环境下，对出版企业来说，必须对战略目标加以清晰规划，如此才能为各项经营管理活动提供切实指引，对企业今后的发展重点加以明确，以此为基础设立科学合理的预算目标，并且对其进行不断分解和细化，下达到各个职能部门，通过各职能部门小预算目标的实现来推动出版企业整体经营战略和预算目标的实现，只有如此才能更好地推动企业实现既定的发展战略规划。对于企业战略目标和规划来说，它具有长期性的特点，所以必须结合企业现阶段运营发展的具体状况和外部市场环境的变化，将其进行拆分，使其变成短期的阶段性的可以实现的小目标，使其更好地贴合企业预算管理现状，也才能防止出现顾此失彼的情况而影响预算目标的顺利实现。在信息化浪潮下，出版企业也在向多元化方向发展，在拓展业务过程中，必须紧紧围绕可持续发展的战略目标来对经营业务进行优化和调整，对各业务的发展优势和劣势进行深入分析，如此才能够增强发展过程中的协调功能，推动预算目标同企业战略目标紧密融合，共同发力推动企业长远发展。

（三）积极构建并不断优化全面预算管理体系，予以有效贯彻执行和控制

在新的发展环境下，出版企业必须积极构建并不断优化和完善全面预算管理体系，充分调动一切积极因素，对其加以有效贯彻执行和高效控制，这样才能够推动各职能部门全方位地落实自身的预算职责，确保预算小目标的顺利实现。同时也需要加快形成相应的监督管控机制，保证预算监督控制的公平性和客观性，在预算执行和控制过程中需要保证其独立性，防止人为因素的干预和影响，也需要对相关信息进行及时反馈，以便于及时发现所存在的问题并加以妥善解决。在促进各项指标和方案有效贯彻和执行的前提下，向管理层予以定期汇报，使其更加全面了解和掌握预算具体的执行和控制情况，也才能以此为基础对相关的预算工作进行及时优化和调整。在完成预算之后，需要对预算结果（包括其各项信息和数据）进行全方位深入分析和挖掘，从而形成分析报告，并对分析结果予以有效应用，对预算执行结果优异的部门或人员予以及时奖励，从而起到表彰先进、鞭策落后的作用，同时也能作为其他职能部门开展预算工作的参考和借鉴，为后期预算工作的优化打下基础。

（四）全面推动预算反馈与考核工作落到实处

出版企业在预算过程中，要对现代信息技术和手段加以高效应用，通过信息化的反馈平台来充分收集和掌握预算信息和数据，以此来作为优化和调整预算偏差的依据，同时也需要充分把握企业运营管理的具体状况，全面推动预算考核工作落到实处，不仅要重视财务指标，同时也需要对非财务指标予以高度重视，通过综合性的考核办法来对考核结果进行深入分析，从而拟定相对应的惩奖策略，对预算不达标的情况要深入分析背后的原因，同时调整预算目标，推动预算管理工作的高质量开展。

（五）重视预算管理人才的引进和培养

当今企业之间激烈的竞争，其核心是人才的竞争，需要出版企业重视引进和培养高素质的复合型预算管理人才，适当提升聘用门槛，加强对现有预算人员综合素质的培训工作，全方位强化其数据分析和收集能力，使其能够有效胜任预算编制、执行以及控制的各项工作，为全面预算管理工作的开展贡献自身力量。

结语

综合上面的分析可以看出在新时代背景下，出版企业面临着新的挑战，竞争更加激烈，生存压力不断加大，所以必须对全面预算管理予以重视，充分调动一些积极因素来切实提升预算管理效率水平，这样才能为企业自身的稳健发展提供强大助力。