新形势下油田企业内部审计风险防控职能实践与探索

张保国 刘山博 李红芳 宋伟 孔平安 杜亮慧

[摘要]本文在对新形势下S油田内部审计的自我定位进行简要介绍的基础上，对油田企业面临的国际政治和能源局势风险、“双碳”目标转型风险、勘探开发中后期难度加大等风险和挑战进行了阐述，并提出内部审计的应对措施；结合具体实践，对近年来S油田内部审计直面挑战，创新实践，发挥风险防控职能作用作了归纳阐述；并就新形势下，油田企业内部审计在面对风险和挑战时，如何聚焦主责主业，围绕增储稳油降本，推进新能源发展，提升整体运营效能，从而更好地发挥职能作用，保障国家能源安全，助力油田高质量发展等方面提出了具体措施建议。

[关键词]内部审计   风险防控   能源安全   发展

2021年12月召开的中央经济工作会议指出，我国经济发展面临需求收缩、供给冲击、预期转弱三重压力……外部环境更趋复杂严峻和不确定。而当前及今后一个时期，将是能源发展的转型质变期，产业格局的深度调整期，更是油田企业高质量发展的攻坚克难期。S油田作为中国石化集团公司下属特大型央企，必须积极作为、主动担当，更加突出高质量发展，为稳定宏观经济大盘、维护社会大局稳定作出贡献。而作为“经济卫士”“全科医生”的内部审计更负有不可推卸的责任，在新形势下，必须聚焦主责主业，深入研究风险和挑战，从内部审计角度提出切实可行的应对措施，充分发挥内部审计在风险防控方面的职能和作用。

一、新形势下S油田内部审计的定位

（一）新形势下内部审计的定义

2018年1月，审计署修订发布《审计署关于内部审计工作的规定》，其中对内部审计的最新定义是“对本单位及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进单位完善治理、实现目标的活动”。2018年5月，习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上明确指出，要优化审计资源配置，做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，努力构建集中统一、全面覆盖、权威高效的审计监督体系。

（二）新形势下S油田内部审计的定位

新时代赋予了内部审计工作新的职责和新的使命，油田企业内部审计必须深刻理解新时代审计工作的职能定位，充分领会其政治属性和独特价值；深刻认识到加强内部审计工作已经成为推进国家治理体系和治理能力现代化，为全面建设社会主义现代化强国、推动实现经济高质量发展的内在需要和重要保障。《中国石化审计工作“十四五”发展规划》提出了在央企“站排头、争第一”的总目标，这也要求S油田必须要加快求新求变步伐，致力于实现由专一审计向融入大监督格局、更好发挥监督服务作用的定位转变，力求以高质量内部审计工作促进企业高质量发展。

2020年3月，为适应新形势新环境，实现新时代内部审计新作为，按照油田部门职能优化方案的总要求，围绕审计监督专业化发展的总思路，S油田审计部门压缩管理层级，把内设机构调整为2个业务管理室和6个专业审计监督室。为了更好发挥内部审计的作用，保障S油田持续稳定发展，S油田审计部门进行专业化改革后，按照“经营风险防控”职能定位，建立并持续推进“5+3”经营风险防控体系建设，推进以业审融合为特征的专业化审计，拓展审计监督的范围和深度，不断提升审计监督效能，促进油田治理水平和风险防控能力提升。

二、新形势下油田企业面临的风险和挑战

2021年10月21日，习近平总书记视察S油田时强调，石油能源建设对我们国家意义重大，中国作为制造业大国，要发展实体经济，能源的饭碗必须端在自己手里。

总体来看，我国在可预见的未来仍有较大的能源增量需求，而石油作为关系国计民生的战略储备物资，对于保障国家安全、促进国家经济和科技的发展具有举足轻重的作用。当前形势下，油田企业面临的风险和挑战更大更多。

一是能源增量的巨大需求，对油田企业安全稳定生产能力形成巨大考验。“十三五”期间，我国能源消费结构进一步向绿色低碳转型推进，但石油仍然是对外依赖最多的能源。2016年以来，我国石油产量保持在1.95亿吨左右，但进口量连年攀升，2019年突破5亿吨，当前石油总体对外依赖度在70%以上（见图1）。而当前国际地缘政治形势更趋复杂，面对如此波诡云谲的国际局势和能源局势，保障国家能源安全面临的风险超过以往。

二是国家谋划落实我国2030年前和2060年前分别实现碳达峰、碳中和的决策部署引发油气供需两侧结构性改革，推动可再生能源规模化发展，促进并加速油田企业推进产业结构和能源结构调整，向新能源、绿色低碳转型。

三是我国东部油田开发已经到了中后期，正处在攻坚克难、啃硬骨头的关键时刻，勘探开发技术、企业管理水平、经营创效能力亟待提升，资产资本收益率、劳动生产效率以及科技创新能力还有较大的差距。

四是“十四五”期间，油田企业想要持续稳定高质量发展，就必须提升创新能力，全力进行网络化、数字化、智能化改造，促进整体水平的转型升级。

三、面对风险挑战油田企业内部审计应采取的措施

作为特大型国有油田企业，S油田负有维护国家能源战略安全的使命和为国家应对外部环境变化、保持经济平稳运行提供有力支持的责任。S油田审计部门要深刻把握党和国家对审计工作提出的新要求，聚焦集团公司党组对内部审计工作赋予的新任务新目标，紧扣“十四五”目标任务，迎难而上，以高质量审计支撑保障油田高质量发展。

（一）坚持党的领导，提高政治站位，防范廉洁风险

堅持党的领导是推动新时代审计事业高质量发展的根本保证，要把党的领导贯穿内部审计工作始终，落实到具体业务工作中。一是强化党内角色意识，把党建融入审计工作全过程、全领域；二是深刻认识把握“政治三力”，始终把讲政治放在审计工作的首要位置；三是加强法律法规和党内规章制度学习，防范廉洁风险。

（二）把握职能定位，深化监督效果，化解法律风险

要紧紧围绕全面依法依规治企、“高速增长转向高质量发展”总体要求，突出合法合规和风险价值导向，深化监督效果。一是把握全面依法依规治企定位，对审计问题提出建设性、规范性的意见建议；二是把握防范化解风险定位，排查化解影响全局和违反法规政策的大风险，坚决防范系统性风险；三是以制度建设为保障，深入探索开展研究型审计。

（三）狠抓过程管控，突出审计质量，降低审计风险

审计质量控制是一个系统工程，要认真抓好审前准备、现场实施和问题整改等重点环节的质量控制。一是审计计划要合理安排、量力而行，突出审计重点；二是审计实施要严格落实审计规范，确保审计结论客观准确；三是做好后续整改和考核等工作，落实审计失职、渎职问责办法，防止重大问题遗漏，切实防范审计风险。

（四）加强改革创新，推进审计转型，直面时代挑战

新形势下，内部审计要不断推进理论创新和实践创新，以创新促转型。一是坚持理念创新，要深化改革、推进法治、提高绩效；二是推进组织方式创新，要拓宽审计监督新领域，探索实施上审下、交叉审、联合审、“一拖N”等审计方式；三是推进审计技术方法创新，加快大数据审计建设，提升审计时效，审计工作向远程、非现场审计转型。

四、面对风险挑战S油田内部审计风险防控的创新实践

近年来，S油田内部审计立足经济监督定位，聚焦主责主业，持续强化风险防控体系建设，探索日常监督动态监控，以生产经营业务为平台，推进以业审融合为特征的专业化审计，拓展审计监督的广度和深度，不断提升审计监督效能，促进油田治理水平和风险防控能力提升，尝试开展了以下审计项目并取得较好的成效。

（一）聚焦主业流程风险，尝试开展区带勘探审计

在常规审计中发现，油田勘探投资运行管理在一定程度上存在“重储量发现，轻过程管控”的情况，在勘探研究项目管理、物探处理过程管控、试油油品交接管理及探井转资核销等方面存在管理薄弱环节。

因此，针对东部油区勘探管理模式和特点，S油田审计部门系统梳理了东部油区勘探管理流程，深挖细究勘探部署、物探、钻井、试油等关键环节存在的突出问题，探索开展勘探领域专业化审计路径，组成专项审计组对2019年度重点区带勘探投资运行情况进行了专项审计调查。从探矿权管理、勘探研究部署、物探采集一直到油地协调、油井交接等十几个重要环节全面梳理了勘探投资领域的业务流程，审计发现物探、探井、试油工程等5方面15类91项问题。后续根据审计建议出台修订7项油田层面制度、14项部室层面制度，完善7项内控流程，初步探索出一条专业化审计道路，即以业务流程为主线，以内部控制为依托，从业务部门入手，自上而下穿透延伸检查；紧跟生产经营，融入业务、深化专业监督，促进专业领域流程优化和管理提升。该审计实践加快了业审融合的步伐，实现了专业化审计思路的拓展和突破，为开展效益评价和高效勘探提供了依据和保障。如图2所示。

（二）瞄准节能环保风险，开展节能减排和绿色环保审计

“大力推进生态文明建设，努力建设美丽中国，实现中华民族永续发展”理念早在党的十八大就已提出。党的十九大报告将污染防治攻坚战作为决胜全面建成小康社会的三大攻坚战之一。节能减排、环保治理是践行习近平新时代中国特色社会主义思想、构建和谐美丽健康社会的重大措施，是建设资源节约型、环境友好型社会的必然选择。

S油田于2021年开展了环保隐患治理及节能降耗工程专项审计工作，对2018年至2020年油田实施的投资类环保隐患治理、节能降耗工程所涉及的全部经济活动进行了抽检审计。审计内容涉及烟气治理、污水处理、地下水监测井、缓冲池改造、作业废液处理站等10大类环保隐患治理项目，变压器更新等2大类节能降耗项目及光伏发电、地源热泵等新能源项目125项共计40，011万元，对油田部分环保隐患治理、节能降耗投资类项目在项目立项、投资效果等方面存在的问题进行了揭示，客观分析评价了油田职能部门及各单位落实国家和总部的绿色环保、节能低碳指标的完成情况。

（三）深挖专项投入风险，开展科技项目管理与资金使用审计

S油田被称为“石油地质大观园”，大多属于多油藏类型、多构造、多层系、多种原油性质的复式油气区，需要依靠科技创新支撑保障油田改革发展和增储稳产。因此，在上述理念和要求的前提下，以2021年集团公司组织研发投入自查自纠为契机，S油田审计部门于2021年开展了科研项目管理与资金投入专项审计。

通过关注科研项目论证、立项、审批、资金投入与使用、成果转化等全流程管理情况，审计部门重点核实了科研经费的使用效益和效果，规范了项目运行，强化了经费管理。油田各级科研单位科研项目的规范管理，对项目成果的转化推广起到了积极推动作用，对提升科研资金的投入使用效率发挥了积极引导作用，对油田知识产权的管理保护起到了重要促进作用。在审计结束后，审计部门多次与油田相关部室沟通商榷，从体制机制入手，结合审计发现问题，对科研价值导向、资源统筹、成果转化推广、过程管控、知识产权管理等方面提出30条审计意见建议，充分挖掘审计项目的价值提升点，实现审计价值创造最大化。下一步，审计部门将从科研立项、科研质量、成果转化推广及专利保护等方面重点加强审计监督，认真分析存在主要问题的因素要素、难点堵点，找到解决办法，营造更加良好的科技创新环境氛围，推进油田高质量发展。

（四）预防主业运营风险，探索开展事前事中协同现场监督

2022年初，S油田成立由生产运行管理中心、企管法规部、审计部以及与油气勘探开发相关的19家部门和单位人员组成的西部统筹现场工作组，制定轮班制度，承担引领统筹、现场指导服务、监督监控职责，专班推进西部勘探开发整体工作质量进步和效率提升。

专班审计人员通过列席西部油区领导办公会，参与生产经营建设活动提前介入，靠前实施监督，对经营决策内容、程序、操作等实施监督规范，提出整改和提升意見。上半年，专班审计人员针对排601产能建设项目新建8号注汽站工程拟变更建设模式事项，拓展了审计结果运用范围、剖析预估风险，提出了完善程序建议，为西部油区依法合规经营、防范各种风险打下坚实基础；另外指导、帮扶整改2021年西部产能专项审计和排691在建审计两个项目122项审计发现的具体问题，落实销项整改74项，大大提升了审计协同效率，提升了“大监督”效能。

（五）研究管理体系风险，开展体制机制专项审计调查

根据审计工作计划，审计部与企管法规部组成联合审计组对油田机关部门、开发单位和采油管理区三个层面的油田公司体制机制建设运行情况进行了审计调查。

现场审计抽查了10个职能部门、9家开发单位、36个管理区，发放并回收676份开放式问卷和133份表格。通过检查掌握了解的情况是：“十三五”以来，以业务流程优化为基础，优化整合机关部门，“小机关、大服务”格局基本形成；以“675”机制建设为重点，实施了制度体系重构；以市场化运营为增效点，推进专业化发展，完成了油田层面15项业务的专业化重组，突出油藏经营管理，制定实施了《新型采油管理区规范建设管理大纲》。但是，应清醒地看到，由于受传统运行模式的深度影响，从简单粗放式向内涵集约式的转变还存在滞后期；去行政化和转变观念还存在消化期；改革成效还存在较为漫长的显现期。总体认为：管理区与油藏经营适配度不够；机制建设不同步不均衡；政策落实和责权归位不充分；市场化、信息化存在诸多矛盾和困难，不同程度地影响支撑保障作用有效发挥。这些矛盾和困难应引起职能部门、开发单位和管理区的重视，及时采取有效措施加以推动解决。

（六）杜绝屡查屡犯风险，落实整改效果加大追责问责力度

为切实加强和规范审计整改工作，杜绝屡查屡犯现象，做好审计监督“后半篇文章”，进一步促进审计成果的有效转化利用，提升审计监督质效，2021年，油田审计部专门建立审计发现问题整改运行机制，狠抓问题整改，加大追责问责力度。

具体包括：高度重视落实整改机制，扎实做好整改各环节工作，保障整改工作有序高效运行；压实第一责任人和直接责任人责任，切实提升审计整改成效；定期对各个审计项目整改进度、整改效果在审计部内部进行通报，根据需要在油田层面对各单位整改情况进行通报，推动高质量完成整改工作；加大对各单位整改工作的考核问责力度，纳入油田经营管理风险管控责任考核；对由于整改不力造成重大影响和损失的，同时追究单位第一责任人和相关直接责任人员的责任。如2020年开展的信息化专项审计，通过压实整改责任、建立整改台账、动态销号管理、过程跟踪督促等措施推动510项问题通过不同方式完成整改，其中调整账务806.37万元，完善制度131项，补办手续、强化管控措施349项，追责问责133人次，油田对相关单位经营风险管控考核扣减1430分。通过整改，切实有效推进了油田信息化工作规范开展和管理提升。

五、新形势下油田企业内部审计风险防控职能发挥的探索

按照国家和集团公司审计工作的总体要求，下一步，S油田审计部门将直面挑战，面对国际政治和能源风险、“双碳目标”转型风险和勘探开发中后期难度加大等风险，立足“审计监督首先是经济监督”定位，聚焦主责主业，围绕增储稳油降本、增强油藏经营管理能力、促进新能源发展、提升整体运营效能、优化产业布局等方面，深入查找难点、痛点、堵点，并以此作为工作切入点，展开新时期内部审计实践探索，积极应对挑战，全力发挥经营风险防控职能作用。

（一）围绕做实油气主业，深入开展油气勘探与开发业务审计

一方面，油气勘探开发是油田企业的效益之源、生存之本、发展之基，是油田企业的核心业务，必须不折不扣优先发展。在油气核心主业上突出高质量勘探、效益开发，深化未动用储量合作开发，完善勘探经营管理体系和不同类型油藏开发评价体系，落实习近平总书记“能源的饭碗必须要端在自己手里”号召。另一方面，面对S油田开发中后期的现状，各种可以预见和无法预见的风险因素大大增加，防范化解风险挑战的任务显然只会更加艰巨，企业发展必须通过经营管理方式和勘探开发方式的持续开拓创新来实现。因此必须深化油田内部审计专业化改革和发展，突出主责主业，围绕推进高效勘探开发、深化改革管理创新、加强风险防控、夯实基础管理，以系统思维和辩证思维抓重点、固底板、打基础，加强业审融合，持续融入油气勘探开发业务，深化专业领域审计监督，为油田增储稳油降本提供动力和支持，为高质量勘探开发提供有力支持。

（二）围绕企业转型，持续跟进开展新能源审计

近年来，围绕“双碳”目标，S油田进一步明确通过加快地热、光伏、风能等新能源开发建设，推进能源结构调整和合理发展，争做技术服务引领者和洁净能源供应者，力求有效化解“双碳”目标引发的转型风险。

因为新能源的开发建设在S油田没有参照，如果没有监督可能会产生资金管理混乱甚至失控的风险，开展新能源跟踪审计可以使新能源开发单位树立节约思想和理念，达到提前介入、降本增效的目标。同时，用能单位在审计监督下，可以及时分析掌握能源使用状况和管理水平，随时查找薄弱环节排查问题，寻找节能措施和方向，挖掘节能潜力，為当期和后期正式运营打好“节能、降耗、增效”的基础，也可以避免出现事后审计因不掌握效益流失点和风险发生点而增加审计成本的情况。此外，新能源审计还可以督促用能单位提前研究能源管理信息化、智能化，尽早开发适用于企业的能源管理系统，以准确反映用能单位的能源使用计量情况，减轻人工管理工作量，降低后期管理成本。

（三）围绕做强保障，支撑深入开展重点业务审计

东营原油库搬迁是中国石化绿色低碳发展标杆原油库工程，将引领我国同类原油库建设。项目总投资20多亿元，受到集团公司、山东省、东营市各级领导的关注，涉及7家油田单位。对该项目开展全过程跟踪审计，确保工程依法依规、高标准高质量建成投产意义重大。

S油田统筹安排审计人员做好建设工程全过程的跟踪审计，关注建设项目高风险领域，构建“点、线、面”一体联动跟踪审计工作格局，加强全过程关键点跟踪，统筹安排审计运行计划、细化跟进审计流程节点，以建设项目实施过程为主线，以审计组跟进现场建设为主要组织方式，对发现的问题线索以点带面、由表及里，确保在建跟踪审计项目实时、高效运行。同时，严格审计成果量化界定关，从节约工程投资支出、避免经济损失以及挽回经济损失等形式认定归纳跟踪审计成果，通过及时提出审计建议，挽回损失或将经济损失减到最低。通过项目分解、风险分类分级深入开展重点业务审计，防范重大风险隐患，降本提质增效，保障油田实现长期增储稳产的目标。

（四）围绕做精经营业务，开展经营领域防险创效审计

通过明确发展定位、完善配套机制、推进内部定额价格体系与社会市场服务价格接轨，着力开展经营业务板块管理效益审计，全面支撑保障主业和提高市场创效能力，降低整体运营风险和产业布局风险。

比如，油田的危化品（废弃物）种类多、危险性大，危化品不仅是运输分公司经营的重要业务，也是油气开发、炼化、钻井等单位涉及安全环保的一项重要工作。2021年，集团公司审计局对存在的部分问题进行了抽查核查，要求油田持续加强监管，坚决预防安全环保风险。因此，S油田开展专项审计，对运输分公司及其他油田单位向社会企业外包拉运业务进行关注，防控车辆设备、人员安全风险，防范交通、污染等安全环保风险。再如，D超市是S油田某分公司的一个重要业务版块，专项审计组通过前期调研分析已对其经营管理有了初步认识，下一步将深入现场，深入揭示其管理体制机制及经营过程中存在的问题、困难和潜在风险，剖析长期影响其效益的因素，提出改进管理和促进效益增长的意见建议。

（五）深化党风廉政建设扎实开展经济责任审计

在庆祝中国共产党成立100周年活动新闻发布会上，中央纪委副书记、国家监委副主任肖培介绍称，从2012年12月到2021年5月，纪检监察机关共立案审查调查省部级以上领导干部392人、厅局级干部2.2万人、县处级干部17万余人、乡科级干部61.6万人。全面从严治党虽然取得重大成就，反腐败斗争也取得了压倒性胜利，但仍然不能放松警惕。

油田内部审计要充分发挥优势，根据中办国办印发的《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》要求，发挥经济责任审计在规范权力运行中的重要作用，以权力运行和责任落实为重点，围绕领导干部履职行为和责任担当，对企业国有资金、资源、资产的管理、分配和使用加强监督监管，扎实做好经济责任审计，逐步提高任中审计的比例，助力新时期党风廉政建设，积极防范廉洁风险。

六、结语

疫情之下，世界正经历百年未有之大变局，我国面临着来自国际国内各方面的风险和挑战。无论国际风云如何变幻，企业都要坚定不移地做好自己的事情，做强经济基础，不断提高企业科技创新能力，以高水平开放促进深层次改革，推动高质量发展。

油田审计部门也要深刻认识错综复杂的国际环境带来的新矛盾、新挑战，认识和把握发展规律，准确识变、科学应变、主动求变，不断开创油田企业审计工作新局面。立足新时代新经济形势下的职能定位，进一步发挥内部审计风险管控防控的职能和作用，把握时机，趁势而进，巩固和发展内部审计专业化改革取得的成绩，不断拓宽和深入专业化审计。要更高和更深层次地揭示油田各专业领域的风险点、矛盾点，帮助油田各单位部门建章立制、防范风险、堵塞漏洞，促进油田固底板、补短板，持续不断为油田在新时代高质量发展保驾护航。

（作者单位：中国石油化工股份有限公司勝利油田

分公司，邮政编码：257001，电子邮箱：zhangbaoguo.sIyt@sinopec.com）

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