生产制造企业现金流管理存在的问题及对策分析

丁科军

摘 要：在激烈的市场竞争中，生产制造企业要占据一席之地，就要不断强化财务管理工作，充分发挥现金流管理的作用。采取有效的现金流管理措施可以控制财务风险，同时也能提升资金利用效率，降低企业生产经营的成本，使企业获取更高的收益，对企业发展有很大帮助。但从目前的情况看，生产制造企业现金流管理中还存在许多问题，本文就这些问题进行分析，并且提出了相应的解决对策。

关键词：生产制造企业;现金流管理;管理对策

现金流量是评价投资方案经济效益不可或缺的参考资料，具体包括现金流出和流入两个方面。流出包括固定资产投资、营运成本等等；流入包括营业收入、变价收入等等。在生产制造企业经营发展的过程中，需要严格管理现金流量，结合企业的实际情况分析现金流量管理中的问题，然后采取有效的管理对策，保障现金流量管理可以充分发挥作用。

一、现金流管理的介绍

所谓现金流管理，就是围绕现金流量，同时结合收益，基于企业经营、投资和筹资活动建设的管理体系，对企业当前或未来某个阶段的现金流动数量、流动时间安排进行预测与规划、执行和控制，同时还包括信息传递、报告、分析、评价。所以，现金流管理包括现金预算的分工组织体系相关的各项制度、程序安排、计划系统、执行控制系统等等。现金流管理可以划分为三个主要部分，分别是库存、应收款和应付款。对于企业来说，付款和回款价值不同，所以会采取对应的管理方式，为企业发展提供保障。企业应该树立风险防范意识，业务增长不会保持均衡，如果没有设计合理的业务模式，则影响企业风险抵抗能力；业务迅速增长，企业的付款回款周期控制能力下降，为了获取更多业务，通常采用滞后回款期的方式进行拖延，影响企业信誉，最后也会受到惩罚；潜在付款周期，包括房租、工资等等，无法通过财务报表呈现，如果没有认识到这些档期的重要性，则现金流会受到影响，给企业发展带来巨大风险。所以，应该充分认识到现金流管理的重要性，并采取有效的现金流量预测手段，有效控制企业经营的潜在风险，保障企业可以持续健康地发展。

二、生产制造企业现金流管理的意义

对于生产制造企业来说，现金流管理发挥着十分重要的作用，对企业发展具有重要意义。在实际经营的过程中，企业需要实施各种管理措施，现金流管理则是管理的基础手段。在不同发展阶段，现金流量呈现的特征不同，根据特征制定管理方案，保障运营的科学性。如果缺少有效的现金流管理措施，则企业无法持续发展。例如，1975年美国某公司破产，前一年公司营业净利润达到一千万美元，经营活动可以提供2000万以上的营运资金，银行贷款达到6亿美元。制造企业破产，主要是因为破产前，企业现金流量净额一直呈现为负数，即使运营利润提升，由于无法支付生产性支出和债务，最终导致企业破产。所以，有效的现金流管理可以保障企业生存；在传统的生产制造企业经营中，要评价企业发展能力，不仅要从生产力、利润、收入等多方面入手评价企业，还要采用多种不同的利润计量方法。在企业处于上升状态的情况下，采取有效的现金流管理，展现企业支付和回报能力，也就是展现企业综合潜力，促进企业发展；在市场竞争不断加剧的背景下，企业要在市场中占据一席之地，就要不断创新管理手段和生产方式。生产制造企业应该重点提升生产能力，有效控制生产成本，结合实际情况调整生产工艺，确保各个消费者的个性化需求得到满足。在企业实际运行的过程中，现金流动性会影响运行速度，采取有效的现金流管理，可以提升现金使用效率，使更多资金用于生产力提升，为强化企业竞争力奠定基础。

三、生产制造企业现金流管理中的问题分析

（一）现金流管理目标不清晰

从目前的情况看，现金流管理对实现股东财务最大化的经营目标有很大帮助，同时也有助于安全性、效率性、持续性等目标的协同构建，综合各项目标生成现金流管理目标体系，明确现金流管理的方向。但依旧有很多企业没有认识到现金流管理的重要性，缺少明确的管理目标，忽略了安全性、流动性目标的建立。在实际管理的过程中，侧重对外赊销，不重视管理客户信息，虽然可以促进企业经营利润的提升，但会造成账面上出现较多应收账款，被占用资金较多，导致企业现金流转难度较大，最后迎来破产的局面。

（二）盲目投资欠缺可行性

在生产制造企业发展的过程中，为了获取更多利润，企业会提升生产效率、扩大经营范围，并为此投入大量资金。在这个过程中，企业不重视投资项目方向分析，对投资结构可行性缺少了解，造成投资风险增加。一些被投资项目可能会受到各种宏观因素的影响，进而出现资产减值的情况，如果无法尽快跟上后续投资，则被投资项目费用持续上涨，随之出现巨大的资金缺口，造成投资收益达不到预期效果，导致企业资金被挤压，影响资金的正常流通，导致企业出现财务困难，严重时还会导致企业破产。

（三）预算管理制度不够完善

从长远发展的角度分析，企业需要具备良好的现金“造血”功能机制。尤其在市场经济发展迅速，企业面临许多挑战和机遇，为适应市场环境，必须具备良好的现金储备，通过现金流管理有效降低企业经营中的各项风险。但从目前的情况看，很多生产制造企业的现金“造血”功能机制不足，尤其缺少完善的预算管理制度，导致资金调度和安排不合理，经营中出现入不敷出的情况，影响企业的还债能力，最后出现巨大的资金缺口，企业很难弥补和调整。

四、生产制造企业现金流管理的对策

（一）清晰现金流管理目标

在生产制造企业经营发展的过程中，为发挥现金流管理的作用，首先要树立明确的现金流管理目标。应该从未来发展目标制定入手，结合上年度目标完成、现金储备、人员配备等实际情况进行分析。在没有达到年初设定目标，也就是营业额不达标的情况下，应该分析导致目标不达标的具体原因，结合自身情况制定目标，从提升能力、创新方法两个方面入手，使企业有更强的竞争力。企业应该结合发展需求、市场环境和生产制造业领域中同类公司数量，制定更加合理的管理目标。从我国目前的生产制造市场来看，企业应该以抢占高端市场为目标，同时也要控制低端市场份额，合理转移经营中心，使企业在低端市场中也可以占据一定份額，提升产品效率，获取更高利润。在目标设定的过程中，要综合分析各项市场因素，将体量大、工艺复杂的大客户作为实力突破点，既要保障企业经营利润，也要提升企业综合竞争力。在现金流管理工作中，根本目标应该是创造价值，该价值应该是长期、持续的价值。短暂性价值可以利用财务杠杆、结构重组等手段方式来实现，也就是通过财务活动实现。长期持续的价值创造，不仅要实施财务活动、财务手段，还要强化战略管理，确保资本投入的合理性，同时强化团队管理，使商业决策更加科学合理，保障每个资产流通环节都可以产生和创造价值。现金流管理目标与持续价值创造对应，也就是理性目标。

具体来说，应该树立安全、持续、灵活、流动、效率和效益积累目标。在安全方面，要保障现金保管安全，杜绝失窃、非法挪用等恶性事件，保障流通交易与结算可以顺利、安全的落实，在日常保管、交易活动中，也要采取有效的安全管理措施，保障价值安全；在持续经营目标方面，即保障现金流持续运转。具体具有平稳、充足、发展等特点，为企业创造价值奠定基础；在灵活性方面，要保障资金灵活周转，合理规划现金使用方案，做好调配与筹集工作。针对资金短缺的问题，需要采取有效的预防和应对措施，树立科学的理财观念，明确理财活动的核心重点，主动落实现金流管理工作，采取有效的现金流量调整措施，保障现金流统一规范，使企业经营活动顺利开展；在流动方面，要将资产转化为可以利用的现金，也就是保障企业有充足的代支付能力和偿债能力。在实际管理中，通过流动和速动比率检测资金流动性。极限流动和速度比例最好保持为2：1，如果比率较低，则会导致流动性问题；在效率方面，应该对收入和支出两项效率进行控制，可以从常规经营、资金筹集、投资的角度入手；在效益方面，现金流管理目标应该围绕现金流使用效益制定，确保现金流通可以为企业带来更多生产收益。

（二）加强现金流预测管理

在财务管理中，现金流预算是重要的构成内容，需要企业内部所有部门的参与，通过现金流预算为后续工作奠定基础。企业现金流预算应该在事前计算数据，做好现金流编制工作，并且为工作执行做准备。各个部门之间应该进行有效的沟通，确保预算编制的合理性和全面性，保障现金流预算可以发挥作用。一方面，要重视成本管控，在成本核算的过程中，结合前期预算综合分析，采取多种节约成本的方法，使企业生产成本大幅降低。另一方面，应该提升预算的指导力和约束力。各个事业部应该按月统计所辖项目月度资金预算执行差异率，如果差异率浮动变化超过20%，则需要进行详细的分析，然后制定有效的处理措施，同时制定书面分析报告。在付款的过程中，采取有效的预算控制措施，统收统支人员在对付款资料进行审核时，需要比对付款明细和月初提交的资金预算，如果款项超出预算支付，则需要详细说明项目情况，上报审批后才能支付，应该重点提升预算编制质量。在现金流预算系统出现后，月度资金预算发挥着十分重要的作用，采用更倾向于刚性控制的预算手段，提高对预算编制、部门协作的要求，有效控制预算执行差异率。公司在执行的过程中，应该树立预算管理主动意识，充分认识到预算管理的重要性，不仅仅将资金预算作为管理工具，而是要贯穿所有经营环节，实现全面预算管理。

从实践的角度分析，企业总部需要编制月度、年度、全周期資金预算，从流入和流出两方面着手，完善资金平衡体系。通过有效的制度手段控制资金水平，不仅要杜绝无计划款项支付，也要杜绝超计划款项支付。下属单位资金预算应该进行汇总分析，经过各个层级处理后汇报给总公司。公司总部通过制度建立的方式获取资金预算管理调控权，通过这种方式使下属单位参与生产经营活动的自由度更高，充分发挥各个单位的业务优势，同时也能在资金方面进行约束，有效防范经营活动中的各项风险。尤其要加强现金流速管理，在流入方面，要优化商务条款，减少合同内垫资金。尽可能根据约定按月付款，避免大节点付款的情况。如果是垫付项目，则应该设置垫付额度上限，如果超过上限，则对履约能力进行重新评估，做好风险分析并制定应对方案，降低内垫资风险。在资金流出方面，可以强化应付账款管理，发挥应付账款融资效应，在约定对下付款比例的过程中，也要确保比例比对上收款比例低，在付款节点上，对上对下应该保持一致。

（三）健全预算的管理制度

为提升现金流管理效果，需要构建健全的预算管理制度。首先，要加强预算监控管理，在预算目标管理的过程中，采取“以月保季，以季保年”的方式。企业在每个季度，都要根据全年预算总额对资金需求量进行分析，将财务信息系统作为基础，对资本经营预算进行编制，然后按月分解季度预算。企业各个部门都要对下月资金使用情况进行详细规划。财务人员需要对部门资金需求进行规划评定，掌握现有资金现金量，并且制作月度资金预算报表。

其次，制定完善的考核办法。预算管理需要充分发挥约束作用，充分实施对下级各部门的约束与管理，确定考核的主体、程序与办法，确保资金预算管理的有效性和全面性。应该将预算执行的实际情况与各单位责任人薪资联系在一起，年终绩效考核的过程中，可以将资金预算上报效率、质量作为考核指标，提升各个单位在参与资金集中管理时的主动性，使资金计划可以准确高效地执行。在原则上，各级预算经过批准后确定执行，企业内部组织生产经营活动时，将预算审批作为法定依据，不能随意更改。如果受到特殊情况的影响，需要对预算进行调整，则需要遵守资金预算调整程序，构建合理的资金预算管理模式。企业单位的资金支出符合资金计划，则根据计划进行拨款。如果超出资金计划，则单位根据需求追加资金计划，审批通过之后才可以拨款，没有通过的情况下不能随意拨款。

最后，要合理配备现金流管理人员，同时加强人员的培训工作。从生产制造业的发展情况看，企业内部人才流动性较大，学历水平有待提升。还有一些企业对现金流管理认识不足，造成资金预算不符合要求，很多措施执行力度不足。所以，企业应该转变传统的方针和观念，重视资金计划管理制度的制定，构建完善的考核机制，培养更多优秀的资金预算管理人才。与此同时，企业要根据现金流预算管理的需求实施人才培训计划，提升财务人员和管理人员对现金流的认识，使财务人员可以根据企业的实际情况和需求采取有效的现金流管理措施。尤其要提升风险防范意识，采取有效的现金流速控制措施，保障企业现金流管理充分发挥作用。

五、结束语

综上所述，在生产制造业发展的过程中，为有效防范各项风险，使企业可以持续健康地发展，需要加强现金流管理。在实际管理的过程中，应该结合企业经营和市场发展情况，不仅要树立明确的管理目标，还要加强现金流预测分析，并且制定详细的管理制度，确保各个管理环节顺利落实，使现金流管理充分发挥作用。

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