通信高新技术企业个人所得税筹划的探讨

陈建蓉

［摘 要］本文基于新税法背景，对通信高新技术企业加强企业个人所得税筹划管理的必要性进行了分析，并对当前通信高新技术企业个人所得税筹划和管理工作面临的困境进行了探讨，进一步阐述了企业个人所得税筹划的路径。

［关键词］通信高新技术企业；个人所得税；税收筹划

［中图分类号］F27文献标志码：A

中国铁塔公司主要从事通信铁塔等基站配套设施和室内分布系统的建设、维护和运营，是一家大型通信基础设施综合服务企业。推进“一体两翼”发展，打造“两型企业”：以面向行业内的塔类与室分业务为“一体”，以基于站址资源的社会化共享业务与面向社会的专业化备电保障服务为“两翼”，培育多点支撑的业务增长格局，持续提升公司的发展能力和价值创造能力，将公司打造成为国际同行中最具潜力的成长型与价值创造型“两型企业”。由此可见，通信高新技术企业为技术密集型制造企业，企业内部人员的收入相比起其他行业的人员收入较高，那么企业员工的个人所得税也比较高。为减轻税负，提高企业员工的税后实际收入，不断增强企业员工对于工作的主动性和积极性，增强公司内部的凝聚力，对于推动公司的可持续发展，不断提高公司的竞争力和综合实力意义重大。

1 加强通信高新技术企业个人所得税筹划的必要性

在当前严格征税管税的环境下，个人所得税的征收模式变得更加复杂，企业作为扣缴义务人，在当前背景下更应该严格加强对个人所得税的管理和筹划，既要履行好扣缴责任，也要维护员工的合法权益。

1.1 维护企业员工合法权益的需要

通信高新技术企业在个人所得税的管理和筹划工作中，既要依照我国相关法律法规来履行好代扣代缴的义务，同时也要根据自身的实际情况构建起更加科学完善的个税管理体系，让新的税收政策红利能够惠及到企业的每一位员工，有效维护企业员工的合法权益，展现企业对于员工的人文关怀和责任感，增强企业员工的幸福感和对企业的归属感。

1.2 保证企业员工队伍结构的稳定

我国通信高新技术企業多为国有企业，在新的时代背景下，发展也面临着新的机遇和挑战。要想帮助企业实现可持续发展，就要充分发挥企业旗下员工的工作主动性和积极性以及创造性，进而推动企业经济效益和社会效益的提高。通信高新技术企业通过展开科学有效的个人所得税筹划和管理工作，可以减少企业员工作为纳税人的税负，这在一定程度上也是对员工的物质激励。通过构建起常态化的个税筹划和管理机制，可以不断增强员工对于企业的认可，进而实现对企业员工的精神激励。在物质和精神方面得到了保障之后，员工自然对公司的归属感和责任感更强。因此，构建起常态化的个税筹划和管理机制有利于保证企业员工结构队伍的稳定，留住优秀人才，使员工做好本职工作的同时，不断创造佳绩，全面提高工作效率和质量。

1.3 加强企业科学全面管理的需要

新的个人所得税法的出台，要求企业进一步加强对员工薪酬福利管理工作的监管，保证企业自身薪酬福利管理的规范化和专业化发展。企业员工的薪酬方面要从以往注重量的增长转向质的提升。新的个人所得税条例更加全面、细致，但也更为复杂。从通信高新技术企业的员工实际情况来看，大多数员工对于国家当前有关税收的新政策和新的法律法规的认知并不全面，但出于对个人合法权益的维护，企业员工又对企业的个税服务提出了高要求。通信高新技术企业加强对企业员工个人所得税的筹划和管理，始终体现出以人为本的管理理念和原则，履行好自身社会责任，致力于为员工提供更加优质的个税服务，有利于全面提高通信高新技术企业的管理水平。[1]

2 当前通信高新技术企业个人所得税筹划面临的问题

2.1 计算更加复杂，申报操作难度高

新的个人所得税法规定，个人所得税每月不再单独对其收入和扣除进行计算，而是采用累计的方式，个人的每月收入和扣除之间的关联性极强，这也导致了其收入和扣除的计算变得更加复杂。而且在进行税务申报的工作时，整个流程也在原来的基础上有了一定的延伸，使得个税申报工作变得更加繁杂，操作难度变大[2]，对于企业的个税筹划和管理提出了更高的要求。

2.2 企业、员工、税务部门的联系愈加紧密

目前的个人所得税制采取了综合和分类相结合的模式，企业在这一模式中也占有着重要的位置，发挥着积极的作用。企业已经成为了联系税务部门和企业员工之间的重要纽带，企业、企业员工与税务部门之间的交流和沟通频率提升，因此企业不仅要负责个税服务，同时还要积极传达税务部门针对税收所提出的要求，做好对新的个人所得税法的宣传，做好对个税筹划和管理工作信息的完整收集。

2.3 企业税务风险提升

由于新的个人所得税法及相关政策发生了明显的变化，企业很有可能在实际的服务过程中没有及时地了解相关政策和法律信息，由此出现了计算错误，这会在一定程度上增加了企业的税务风险。而且个税申报工作的难度变得越来越大，公司企业在展开个税服务的过程中涉及大量的信息，这些信息的私密性极强，如果企业不能够做好对信息的保密和管理，导致信息遗漏，就会在一定程度上加剧企业的管理风险。

2.4 企业原有个税管理方式落后

从以往通信高新技术企业所采取的个税管理方式来看，旧的管理方式已经无法满足当前企业个人所得税的筹划和管理要求，企业不仅要更新个税的管理方式，更应该调整原来的管理制度，从而使其更好地适应企业新的管理体系。但是，从目前来看，通信高新技术企业的制度调整进度缓慢，给个人所得税的筹划工作造成了一定的阻碍。

3 通信高新技术企业个人所得税筹划应当坚持的原则

首先，通信高新技术企业个人所得税管理工作的开展必须符合我国相关税法规定和政策要求，全面提高企业个人所得税管理工作的水平和质量。其次，通信高新技术企业个人所得税的管理工作还应当保证其合理性，在不违反法律规定和政策要求的前提下，允许通过合理手段进行避税，以减少员工的税负。第三，由于企业的个人所得税筹划和管理工作直接关系到员工的利益，而当前相关法律规定和政策要求又比较复杂，所以企业所制订的个人所得税筹划方案一旦确定就不会被轻易改变，因此，企业要对个人所得税的筹划进行严格计算，要立足全局，提前做好准备。另外，企业在进行个人所得税的筹划和管理的过程中，会投入较多的时间和资源，这也需要企业控制好自身的成本，保证个人所得税筹划管理工作所创造的效益和成本之间保持平衡。最后，员工是个人所得税管理工作的实际缴纳人，而企业主要负责的是代扣和代缴，那么就要求企业必须要立足实际，对企业旗下员工的收入信息有切实的把握，保证个人所得税筹划和管理工作的合理。

4 通信高新技术企业个人所得税筹划路径

4.1 加强税法政策宣传

结合目前对通信高新技术企业内部员工的调研结果来看，发现存在多数员工的纳税意识比较薄弱、参与纳税工作积极性不高的情况。究其原因，主要在于企业员工对于当前新的个人所得税法以及相关政策要求的了解不够，员工在一定程度上存在对个人所得税的抵触和排斥心理。为了改善这一情况，通信高新技术企业在实际的筹划和管理工作中，就应提高员工的思想认识，增强其纳税意识，通过定期展开宣传教育活动，结合线下和线上宣传的方式，使企业员工能够对当前有关税收的法律知识和政策要求有更加全面的了解，不断增强员工的纳税意识。在实际的工作中，财务部门要对新税法进行深入的解读，对于个人所得税的税率、应税收入、项目计税以及优惠等方面展开宣传。同时，还应当宣传税务机关所出台的有关个人所得税的相关细则，真正引起企业员工对于个人所得税的理解和认同，使其能够积极配合和支持企业的个税服务工作。

4.2 分类管理专项收入

通信高新技术企业在展开对企业员工个人所得税的筹划与管理工作时，要构建起分类管理的模式，分类依据是员工的类别和收入来源，并且要通过定期的宣传来对员工的收入进行严格的把控。在实际的工作中，企业要严格按照我国相关法律的规定对境内外应税个人进行区分，明确纳税人的类别，进而明确税法中对于不同纳税人的规定。企业需要重点关注员工工资薪金个人所得税的管理，对旗下员工的各项收入进行全面的梳理，及时汇总申报纳税，同时要加强对纳税过程中的各项风险预测和防范，由此保证整个税收申报工作的规范合法，避免出现多报或者漏报的情况[3]。

4.3 健全内控管理制度

通信高新技术企业在展开对员工个人所得税的筹划和管理工作时，必须要紧随当前税法和政策的变化，来构建其更加符合企业实际发展需要和法律规定的个人所得税内控制度，来实现對个人所得税筹划工作的顺利展开，有效防范、管控个人所得税风险。在建立和健全个人所得税内控制度的过程中，企业不仅需要对自身实际情况有充分的了解，针对个人所得税服务工作构建起完整的流程，保证个人所得税各项工作的衔接；企业还需要定期展开对个人所得税的内测，应用定性和定量的分析方法，全面评估个人所得税相关工作的效果，及时发现其中存在的问题并进行处理。

4.4 增加企业员工福利

新的个人所得税制度不仅上调了起征点，更在专项附加扣除和纳税计算等方面有了明显的变化，也加大了企业员工的个人所得税税收筹划难度。企业在实际的筹划工作中，必须坚持合法合规，对交税的临界点进行严谨的分析，在此基础上对员工发放一定的奖励，尽力减少企业员工的个税负担，让纳税筹划工作的效益达到最佳。企业给员工发放的薪资与员工实际到手的薪资之间存在差异，基于对这一差异的把握和分析，企业可以将应税工资转化成为员工福利，由此实现员工整体待遇水平的提高。另外，企业在增加员工福利的同时，必须要对员工的家庭情况、收入情况进行完整而全面地调研和把握，对员工家庭情况以及其现有工资水平和纳税程度进行综合分析，从而使转化工作有重点、有方向。

4.5 合理应用技术手段

通信高新技术企业在新的时代背景和激烈的市场竞争环境之下，加快了自身扩张和发展的步伐。企业规模不断扩大，企业内部员工数量也不断增长，员工的收入项目也变得更加繁杂，随着员工的数据信息量增加，企业的个税管理难度也大大提升，增加了财务部门和财务工作人员的工作负担。为了提高个税筹划和管理工作的效率和质量，通信高新技术企业就应当重视现代信息技术手段的合理应用，将其和企业员工收入计算和个人所得税的筹划工作有机结合，搭建信息化管理平台，加强对个人所得税法及政策要求宣传，同时依托于先进技术手段来实现对员工个人所得税的科学筹划和规范管理，减轻财务部门和财务工作人员的工作负担，提升其工作效率。

4.6 构建风险预警机制

通信高新技术企业在展开对员工个人所得税的筹划和管理工作时，面临着来自企业内部和外部的诸多因素的影响，因此需要企业加强风险管控，构建起风险预警机制。结合定性和定量分析的方法，科学分析企业个人所得税筹划过程中可能会遇到的风险，实现对一些风险的预测、防范和规避。企业的税务工作需要和其财务系统对接，共享数据信息，加强对以往个人所得税风险事件的案例分析和经验总结，合理评估个人所得税风险等级，制订相应的防范措施，以切实维护好企业员工的合法利益。

4.7 加强税收工作监管

通信高新技术企业的个人所得税筹划和管理工作需要立足全局，立足长远。企业在依照当前个人所得税法及税务部门相关政策要求的规定来做好对个人所得税筹划的设计和实施。同时，还应当加强对筹划和管理过程的监管，及时发现存在的问题，分析原因并采取相应的措施解决，让企业的管理模式变得更加科学，确保企业整体管理工作质量和水平的提高。通信高新技术企业有必要构建税收自查和评审机制，以此来强化对自身个人所得税筹划工作的监督。

5 结束语

在新的个人所得税法出台并相继落实到实践中的背景下，企业要切实把握当前政策和法规的变化，对个人所得税管理工作提高重视，进行调整和优化。通信高新技术企业作为我国国民经济体系中的重要组成部分，更要意识到做好个人所得税管理工作和推动企业可持续发展之间关系重要性的认识，结合新的法律规定和政策要求做好企业员工的个人所得税筹划和管理，进一步增强企业员工的纳税意识；采取有效措施来保证企业员工能够享受到个人所得税的政策红利，履行好企业的责任，不断增强企业员工的工作主动性和积极性，增强企业员工的归属感，有效提升通信高新技术企业的整体管理水平和质量，推动企业的长远稳健发展。

参考文献

［1］贾莉.新个人所得税制下企业职工薪酬纳税筹划[J].全国流通经济，2022（29）：59-62.

［2］邢璐.电网企业个人所得税新税制的实施难点及应对措施[J].老字号品牌营销，2022（18）：155-157.

［3］郝丽娇.基于个人所得税引发对税收筹划的思考[J].营销界，2022（05）：143-145.