高校部门预算编制存在的问题与解决对策——以湖北开放大学为例

徐彩萍

(湖北开放大学/湖北科技职业学院,湖北 武汉 430074)

引言

随着社会主义市场经济体制的逐步建立和完善,财政职能相应进行了调整,财政对预算编制、执行和评价实行全程监控管理。为了加强和规范预算编制,更好地发挥预算管理、协调、监督等作用,财政部门进一步改革了部门预算,改革后的部门预算实行部门预算一体化管理。预算一体化系统是一种集预算编制、执行、监控和分析于一体的预算管理信息系统,需要整合预算编制、执行、监控和分析各个环节,实现数据共享和信息互联互通,这就要求预算编制要科学、准确、有效。

目前,高校在部门预算编制过程中,还存在某些问题,如部门对预算编制重视程度不够、预算编制质量不高、预算编制细化不够等,这些问题在一定程度上影响了资金在教育事业发展中的保障、导向和激励作用,因此,提高部门预算编制的质量和效果,确保学校支出结构优化,资源有效整合,对促进高校的高质量发展具有重要意义。

本文结合工作实际,以湖北开放大学为例,进行案例分析,以期为高校部门预算编制提供有益的参考和指导。

一、高校部门预算编制存在的问题

高校各部门对预算编制的认识存在误区,对预算编制重要性的认识不够,对预算编制工作的重视程度不够,导致部门在预算编制过程中缺乏主动性,预算编制内容不完整,缺乏细化和科学性。

(一)预算意识淡薄,预算编制主体不清晰

预算单位对预算编制的认识存在误区,高校有的部门抱着反正年度预算都是学校财务部门拿方案,最后由学校审定安排,所以编报预算时没有充分考虑来年申报项目开展的可行性,存在项目开展的依据不充分、随意申报预算金额等情况。有部分人员认为预算就是财务预算,是财务部门的具体职责,跟自己部门的关系不大;有些部门领导没有亲自参与部门财务预算编制工作,没有将部门的经费预算与学校的工作计划结合起来进行整体规划,也没有对项目预算的可行性和效益进行论证分析就同意经费申报,造成预算资金盲目重复使用;有些部门在编制预算时与财务部门交流不充分,导致在预算执行过程中存在障碍。由于学校财务部门是学校各部门预算编制的汇总部门,为较好地完成预算编制工作,在实际工作中,存在学校财务部门代编其他部门预算相关指标的现象,导致预算编制主体不清晰,职责不明确。

(二)预算编制质量不高

1.预算目标不明确

预算编制过程中缺乏明确的目标设定,导致预算执行过程中难以对资金使用效果进行有效评价,影响预算的执行效果。部分部门在编制预算时未能充分考虑项目的实施要达到的目标、实际需求和可能的风险,导致预算编制与实际执行情况相差较大,影响了预算的执行效果。在预算编制过程中,要充分运用数据分析、预测模型等科学方法,结合高校发展战略和年度工作计划,编制出符合实际需要的预算。

2.预算编制内容缺乏科学性和合理性

预算编制过程中,没有充分运用数据分析、预测模型等科学方法,导致预算编制内容缺乏科学性和合理性,出现预算与实际需求不符的情况。有的部门编制预算的支出功能分类、经济分类不够细化和准确,没有预算编制工作流程,几天编完一年的预算,这种预算要么是直接按照上年度预算安排,要么是预算项目依据和数据空洞,预算编制内容粗放,随意性较大,容易出现资金浪费现象。

3.预算编制过程缺乏部门间沟通

部门之间缺乏有效的沟通和协作,容易导致预算编制不合理,无法满足实际需求。事实上,部门预算是全面预算,包括业务预算和专项预算,仅做好财务预算是不全面的。预算需要全员参与,加强沟通,部门之间也要加强协作。有些部门预算编制人员经常变动,导致新接手的预算编制工作人员不清楚预算编制的业务要求。高校不宜每年变换部门预算编制工作人员,同时应加强对部门预算编制工作人员指导和培训,提高学校各部门预算编制人员的业务水平。

(三)预算编制细化不够

1.预算科目设置不细致

预算科目设置过于粗放,导致资金使用难以精细化管理,不利于预算执行和对预算执行情况进行有效监督和评价。根据《预算法实施条例》第四十条的要求,“各部门、 各单位的预算支出,按功能分类应当编列到项,按经济性质分类应当编列到款。”而在实际工作中,高校各部门在编制校内项目支出预算时未能全部按照支出功能分类科目,以及将支出经济分类科目进行细化,无法清晰体现该项目的明细化经济分类情况。

2.预算项目内容不详细

预算项目的描述过于简单,缺乏具体的项目实施方案和预期成果,导致项目预算难以执行或执行过程中难以对项目进行有效监控。经济分类不够细化的原因在于有的部门在做预算时,对于自己所负责的项目未能做出足够精细的规划,无法预估这些明细内容的实际支出金额,导致项目支出无法细化至“款”。使得预算执行过程难以得到有效的监管和控制。

3.预算资金分配不合理

预算编制中对于项目支出预算的编制不细化,没有明确到具体项目、具体人员和具体用途,导致部门预算资金分配不合理,某些项目资金充足,某些项目资金紧张,不利于高校部门工作顺利开展。

4.预算编制缺乏针对性

预算编制没有充分考虑部门和项目的实际需求,导致预算与实际需求脱节,影响预算的执行效果。有些部门在编制本部门预算之前没有召开部门会议研究学习上级单位关于预算编制的要求,没有认真研究本部门来年需要开展的工作,以及细化与对应工作配套的每一项资金需求情况,没有做到钱与事一一对应。

二、高校部门预算编制问题的对策

(一)加强部门预算编制的培训和指导,提高预算意识和能力

对于高校而言,加强部门预算编制的培训和指导非常必要。它不仅可以帮助部门提高对预算编制重要性的认识,提升预算编制的能力,还能够促进预算编制的科学性和合理性,从而更好地实现高校的发展目标。通过专业的培训和指导,可以使部门更加了解预算编制的流程和要求,熟悉预算编制的方法和技巧,提高预算编制的质量和效率。同时,加强部门预算编制的培训和指导,还能够促进部门间的沟通协作,使各部门能够更好地协同完成预算编制工作,实现高校整体的发展目标。因此,加强部门预算编制的培训和指导,提高部门对预算编制重要性的认识,增强预算意识是高校提高预算编制质量和效果的重要举措。

(二)树立“业财融合”理念,做好“四个维度”“严格入库”“归口管理”等方面工作

1.“业财融合”,协力编制学校预算

在解决部门预算编制问题的对策中,业财融合是一种重要的方法。业财融合是指业务与财务的深度融合,通过共享中心和人工智能等技术手段,实现业务和财务的有机结合,提高预算编制的效率和准确率。高校的预算编制不仅涉及财务方面,还涉及教学、科研、管理等多个方面。通过业财融合,可以将各个部门的业务数据与财务数据进行整合,形成一个完整的预算编制体系,从而提高预算编制的全面性和准确性。同时,业财融合还可以通过共享中心和人工智能等技术手段,实现数据的自动化处理和分析,减少人工干预的成本和时间,提高预算编制的效率和准确性。

部门预算需要在头一年谋划好下一年工作,把工作与预算高度结合起来科学编制。在编制预算时应召开部门会议集体研究、认真讨论下一年工作安排,梳理业务计划,明确每项业务的资金需求以及发生时间、支付时点,根据业务活动的资金需求安排资金,编制部门预算,要做到钱与事一一对应,高度融合,科学规范编制部门预算,保障预算执行顺畅。

2.“四个维度”,规范编好年度预算

部门编好预算需要同时考虑“四个维度”,这四个维度也是对应执行、报账、国库指标中的四个维度,即基本支出和项目支出;财政拨款资金与非财政拨款资金;政府采购与非政府采购;资本性支出与非资本性支出,部门编制预算时按照预算的四个维度来考虑编制。比如,从政府采购与非政府采购维度考虑:校园日常维护经费涉及的“维修(护)费”预算,在编制预算时按照各个明细维修小项目进行编报,各个明细维修小项目单项均未突破60万元,不需政府采购,在实际执行预算过程中汇总各个明细维修小项目单项一起招标,而汇总各个明细维修小项目单项金额之后远超过政府采购制度中规定的各个明细维修小项目单项金额,汇总金额超过规定标准必须政府采购,这样就造成预算申报时分小项目属于非政府采购,执行汇总招标后超过限额标准60万元而需要政府采购,编制预算和执行预算不一致,单项编制属于非政府采购预算,汇总执行招标属于政府采购项目,导致执行招标时没有政府采购指标,无法执行。再比如,从资本性支出和非资本性支出维度考虑:部门购买图书、设备等,不能只看有无钱,还要看是否有相应的资本性支出指标资金和政府采购指标资金,只有同时满足相关条件才能在国库系统中报账。简单地说:买酱油的钱不能买米。因为酱油属于调料类,米属于粮食类,跨类别不能支出。

3.“严格入库”,审慎安排项目预算

项目预算是指高校对未来的项目进行预测和规划,包括教学项目、科研项目、管理项目等。部门在编制项目预算时,需要严格入库,审慎安排。严格入库是指对项目预算进行审核和控制,确保项目的可行性和合理性。在审核项目预算时,需要考虑项目的必要性、可行性、效益性等因素,从而保证项目预算的准确性和可靠性。同时,在安排项目预算时,还需要考虑项目的优先级和风险性。对于优先级较高的项目,可以给予较多的预算支持;对于风险性较高的项目,需要进行风险评估和控制,从而保证项目预算的安全性和稳定性。

每一笔资金都是为学校事业发展服务的,来之不易,部门要提前一年谋划项目,做好充分论证、制定切实可行的明细预算方案。部门可根据相关项目预算立项评审管理办法的文件要求,认真做好项目入库前调研工作,确保在每年6月底之前完成年度项目入库、出库工作,同时依规设立项目绩效目标,为后续的项目申报、绩效评价工作打好基础。要坚决避免出现同一项目在入库、出库、执行的三个环节都有调整支出内容的现象。

4.“归口管理”,同类汇总申报预算

归口管理是指将同类项目或业务进行汇总,由某一个部门或人员负责管理和控制。在预算编制中,归口管理可以提高预算编制的效率和准确性。具体来说,归口管理可以将同类项目或业务进行汇总,从而简化预算编制的过程。例如,可以将教学项目、科研项目、管理项目等进行分类,由不同的部门或人员负责管理和控制,从而提高预算编制的效率。同时,归口管理还可以提高预算编制的准确性,通过同类汇总,可以更好地了解项目的实际情况和需求,从而制定更准确的预算计划。此外,归口管理还可以减少预算编制中的重复和冗余,从而提高预算编制的效率和准确性。

对于预算编制,上级主管单位要求按照预算年度,以学校为单位,分类汇总预算经费进行申报。比如:高校部门申报实训室建设项目涉及软件购置的内容,应该与学校其他部门申报的软件购置预算一起归口汇总申报,特别需要注意汇总后预算金额超过100万元,必须履行向省财政厅申请投资评审手续,如果没有履行投资评审手续,财政厅预算一体化系统便无法完成预算申报;实训室建设项目中的装修、改造项目和教学楼屋面防水维修项目,“维修(护)费”预算金额汇总后超过200万元,这两类项目均需要履行投资评审手续,若未履行相关手续,会给预算申报和后续执行带来一系列问题和风险隐患。

(三)优化预算编制流程和内容,提高预算编制质量

在预算编制过程中,学校各部门要加强与财务部门的沟通和协作,确保预算编制的顺利进行。各部门在编制预算时要充分考虑项目开展的可行性和依据,避免盲目编制预算金额。

[30]Steffen Moritz, et al., “Repetition is good? An Internet trial on the illusory truth effect in schizophrenia and nonclinical participants”, Journal of Behavior Therapy and Experimental Psychiatry, 2012, 43(4), pp.1058-1063.

1.优化部门预算申报表,细化预算申报内容

优化部门预算申报表是提高预算编制质量的基础。预算申报表是预算的具体呈现,它的科学性、合理性和完整性直接影响到预算编制的质量。我们需要对预算申报表进行优化,包括表单的设计、内容的填写等。首先,表单设计要简洁明了,易于理解和操作,避免繁琐复杂,让填报人员能够在最短的时间内完成填报工作。其次,预算申报内容要细化,每一项支出都要有明确的说明,避免出现模糊不清的表述,使得预算编制更加精准。湖北开放大学在已有的部门预算申报表格的基础上对预算申报内容进行细化,删除后两年测算数,增加“支出标准”“计量数”“测算数”和增加有变化业务(即增加或减少的业务)对应的预算栏目等;公用经费预算表改为业务口径填报模式,按照具体经济业务来填报预算明细。

细化预算申报内容体现为:一是收入预算编报需填写收入明细并提供测算依据及相应的文件资料。二是人员经费预算编报需填写支出明细、相应的支出标准及政策依据,同时提供测算依据、上级部门文件资料等。三是公用经费预算编报按照部门基本运行保障业务内容进行填报,每项业务内容均需提供详细的测算明细、支出标准等文件资料作为支撑,同时按表格要求细化填报,细化到对应的经济分类科目。如果部门本年预算编报额较往年增加,部门需要提供增加预算说明及支撑性文件资料。规定经费预算在一定金额以上的开支还需要做项目预算,不得在公用经费中列支。

部门项目经费预算需填写支出明细、测算依据、相应的支出标准等,同时进一步细化完善绩效目标的填写,提供项目前期论证方案、项目实施方案、项目明细内容、项目进程计划,跨年项目须提供该项目前期绩效目标的完成情况等相应的文件资料。

2.优化部门预算编制流程

优化部门预算编制流程是提高预算编制质量的重要环节。预算编制是一个系统工程,需要各个部门协同合作,因此,优化预算编报流程,可以提高预算编制的效率,保证预算编制的顺利进行。首先,需要明确各部门的职责和任务,确保每个部门都清楚自己的工作内容和工作要求。其次,要建立预算编制的协同机制,各部门之间要及时沟通,确保信息畅通,避免因信息不对称造成预算编制错误。最后,要建立预算编制的监督和反馈机制,对预算编制过程中出现的问题及时进行反馈和纠正,保证预算编制的质量和进度。

湖北开放大学在部门预算编报流程中增加了预算纸质编报和审核环节,纸质材料审核不通过不接收电子预算申报材料。各部门先将纸质预算编报表及相应的文件资料报送至财务部门审核,财务部门针对其存在的问题与相关部门预算编报人员逐一沟通,部门预算编报员根据沟通结果对本部门的预算进行修改,再通过学校电子办公系统将电子版预算签字审批表提交财务部门汇总。这样,通过增加一道财务部门初审及沟通环节,进一步提高部门预算编制的科学性,减少后期预算编报、执行出现问题。同时,增加学校党委会审定部门预算环节,增加资产设备部门、采购与招标部门就相关新增资产、资本支出和政府采购等业务和财务部门一起会商审核把关环节,进一步细化部门的实施性预算。

(四)完善高校支出标准体系,科学编制高校预算

1.建立健全支出标准体系

2022年和2023年上级发文明确要求高校在财政厅预算一体化系统中编报每笔预算资金必须按照支出标准申报,坚持“无标准不预算、无预算不支出”,可参考《省财政厅关于编制省直部门2023～2025年支出规划和2023年部门预算的通知》(鄂财预发〔2022〕36号)、《关于梳理省级支出标准的函》(鄂财教函〔2023〕18号)的具体标准。高校各部门申报每笔预算要求按上级规定对应的支出标准填报,支出标准按照维修类、会议类、培训类等进行明细分类,并细化到人数、天数、次数、平方米等单位。但是目前高校支出标准体系还不够完善,对此可以根据目前上级已有的支出标准、兄弟高校建立的支出标准及各部门的支出标准情况等逐步建立相应的支出标准,提高预算编制的科学性、规范性。

结合高校实际情况,制定科学合理、具有可操作性的支出标准,包括人员经费、公用经费、项目经费等各个方面的支出标准。同时,根据经济社会发展和物价变动等因素,适时对支出标准进行调整。

2.强化支出标准的宣传和培训

通过组织各种形式的宣传和培训活动,提高各部门和人员的支出标准意识,使大家充分认识到支出标准的重要性,了解支出标准的基本知识和方法,提高支出标准编制的能力。

3.加强支出标准的执行和监督

将支出标准纳入高校预算管理流程,要求各部门在编制预算时遵循支出标准,确保支出标准的有效执行。同时,建立健全支出标准监督机制,对支出标准执行情况进行严格的监督和检查,确保支出标准得到落实。

(五)完善预算审核和监督机制

1.建立多层次预算审核制度

在预算编制过程中,应设立多层次的预算审核制度,包括部门内部审核、财务部门审核以及专门的预算审核委员会审核。通过多层次的审核,确保部门预算编制的科学性、合理性和合规性。

2.加强预算监督

建立有效的预算监督机制,对预算执行情况进行定期和不定期的检查,确保资金使用的合规性和效益。可以设立专门的预算监督机构,负责预算执行情况的监督工作。

3.建立预算公开制度

提高预算透明度,建立预算公开制度,将预算编制和执行情况向全校师生公开,接受全校师生的监督。通过预算公开,增加预算编制和执行的透明度,提高预算管理的效果。

4.完善预算奖惩制度

建立预算奖惩制度,对于预算编制和执行优秀的部门和个人给予奖励,对于预算编制和执行不力的部门和个人给予惩罚。通过奖惩制度,激励各部门和个人积极参与预算编制和执行工作,提高预算管理质量。

5.引入预算管理信息系统

利用现代信息技术,建立预算管理信息系统,实现预算编制、执行和监督的信息化管理。通过信息化手段,提高预算管理的效率和效果。

结语

总而言之,高校部门预算编制存在的问题导致了高校预算编制的效率低下,资源配置不合理,甚至会影响高校的正常运行和发展。为了解决这些问题,高校应在加强部门预算编制的培训和指导、树立“业财融合”理念、优化预算编制流程和内容上下功夫,科学编制部门预算,提高预算编制质量,为学校的高质量发展助力。