对国企全面预算管理与资金集中管理结合的探究

摘要：在市场经济体制改革背景下，国有企业经济在创新发展过程中一定要充分适应全球社会经济形势和环境的发展变化，有效贯彻落实有自己的发展模式和方法，调整自身以更好地应对新的经济形势，促进达成自身长远发展进步的目标。国有企业要在发展壮大过程中，努力把全方位增强预算管理与资金集中管理结合起来，进一步提升企业内部整体战略管理和运作水平，促进企业核心水平的提升，做好整个企业资源结构的整体优化配置，从而降低投资成本，使企业经济效益迅速得到大幅度提升，促进国有企业的长期稳定发展、快速进步的目标。

关键词：全面预算管理；资金集中管理；国有企业

国有企业在参加市场竞争的过程中，面临着越来越大的市场竞争压力。要想取得良好的效果，必须适应国际市场日益激烈的竞争，注重统筹国有企业的资源优势，进一步提升国有企业自身战略发展、实施能力建设和绩效水平统筹发展，促进国有企业总体战略的长期、可持续发展和进步。在企业全面预算和经营过程中，国有企业采用资金集中管理模式，进一步提升了国有企业的财务管理水平和管理质量。国有企业采用全面预算管理与资金集中管理模式结合，使国有企业预算管理工作科学化、规范化，从而使国有企业发展进程更加平稳健康，进一步提升国有企业管理的有效性和质量。

一、国有企业全面预算管理与资金集中管理结合的重要价值

全面推进预算管理，对于有效整合和优化社会资源具备强大而有效的作用，对于大力推进企业战略目标管理科学实施具备十分重要的价值。随着近年来国有企业规模的不断增长和扩大，进一步增强资金集中统一管理，才能真正进一步提升资金的综合使用效率。如果将以上两者有效结合应用，能够进一步使国有企业目前的预算管理更加规范化和战略性，借助集中管理的管理模式进行有效地优化和补充，进而真正使当前国有企业管理得到进一步有效落实。两者有机的结合，也能促进国有企业资金的使用效率最大化，尤其是得以更有效地预防、制止和控制资金挪用问题。两者的有效结合，也有助于推动国有企业内部构建更加系统、全方位、规范的综合财务经营管理体系，尤其是逐步使内部财务经营管理服务工作更具“特色”价值链”，使其不仅得以继续发挥好“刀刃”功能，还能更好地发挥其资本运作的“血液”功能。同时，也为国有企业的发展奠定了理论基础。

二、国有企业全面预算管理与资金集中管理结合中存在的问题

1、预算编制缺乏先进性

现阶段，预算编制严重滞后也是国有企业会计核算中突出和普遍存在的财务问题。不少国企在编制预算时大多数情况将上一年度编制的相关数据作为主要的决策依据，使得编制预算的信息大多数情况过于严格和程序化。只是保证了预编信息数据的全方位严谨，却忽略了应结合公司经营预算的核心原则。同时，在完成实际预算目标编制过程中，编制人员对当前市场经济环境认识不足，编制逐步形成的各项预算支出计划很可能与实际情况脱节，可能造成各种预算指标内容脱离客观实际，难以有效反映支出计划和预算支出的客观价值。此外，许多企业在编制预算时，大多数情况更侧重于财务运作和预算编制的管理，而不是直接负责外部资金的部门预算。有时，需要对项目资本进行大量和持续地再投资，并且一定要同时进行大量的业务重组。因此，陈旧的预算编制方式大多数情况不利于大企业资金链的安全[1]。

2、资金集中管理理念缺乏完善性

国有企业财务管理多体现为集中分级核算管理、多主体管理、集团成员单位多、集团分布集中在不同省份的多个经济区域。因此，财务管理呈现出分散核算的状态。管理层没有充分认识到全方位推行内部资金运作集中管理模式的特殊重要性。在实施企业资金集中管理时，长期处于被动地位，缺乏主动性。资金的统筹管理需要内部各个部门的协调配合。但不少内部成员单位普遍认为，内部资金集中统一管理只是属于财务部门负责人的财务工作，不与其他外部部门协同工作。这样的错误想法将导致企业的资金管理出现问题。

3、企业执行力不足

企业财务预算管理工作流程相当复杂、工作量大、任务重、业务面广。因此，传统的会计管理组织模式在最本质的角度上看来未能充分做到会计管理组织的目的。大量审计实践表明，国有企业和预算审计部门实际上并没有构建统一的评价标准，这不可避免地造成最终预算编制值与实际审计评价结果存在一些较大差异。加之企业高层对公司财务部预算控制工作考核的考核不重视，审计控制流程不够严格规范，使其财务会计管理工作漏洞较多，更为严重的是，甚至大部分部门内部预算控制管理的问题也逐渐已然成为企业经营管理的正规化。

4、考核机制缺乏健全性

不少国有企业制定并构建了当代财务预算管理评价机制，但部分企业仍有预算机制、管理办法、考核等规范内容与实际会计核算严重不符操作要求。此外，许多国企人员对绩效预算重要性的管理认知逐渐增强，但对内部财务考核的认识仍然停滞不前，停留在财务绩效指标层面评估和营业利润评估，这可能造成国有企业管理人员缺乏对顶层财务预算和管理的真正重视，过于注重个人利益的财务追求，使内部预算机制不科学[2]。

三、国企全面预算管理与资金集中管理相结合的具体措施

1、建立科学完善的预算管理机制

当前，许多国有企业预算管理运行机制严重落后，部分企业预算编制设置仍过于僵化等现象依然存在。不利于基层财务人员对其资金进行有效地集中控制和管理。如此低效的财务管理运行机制，显然违背了资本预算控制的总体目标。建议各级国有企业加大预算资本支出集中管控力度，促进达成列为政府全面预算目标管理，构建较为完备、灵活的绩效管理评价机制。对此，现提出以下对策建议，供参考。

（1）逐步完善或增强财政部门管理机制，按时或逐项完成国家预算文件编制和审批项目进度机制的报送和落实、逐项汇总的任务机制报告的准备和批准。要求国有企业二级财务控制单位，还应按批复报送其他预算方案和资金管理风险控制目标自己和上级财务部门，开展落实年度财政项目收支预算任务和计划编制报批工作，坚持按时按程序向项目申报资金，进行资金计划管理和调整审批。每年，企业财务部应需要正式批准备案的年度企业预算项目，及时汇总打包，下拨批发给相关部门。审批流程完成后汇总上报的企业项目预算内容应尽可能详细、细致。能够考虑直接以公司二季度预算汇总或公司四部门月度计划预算为项目总体承担单位，分为若干项目季度预算汇总和报告公司二项目月度预算。月度预算计划原则上不能随意分解累积，达到甚至超过上年度地方基本预算标准，结合省级经济金融实际情况，对本年度各主要财政月份下达的月度预算编制明细表和详细计划，要提前并再次月内逐级审核上报，分别由省级中国企业财务部门组织。审核可由专业的第三方财务公司协助或审核详细方案，这是一个特定的过程。在操作过程中，应强调严格依据财政支出项目明细分類逐项汇总处理，或实行逐级分级[3]。

（2）建议企业将新一代计算机信息技术应用于现有企业财务部门系统，借助企业财务预算信息管理综合分析查询系统，自动整合企业财务数据信息与各种综合金融信息。信息管理与应用系统信息平台相结合，促进达成会计信息数据结果实时、准确、及时的动态查询和更新。财政资金收付清算综合管理系统信息平台系统也是整个财务部门的业务核心。建议选用该平台对公司进行整个年度资金收支计划的预算审核和决算，然后在计算机系统中，将所有的数据结果在其选用支付结算与年度综合现金收入预算系统进行实时比对，最终做到系统的财务统一和优化分析处理。申请内容分享介绍采用预算管理形式，实际现金收付单据需及时、全方位核对更新。一旦预算金额发生异常变化，支付应用系统将结合预算方案的要求自动调整，更详细、更准确地划分每个账户的透支金额。

2、加大监督与管理力度

与其他企业相比，国有企业的经营规模不断扩大，其内部控制结构也越来越复杂。全方位财政预算等管理体制改革难免难度加大。对此，建议国有企业应加大全面预算管理和监督培训力度，进一步增强财务人员规范化管理。特别是高级预算和管理监督人员应当需要特别注意各项业务知识的培训，进一步增强财务监督工作能力，进一步提升公司及上级财务管理部门负责人的全面预算和管理意识。实行部门预算标准制定和内部管理规范的规范统一，确保预算外资金高效选用。各类资金的实际选用过程都保持其透明化的特点，需事先明确投资方向，派出专业预算监督人员实地跟踪调查，做好内部资金动态监督分析，使预算资金管理的流程和运行方向与预算总目标和原则完全一致。

考虑到国有企业没有对统筹预算和集中管理进行全方位严格的监督，缺乏对企业资金的全方位集中核算管理和资金使用效果评价，这种双重刚性监管，建议财务部门鼓励全体企业人员学会用好企业资金。列為全方位列为预算、集中收付管理信息监控的系统，借助企业网络平台，有效做到资金全入，监控国家全社会财政和预算，不断增强高效合理运用政府资金，进一步提升选用管理效益，全方位监督。在系统本身的应用方面，企业人员也可以借助信息系统，随时随地远程对各类业务文件进行拍照、录像等方式，自行创设建立财务预算系统，进行在线自助报送等多种方式，自动报销交易费用。管理者更能快速、方便、安全、有效地做到利用信息系统，完成快速地自我审批或自动拒绝报销，并提交一份电子费用报表。从某种角度看来，这对于企业电子发票无纸化，预算费用报销管理系统能够支持企业用户一键或直接扫描导入纸质企业电子发票，体验无纸化费用预算报销管理的各种便利。确保公司数据信息的完整性、准确性和企业财务的真实性。避免各种人为失误操作方式和技术漏洞，有效降低公司数字化运营成本，控制运营成本，进一步提升公司无纸化预算、企业费用预算报销效率、预算管理和运营控制效率。

3、强化全方位预算考核

国有企业尽快构建绩效预算和考核奖惩机制，增强员工自觉执行和控制集团财务预算计划的能力，激发他们的主观能动性。国有企业可着力增强公司财务预算绩效管理体系和资金激励机制，合理规划和运用各项营运资金，有效控制集团预算资金的分配。财政预算分配指标，对指标最具体的预算部门给予奖励。考虑到资金管理信息化水平较低，财务预算执行管理相关工作不到位，责任部门和国有企业所属各企业也应按规定予以处罚，因此，为确保国有企业全方位实施财务预算一体化管理创新机制改革措施卓有成效，落实到位。建议企业主管部门增强对各类资金预算执行能力的绩效考核，借助完善绩效考核管理评价方法，促进达成深化和全面深化预算执行管理的最佳实践创新和管理应用。带动各类预算编制机关人员的财务工作积极性。在评价预算指标执行情况时，一般可将预算选用余额、执行比例和预编指标准确率作为主要参数，一些大公司管理的一级下属部门领导国有重点企业可借助参数指标实测进行评价。与相关下属单位领导进行量化考核。在设置考核参数和指标时，要力求符合行业实际需要，结合本单位各部门领导的实际职能应当需要确定预算指标，落实部门责任制，明确部门职责分工，定期分析检查项目实施效果。

一般而言，企业财务预算编制管理制度实施期满后，国有企业首先要定期对财务制度执行情况进行年度考核评价。因此，国家应努力建立健全系统、完整、高效的国有财务预算会计管理质量考核评价标准体系，并可构建周考核、月考核、年考核等一连串考核制度。此外，各部门的负责人可以相互沟通，构建内部监督考核，自上而下或自下而上，纵向横向进行综合考核，综合监督，进一步提升财务预算管理制度的效果。

4、完善评估体系

无论是全面推进预算执行管理信息化，还是资金集中管理信息化，都需要系统地进行全方位、有效、客观的系统评价。只有逐步构建科学、完整、合理、完善、有效的信息系统评价方法体系，才能逐步使上述两种方法的完美结合，更加科学化、管理有效，同时，系统得以逐步解决出现的各类矛盾和突出问题，推动全面加强预算执行工作。在这些具体改革的深入实施过程中，国有企业财务部门要着力构建更加科学、合理、有效的自身财务监督和考核机制，尤其是在做到集中化目标过程中，企业资金核算与管理人员应对出现的问题进行深入、系统、认真地分析，逐步调整、优化、充实、修正。同时，在开展全面预算目标管理检查执行过程中，要重点开展督查和考核，发现重大问题要及时解决。完善企业评价报告制度，还要高度重视和发挥国有企业资金收付清算工作中心平台的支撑作用，设立若干专门职能部门，负责国有企业资金全方位列为预算管理和考核工作。

四、结束语

综上所述，国有企业财务管理具备突出的地位。在国家当前金融改革和金融创新继续深化的新经济形势指引下，国有企业财务电算化进入了良好发展的新时期。全方位会计核算管理规范体系日趋完善，但仍有许多国有大型企业管理层还没有充分认识到全方位实施预算会计管理方法会更加有效。国有企业在深化会计、金融创新和管理研究以满足未来发现需求的过程中，应充分认识到两者有效结合的重要性，需要继续用具备创新成果的重要举措，全力推动两项成果的深入和结合，为国有企业的发展奠定基础。

参考文献

[1]黄婷婷.简析国企全面预算管理与资金集中管理结合路径[J].商业观察，2022（12）：79-81.

[2]章毕珍.国有企业全面预算管理与资金集中管理相结合的对策研究[J].当代会计，2021（7）：181-182.

[3]李中林.国企全面预算管理与资金集中管理结合探讨[J].今日财富，2020（14）：73+75.

作者简介：唐秋晴 女 汉 江苏大丰 1989.9 本科 中级会计师 研究方向：预算管理