食品企业全面预算管理策略分析

2023-05-30马望波

支点 2023年3期

马望波

【摘要】食品制造作为国民经济增长的重要支柱产业，近年来由于供给侧结构性改革的持续推进，面临着各种挑战，越来越多企业经营者开始关注全面预算管理模式。但是我国引入全面预算管理理念的时间较晚，到目前为止所取得的研究成果也有限，在实际企业应用中还存在各种缺陷，阻碍其预算管理、决策等职能发挥。基于此，本文主要概述了食品企业实施全面预算管理过程中存在的问题，如组织结构不完善、预算编制水平低、预算执行中的控制不到位、预算考核不全面、信息化技术功能单一等，对此也提出了完善全面预算管理的策略，以供参考。

【关键词】全面预算管理，食品企业，策略

引言

在全球经济不断发展的当下，食品行业已经逐渐成为我国比较传统的支柱性产业，从食品行业特点分类可分为餐饮业、酿酒业、制造业、乳制品业等，无论是哪个细分行业，都面临着激烈的市场环境压力、客户需求压力、渠道管控压力、经营管理压力等，这就要求食品企业必须更注重细节，保障产品从原材料供应到生产、经销、售后等各个环节都有严格的质量把控，才能进一步提升企业的市场竞争力。为此，越来越多企业开始引入先进的全面预算管理模式，实现内部资源的有效整合、分配以及全部业务活动过程的动态监管，也为各部门间进行沟通交流提供了一定保障。但是实际上全面预算管理的功能并没有充分发挥，还有很大的研究价值。

一、食品企业实施全面预算管理存在的问题

（一）组织结构不完善

食品企业在应用全面预算管理手段时，并没有设置专门的全面预算管理机构，更多的是由财务人员兼任管理预算工作，这样的安排会给企业实施预算工作带来较大负面影响。具体体现在：其一，预算工作缺乏一定的震慑性和权威性，各部门员工并没有认真对待预算相关工作，所以实际预算执行过程中，很多员工也不会积极主动配合，仅仅依靠财务人员监管，无法发挥其预算价值，导致预算更多地流于形式；其二，预算管理工作缺乏监督管理，并没有专业的人员负责各环节预算执行情况，也没有对相应岗位员工进行奖惩，无法激发员工的工作积极性和个人潜能，导致预算执行效果无法达到预期；其三，因为预算工作由财务人员负责，所以其预算的独立性、公平公正性会受到影响，各环节预算职能也无法体现[1]。

（二）预算编制水平低

一般情况下，食品类企业在进行全面预算管理内容编制时，会交由财务人员全权负责，但是没有完善的预算编制制度、流程，在实际预算编制过程中，并没有实现全体员工共同参与，也没有涵盖所有业务活动。从预算草案编制、反复调整、各环节预算执行控制、考核指标设置等都是由财务人员负责。这种做法一方面会增加财务人员工作难度，增加其压力，也会使预算编制太过随意，缺乏科学性、可操作性。而且食品行业很容易受到市场波动影响，各种原辅料、配料等的价格都会产生变化，但是财务人员在进行预算编制时，并没有考虑这些因素，仅仅是采用固定预算、增量预算等简单方式。最终编制预算无法有效指导实际工作，失去了其引导性价值。

（三）预算执行中的控制不到位

部分食品企业在实际应用全面预算管理过程中，并没有对其给予足够重视，导致预算执行环节存在各种问题。具体体现在：其一，预算执行控制力度较弱，各环节人员没有树立正确的预算管理理念，对自身需要履行的预算职责也不清楚，所以在实际预算开展过程中，不会积极主动参与，对其各环节付出的预算控制力度也较小；其二，预算管理缺乏约束力，预算监督管理作用无法真正体现，各环节预算管理目标不能按照预期实现；其三，预算管理的刚性和柔性管理协调性较差。目前市场经济的竞争不断加剧，对食品制造行业的发展也有了更高要求，如果企业单一地把刚性管理作为重点，会使企业缺乏应对市场变化的活力，缺少灵活应变能力[2]。

（四）预算考核不全面

一般食品企业在进行预算考核时，更多的是关注直接产生的利润值，对于其他非财务性指标并没有太多关注。这种方式从长远角度看，会对企业内部管理能力、整体盈利水平的提升造成一定阻碍，也会进一步影响企业市场竞争力的提升。企业在设置预算考核指标时不全面、不公正，没有把全体员工实际工作情况包含在内；或者在实际考核过程中没有做到公平公正、公开透明，使得优秀员工得不到认可，反而使投机取巧的人员能够被奖励，这样会使优秀员工丧失对企业的认可度和对岗位的责任感，甚至对企业整体无法产生归属感，会出现严重的员工离职潮。企业实施预算考核后的奖惩机制設置不合理，不能真正起到激励员工的作用，也无法让员工对预算相关工作投入更多时间、精力，导致预算作用无法充分发挥。

（五）信息化技术功能单一

目前我国食品类企业应用全面预算管理仍处于初步探索阶段，信息化软件方面的应用水平也较低，很多企业仅仅是局部功能应用了信息化技术，并没有实现全部业务活动流程的自动化、智能化，很多环节数据信息的传输都需要借助人工手动传输，预算管理也无法实现动态的、全过程监管。这样既增加了人工传输数据信息的安全性风险，又会降低各环节经营管理质量、效率，更不可能借助现有信息化技术实现企业财务和业务间的融合。相关人员无法利用数字化技术实现数据信息的深层次分析，也无法为管理者、决策者提供更多可靠数据分析结果、依据等[3]。

二、完善食品企业全面预算管理的策略

（一）组织结构方面

食品企业完善的全面预算管理组织结构需要有全面预算管理委员会、监督管理部门、信息反馈部门。具体部门日常工作内容如下：

1.设置全面预算管理委员会

全面预算管理工作相对较复杂，需要有专业的人员负责，为此企业可以建立独立的全面预算管理委员会，全权负责预算工作的决策、管理、编制内容的审核、结果评价等相关职能。

2.成立预算协调监管部门

预算协调监督管理部门在全部预算环节中有着重要地位，不仅对业务环节进行监管，还要对各环节人员进行全面监管，确保预算执行工作能够严格按照预期执行，便于及时发现预算环节中的不足，并督促相关人员进行改善。

3.制定预算反馈组织部门

预算反馈是为下级人员向上级人员提供信息设置的有效途径，为了避免部分上级领导层一言堂局面，造成错误预算决策，可借助反馈平台，让每个基层人员都能够切实反映问题。

（二）预算编制方面

首先，食品企业在进行全面预算内容编制时，要做好预算编制的标准和定额成本管理，制定好行业标杆值。其次，从市场变动角度分析，應提前建立相应的预算管理模型，对预算编制的各业务流程进行适当调整，以更好地适应市场局势变动。建立全面预算管理模型，深入分析实际预算执行情况，以及研发生产、产品定价、营销、地域差异等方面存在的缺陷，尽可能找到好的解决方式。在预算编制期间，可以把中长期战略管理目标当作重点，运用SWOT和结构分析法，先确定企业经营战略，在此基础上通过平衡计分卡方式对各环节的预算指标进行设计。考虑到食品企业实际经营特点，可以采用作业基础预算的模式，对资源成本和作业成本相继进行预算。其中，作业成本包含采购、生产制造、供应商、库存、销售、客户等方面内容；资源成本包含设备、资金、人力等成本管理，共同形成系统化的全面预算管理体系。最后，在进行编制时，需要采用上下结合的编制流程，选择合适的预算编制方式，重视非财务资源的合理分配[4]。

（三）预算执行方面

划分预算责任主体，对于不同职能部门、不同岗位人员要履行的预算责任清楚划分，并落实到个人，让每个员工在开展日常工作时，同时也履行预算相关职责。这样在全部业务经营活动环节出现预算问题，也能够第一时间追溯到员工个人。健全预算指标预警机制，对所有业务活动流程进行梳理，并精准识别其中的风险点，设置相应的合理数值范围，超出该范围，系统就要自动发出警报，提醒操作人员。优化预算调整流程，预算管理流程是严谨的、有震慑性的，对于切实需要调整的部分要严格按照制度流程执行，以保障预算工作的权威性。制定完善的预算反馈报告制度，反馈报告要及时上报给领导，对于具体表现形式可以是图表、报表、数字对比、文字说明等，相对较灵活多变。反馈报告要进行存档保存，可以为后期预算工作开展提供参考。

（四）预算考核方面

首先，要建立多元化的预算考核指标。食品企业可以应用平衡计分卡方式，分别从财务层面、业务活动层面、客户层面、个人学习成长层面设置预算考核指标，并根据其重要程度赋予相应分值。其次，要确保预算考核过程公开透明、公平公正，避免走后门等不良现象出现。最后，对所有员工考核结果进行合适的奖惩，保障员工多劳多得、少劳少得、不劳不得的权益，激发员工积极参与预算工作的热情和潜能[5]。

（五）加强信息化建设

企业要把先进的信息化技术融入在日常业务活动经营管理过程中，实现业务活动全过程的监督管理，促进各部门间实现信息共享、互帮互助、协同发挥作用。食品企业在建设信息化预算管理系统软件时，要注意各方面投入力度，保障有足够的资金、专业的IT人才、充足的物资做后盾。预算管理信息化软件建设是长期的业务活动，各方面技术性人才的招聘、硬件软件等的采购等都需要资金投入。而且各环节信息化软件功能设计时要结合实际操作情况，为各部门间数据信息搭建合适的接口，实现跨部门数据信息共享。

在当前数字化、智能化时代背景下，食品企业应顺应2025中国制造的升级趋势，利用数据和模型融合的方式构建全面预算管理模型。该模型能够动态分析预算效果，并通过分析当前经营情况和企业整体业绩，对销售额、贷款回收率、净利润等指标进行合理预估，评估预算管理工作的合理性和有效性，对其中的无价值环节、冗余环节进行删减，保障企业全面预算管理能够获得最大的经济效益，也能够促进企业不同时期内战略管理目标的稳定实现[6]。