电力体制改革形势下电力企业预算管理优化研究

田小辉

【摘  要】自2015年新一轮电力体制改革以来，国内电力行业保持了高质量发展态势，尤其是市场建设方面成果突出，增强了电力现货市场疏导成本的作用。在此背景下，电力体制改革对电力企业的预算管理工作提出了更高的要求，以进一步增强企业的成本控制能力。然而当前电力企业的预算管理仍存在不少问题，如预算管理缺乏企业战略指导、预算编制方法相对落后、预算管理的信息化支撑不足、预算管理的激励效力不佳等。因此，论文从电力体制改革形势下电力企业预算管理的价值入手，分析当前电力企业预算管理存在的问题，并提出具体的预算管理优化建议，助力电力企业管理改革。

【关键词】电力体制改革；电力企业；预算管理

【中图分类号】F406.7                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2023）05-0118-03

1 引言

当前，我国电力行业发展面临一系列矛盾，尤其是市场化定价机制发育不完全，导致电力市场的资源配置机制的作用发挥不充分，节能环保目标难以实现。基于此，2015年3月中共中央、国务院颁布了《关于进一步深化电力体制改革的若干意见》，提出重点建设“有法可依、政企分开、主体规范、交易公平、价格合理、监管有效”的电力行业市场体制。在此背景下，要求电力企业必须对标输配电准许成本限额的思想要求，创新管理手段，规范预算管理流程，提高企业的预算集约管控能力，规范电力企业的经营活动，促进电力体制改革措施的落地。对此，本文立足于电力体制改革新形势，探究电力企业预算管理的价值，结合电力企业预算管理的问题，提出相应的优化建议，促进电力企业实现经营效益的最大化，走上高质量发展之路。

2 电力体制改革形势下电力企业预算管理的价值

新一轮电力体制改革的总体目标在于健全电力行业的市场体制、理顺电力市场的价格形成机制，以进一步降低电力成本，并逐步打破国内电力市场垄断的局面，逐渐有序地放开竞争性电力业务，提高能源的利用效率，促进电力市场的公平竞争，助力“十四五”规划节能环保目标的实现。目前，新一轮电力体制改革取得了阶段性成果，为我国电力产业高质量发展释放了动力，但不容忽视的是一些矛盾仍然存在，最为显著的是我国电力供应保障能力仍需进一步提升，电价上涨压力仍未得到缓解，电力行业的绿色发展之路仍需进一步探索。基于此，我国电力企業必须积极寻求新的管理方法，以降低经营成本、提高业务利润，从而在新一轮电力体制改革中占据竞争主动地位。在电力体制改革形势下，电力企业的预算管理工作具有重要价值，具体可以体现在以下几个方面：

第一，实现对电力企业经营状态的全过程监控和考核。预算管理实质上是一种目标控制管理方法，通过构建契合电力企业业务的预算监督控制体系，能够实现对电力企业各个业务环节的全过程监控，并能够及时收集、反馈预算计划的执行情况，让电力企业管理者能够随时掌握下属部门的预算执行结果，确保预算执行方向的正确性，并减少资源的浪费[1]。同时，电力企业可以通过预算管理执行的考核评价，根据评价结果反馈判断预算执行是否出现偏差，并予以及时纠正，提高电力企业的经营管理质量。第二，促进电力企业资源的优化配置。预算管理是一个系统性工作，每个工作过程都是紧密相连的，这就要求电力企业必须协调各个部门的工作，开展全面预算管理。由于电力企业的资源具有有限性，要求工作人员在编制预算总目标时，应综合考虑企业资源状况，对有限的资源进行合理的配置，最大限度地利用资源提高经营利润。在此过程中，要求电力企业的预算管理人员将各个部门的工作纳入编制计划，并协调各个部门的资源和职责，化解部门工作矛盾，进一步提高部门工作效率和质量[2]。第三，有效规范电力企业的经营管理，促进年度经营目标及战略规划的实现。预算管理是一种现代财务管理方法，通过对电力企业经营目标和现有资源的筹划，将经营目标分解落实到各个部门和岗位，集中电力企业的人力、财力及物力等资源，促进电力企业经营目标的实现。在此过程中，电力企业通过预算管理，能够全过程监控自身的经营进度和资源利用情况，对各个部门经营目标的完成进度进行把控，对于一些影响进度的因素进行及时干预，规范电力企业的经营管理，降低经营风险，确保电力企业经营目标的逐步实现。

3 电力企业预算管理存在的问题

3.1 预算管理缺乏企业战略指导

在电力体制改革下，我国有序放开了竞争性业务，行业之间的竞争愈发激烈，电力企业的预算管理工作应做出相应的改革，以适应当前的电力市场环境。然而当前国内一些电力企业对预算管理缺乏正确的认知，且缺乏企业的战略指导，导致其编制的预算计划不符合电力企业实际。第一，电力企业预算管理意识不强。在电力体制改革下，一些电力企业仍无法转变思维，不能对预算管理过程予以高度重视，导致企业预算管理工作局限于财务部门，不能与其他部门形成紧密联系，预算管理的职能无法全面发挥。第二，电力企业的预算管理与战略目标衔接不足。在电力体制改革下，一些电力企业在预算管理工作中忽视了对战略目标的分解，只是局限于财务指标，电力企业的预算编制与战略目标衔接不足，极易导致电力企业的预算执行偏离战略目标，不仅无法实现降本增效，反而会出现各种管理漏洞。

3.2 预算编制方法相对落后

在电力体制改革下，不少电力企业仍然沿用传统的预算编制方法，不能实现对电力企业预算编制数据的全面收集与分析，导致预算编制计划不符合电力企业实际，无法发挥预算执行的职能。具体可以从以下方面进行分析：

第一，电力企业的预算编制方法陈旧。当前，部分电力企业仍然采用增量预算法编制预算，该方法使用的前提是电力企业的各项业务收入与支出是企业所需、增加或减少预算目标合理。可见，电力企业使用的增量预算法侧重于短期预算规划，缺乏对电力企业经营的长远规划，导致其预算执行计划缺乏长期性。尤其是电力体制改革下行业动态变化较大，电力企业采用的增量预算法忽视了这些动态信息，不能及时掌握国家政策变化，导致电力企业编制的预算计划缺乏精准性，不能指导电力企业的经营管理，甚至可能造成经营决策失误。第二，电力企业的预算编制弹性不足。在电力体制改革下，电力企业的预算编制方法过度看重结果，而忽视了预算执行的过程控制，无法及时对电力企业的工作进行灵活调整，导致电力企业的预算编制流于形式，并且造成了资源的浪费。同时，电力企业预算编制的周期为一年，没有预留足够的弹性空间，也忽视了对电力市场的调研和预测，无法满足电力体制改革下电力企业参与竞争的需要。

3.3 预算管理的信息化支撑不足

在电力体制改革下，大多数电力企业加大了信息化建设力度，然而部分电力企业的信息化建设处于较低程度，不能实现预算管理的精益化，电力企业预算编制的数据不全面，难以适应电力体制改革下不断变化的竞争环境。

第一，电力企业预算编制的数据不全面。在电力体制改革下，电力企业在预算编制过程中，数据通常由财务管控系统提供，但这一系统没有实现与其他系统的协同，局限于财务部门内部工作，进而不能实现与其他部门业务数据的共享，不仅会导致电力企业的预算编制效率低下，而且极易发生预算数据的偏差，影响电力企业的经营决策。第二，电力企业预算管理的信息化程度不高。在电力体制改革下，电力企业为了提高竞争力，在信息化建设方面投入了大量资金，但目前部分电力企业的信息化系统与电力业务没有实现有效融合，经常会出现系统漏洞，不仅不能为预算管理提供信息支持，还会导致数据安全问题，不利于电力企业预算管理的稳定开展。

3.4 预算管理的激励效力不佳

在电力体制改革下，部分电力企业对于预算管理的激励工作并不重视，未形成一套完整的预算管理考评机制，无法激发员工工作的积极性，导致电力企业的预算管理未能实现精细化。

第一，电力企业的预算激励不完善。在电力体制改革下，一些电力企业虽然意识到了预算管理的重要性，但没有结合电力行业的内外部环境进行预算管理改革，也没有建立与之相匹配的预算激励制度，导致企业预算管理工作仍停留在形式上，没有落实到电力企业的各个业务环节。同时，结合电力企业预算管理工作的实际情况发现，虽然一些企业发布了激励措施，但多侧重于物质激励，并不重视精神激励，不能最大限度地挖掘员工工作的潜能。第二，电力企业的预算考评机制缺乏。在电力体制改革下，电力企业的预算考评机制普遍将重点放在了预算计划的完成情况，不能充分考虑预算支出的合理性，也不能考量成本控制的影响因素，导致预算管理陷入被动，丧失了预算管理的真正价值。

4 电力体制改革形势下电力企业预算管理的优化建议

4.1 确定基于战略导向的预算管理目标

第一，电力企业应深化全体人员的预算管理意识，将预算管理与企业文化挂钩，鼓励电力企业全体员工参与预算管理，明晰每個员工的预算管理职责，使其积极配合企业的预算管理工作，提高电力企业预算编制的合理合规性。第二，确立战略预算管理目标。在电力体制改革形势下，电力企业应充分分析自身的战略目标，并以战略为导向进行预算管理目标的分解。不同部门的战略职责不同，确立的预算目标也应有所差异，从而将目标落实到各个部门及岗位上，提高员工对预算的认可度，并愿意努力达成预算目标[3]。第三，夯实电力企业预算管理的制度基础。在电力体制改革形势下，电力企业针对电力行业市场的变化，应高度重视预算管理制度建设，规范电力企业的预算管理流程，减少资源的浪费，降低经营风险。

4.2 优化全面预算编制方法

在电力体制改革形势下，电力企业预算编制方法的选择，应充分考虑电力市场和政策的变化，采取多种预算编制方法组合的形式，强化各个部门针对业务的沟通与协作，确保电力企业的预算编制能够满足电力体制改革和参与市场竞争的弹性需求。

第一，组合多种预算编制方法。在电力体制改革形势下，电力企业针对不同的业务类型，应选择不同的预算编制方法，以实现成本效益的最大化。例如，当电力企业业务量稳定时，可选择静态预算编制方法；当业务量不稳定时，可以将零基预算法和滚动预算法相结合，此方法能够不考虑电力企业业务量前期的变动，而是根据电力企业实际收入与支出的合理性进行预算编制调整，能够提高电力企业预算计划的可执行性。第二，电力企业应预留一定的预算编制弹性[4]。在电力体制改革形势下，电力企业为了提高预算的可执行性，并考虑预算业务量的不准确性及电力市场的变化，应预留足够的预算编制弹性空间，减少预算人员因不可预料事件发生而要承担的责任，也能够根据实际情况进行灵活调整，提高预算执行的灵活性。第三，强化电力企业各个部门的沟通协作。在电力体制改革形势下，电力企业的预算管理不能局限于财务部门独立执行，而是涵盖各个部门的业务、资金、管理等，因此，需要加强各个部门之间的沟通协作，将预算编制与电力企业整个业务环节充分结合，以此降低编制预算的差错率。

4.3 以信息化驱动预算管理一体化建设

在电力体制改革形势下，电力企业应加大预算管理信息化建设投入，以信息化驱动预算管理一体化建设，并加强安全管理工作，提高电力企业预算管理的效率和质量。

第一，建立电力企业信息集成共享平台。在电力体制改革形势下，电力企业应搭建信息集成共享平台，将企业各个信息系统接入平台，实现各个部门的信息共享，为企业预算管理提供及时全面的信息，提高电力企业预算管理的有效性和及时性[5]。第二，加强电力企业业财一体化建设。在电力体制改革形势下，电力企业应加强业财一体化建设，将电力企业业务与财务紧密结合，通过信息系统的整合细化预算管理作业流程，包括作业预算、项目预算、业务预算、现金流预算及财务预算，使其相互融会贯通，实现对电力企业资源的统一化管理和分配。第三，健全电力企业预算信息化管理标准，强化安全与运维建设。在电力体制改革形势下，电力企业应高度关注外部环境风险，加强预算管理安全保障与系统运维，建立风险预警系统，从而对外部环境风险进行科学分析与预估，找出风险点所在，及时采取解决措施，降低预算管理风险。

4.4 建立奖惩分明的预算管理激励制度

在电力体制改革形势下，针对电力企业预算管理激励效力不佳的问题，电力企业应建立奖惩分明的预算管理激励制度，激发员工参与预算管理的积极性和主动性，最大限度地发挥预算的作用。

第一，建立科学的电力企业预算考评制度。电力企业要根据实际业务发展所需，建立科学的预算考评制度，完善电力企业预算考评指标体系，包括财务指标和非财务指标，并将其纳入电力企业的经营考核，提高对电力企业预算考评的合理性[6]。第二，建立考核结果与奖惩相挂钩的电力企业预算激励制度。电力企业应根据电力体制改革形势下的竞争所需，建立考核结果与奖惩相挂钩的预算激励制度，将物质激励和精神激励措施相结合，不仅给予员工工资、奖金等奖励，还予以员工表扬、关怀、机会等奖励，激发员工参与预算管理的工作潜能。

5 结语

综上所述，在电力体制改革形势下，电力企业必须深度解读国家政策文件，自查企业预算管理工作存在的问题，积极探索全面预算管理的深化路径，实现对企业成本、费用的全过程管控，增强电力企业的市场竞争力。因此，电力体制改革形势下电力企业预算管理的优化，首先应确定基于战略导向的预算管理目标，其次优化企业全面预算编制方法，再次以信息化驱动预算管理一体化建设，最后建立奖惩分明的预算管理激励制度，兼顾电力企业的长期发展目标和短期经营目标，保障电力企业战略目标的落地，助力电力企业预算管理的提质增效，实现高质量运营发展。

【参考文献】

【1】王勇.电力体制改革背景下电力企业成本预算管理优化路径分析[J].企业改革与管理，2017（16）：41.

【2】羅璨.电力体制改革对电力人才及电力企业人力资源管理的影响[J].现代国企研究，2018（14）：50+52.

【3】田颖.基于电力体制改革的电力企业财务管理模式优化研究[J].中国管理信息化，2018，21（16）：34-35.

【4】那辰星，何鹏辉，李魁雨.浅谈改革我国电力企业管理体制的思考[J].价值工程，2019，38（19）：33-35.

【5】颜婧.我国企业体制改革与管理策略研究——以电力企业为例[J].中国商论，2020（1）：136-137.

【6】孙一.电力体制改革背景的电力企业财务管理优化[J].财会学习，2022（6）：14-16.