业财融合视角下企业内部控制优化对策探讨

金晓燕

摘要：业财融合视角下的企业内部控制建设，有利于推进企业业务流程再造并提供精准信息，同时还可以切实提升企业的信息报告质量。但就现阶段情况来看，部分企业内部控制建设中还存在目标分离、保障性条件缺位、风险评估欠佳、业务部门主动性不高等问题。基于此，本文就业财融合与内部控制相关理论进行阐述，在业财融合视角下对企业内部控制建设的意义及现存问题展开分析，最后提出确定目标范围、提供保障性条件、加强风险评估、发挥业务与财务的主观能动性等建设策略，以期提升企业内部控制水平，促进企业稳定健康发展。

关键词：业财融合；内部控制；优化方法

DOI：10.12433/zgkjtz.20233211

现阶段，市场经济体制正处于不断改革和创新发展的重要阶段，各个行业的竞争也越来越激烈，企业要想占据有利位置，提高其综合竞争力，就必须要对现有的管理模式进行改革和创新，加强对内控工作的重视程度，适应新时期的一系列变化和要求。企业应充分结合目前市场的整体发展形势，对内部控制予以完善和优化，将财务与业务有效整合，有利于对自身的组织结构、业务流程等展开综合分析，以此保证企业内部业务﹑财务等各项工作的有序开展。

一、业财融合与内部控制相关理论

业财融合主要是指企业对现有资源进行合理利用，引导财务人员积极、主动地认识、了解企业目前的运作情况，同时与业务人员建立良好的合作关系，促使财务、业务等各方面工作能够得到有针对性的管理和控制，为企业的各项经济决策提供可靠依据。需要注意的是，业财融合涉及的内容较多，包括风险控制、财务分析等。

内部控制本质上是企业为了改善经营管理、提高经济效益而采取的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制系统的建设，要求企业针对各项经营管理目标，积极采取有针对性的措施，提升企业的风险应对能力及管理水平。对于现代化企业而言，内部控制一直以来都是重中之重，必须引起足够的关注和重视，同时还要在实践中不断完善和优化。企业要以业财融合为基础，及时转变传统的核算会计，将内部控制工作落到实处。企业还要将规划、组织、执行等各项措施落到实处，以提升运营效率和质量，保证预期目标顺利实现。

二、业财融合视角下开展内部控制优化的意义

（一）有利于推进业务流程再造

在结合目前企业的经营管理现状，确定战略目标或推进各种不同类型的经济业务活动时，业财融合是非常重要的组成部分。因此，企业必须要结合自身的发展现状，对传统业务流程进行改革和创新。企业对内部控制管理体系进行构建和具体落实时，企业必须要将自身的经营管理目标放在首要位置，同时还要对风险进行识别和评估，在获取对应的评估结果后才能找出应对策略，从而提升业务流程管理的精细化水平。因此，在业财融合和内部控制建设过程中，必须对现有的业务流程进行重点管控，保证流程再造工作可以真正落到实处，以此提升日常管理效率和质量。

（二）有利于提供精准信息作为支持

实现业财融合，信息共享是其中不可或缺的重要组成部分，尤其是对于财会信息来说，必须要保证其具有及时性、丰富性、准确性。在运营管理过程中，应将信息监控等各项工作落到实处，及时排除现存的一系列劣质信息。更重要的是，要保证业务端也可以得到有效监管，以实现信息的聚合。对于相关部门来说，还要实现对数据信息的及时共享，保证数据的时效性。

（三）有利于提高企业的信息报告质量

对于现代企业来说，如果选择传统模式，那么以财务核算为基础获取到的数据信息，可能存在滞后性，无法全面反映企业的经营状况，也无法指导企业做出正确的经济决策。比如，销售需求一旦出现变化，与之相对应的数据也具有不可或缺的特征，但这些是传统模式下财务部门无法提供的，究其原因主要是由于传统模式下财务和业务处于分离的状态。如果业财之间实现融合互通，那么业务驱动及财务共享目标就可以在实践中得以有效推进。

三、业财融合视角下企业内部控制建设中存在的问题

（一）业财目标分离

对我国部分企业而言，其在业务或财务方面都呈现出平行状态，相关部门之间的沟通和交流普遍较少。虽然两者都是为了实现企业现有的战略目标，但在具体操作方面仍存在一定的偏差，无法形成良好的协同效应。一方面，以业务部门作为出发点，部门的目标达成过程中必须要投入大量的成本作为支持，这样才能促使目标实现，但对财务成本问题并没有给予足够的关注和重视。长此以往，财务部门自身所要承担的工作量就会越来越大，财务情况也会受到不良影响。另一方面，财务部门普遍将重点放在财务制度的编制和实施方面，对相应的业务层面缺乏足够的关注和重视，势必会影响业务的开展，企业的战略目标也很难实现。

（二）保障性条件缺位

针对内部控制进行规划和建设时，如果只是单纯地由管理层推进，很难真正实现既定目标，需要所有部门积极主动地参与其中。因此，相关人员应积极打破传统的思维模式，学习和吸收先进的思想观念，对相互协作、制衡等各方面因素形成更加清晰正确的认识，并且企业要在现有的制度方面给予足够的保障，这样才能提升业财融合的质量。结合目前部分企业的发展现状进行分析，保障性条件难以满足实际要求，业务端管理工作在具体开展中，其选择和利用的模式并不是很合理，业务人员也没有形成与财务人员合作的意识，对内部控制建设的重视程度不高。

（三）风险评估欠佳

要想保证内部控制作用得到有效发挥，必须要保证业务活动在具体开展中的有效性，特别是要针对风险进行合理管控。但是目前一些企业过于依赖传统的管理经验，对市场的整体发展形势及其变化缺乏足够的关注和重视，风险管理和控制思路较为陈旧。同时，现有的管理模式也不够灵活，长此以往，势必会导致风险评估质量无法达到预期标准要求，也会给内部控制建设带来不良影响。

（四）业务部门缺少主动性

企业内部控制工作的开展需要广大员工共同参与，将业务部门和财务部门各自的优势特点及作用发挥出来，需要两者建立良好的合作关系。但是部分企业将内部控制工作直接交给财务部门管理和负责，管理的全面性不足，财务部门逐渐成为其中的主体。内部控制建设和业务、财务之间要想实现真正的融合，业务部门必须要提高对业财融合的重视程度，如果在认知方面无法达成一致，利益也很难得到保证，势必会导致业务部门承担的工作内容越来越多。同时，因为部分业务人员在参与业财融合时的积极性不高，尤其是在主观能动性方面比较欠缺，导致业财融合受到影响，企业的生产效率也会随之受到影响。

四、业财融合视角下的企业内部控制建设策略

（一）明确目标与范围

以企业发展战略任务、经营理念等为出发点，确定现有内部控制目标和基本范围，保证保障性条件可以在实践中得到合理利用，同时还要对权责边界进行合理划分。无论是业务部门还是财务部门，都要投入到内部控制建设中去，从而最大限度地保证战略任务有序完成。对目前已经完成的业务活动来说，必须要开展全方位的分析，及时处理权责交叉、划分不清等问题，保证业务活动能够全方位有效推进。针对目前存在的问题进行分析，并提出有针对性的解决对策，以保证纠偏等相关工作有序开展，保障内部控制建设范围划分的合理性。对现有业务信息进行深入分析，对企业当前及未来发展方向进行判断和确定，将内部控制建设目标落到实处，才能体现出整体建设的前瞻性。各种不同类型的问题在没有出现前，应提前做好预防，避免引起严重的风险问题，同时还可以提升内部控制建设效果。

（二）提供保障性条件

内部组织进行建设时，必须要保证相应的规章制度能够真正落到实处，企业内部现有工作人员必须要积极主动地参与其中，将内部控制作为核心要素，合理构建和落实内控网络。与此同时，还可以将现有的运营信息以更清晰的方式予以反馈，使内部控制建设按照规范化的流程有效推进。在责任保障方面，必须要结合企业的具体要求。比如，在建设内部控制时，业务端的配合具有不可替代的作用，无论是在生产还是销售，都可以将自身的作用和价值发挥出来。内部组织机构必须要对企业目标进行细化处理，保证相关部门可以对自身承担的基本职责有更加清晰的认识和了解。除此之外，从企业的角度进行分析时，必须要意识到企业文化的重要性，加强宣传力度，促使广大员工能够真正意识到内部控制的重要性，并主动参与其中，以此提高内部控制水平。

（三）加强风险评估

对企业运营风险评估管理流程进行科学合理的编制和落实，对其中可能产生影响的一系列因素条件进行客观合理的评估和分析，如材料成本、人力资源等，都是重中之重，同时也是实现精准评估的前提条件。在风险评估过程中，评估的对象需要结合企业的发展规模、综合实力等各个方面进行适当的调整和优化，这样才能保证风险评估落到实处，与实际情况形成有效连接。对现有因素条件进行评价，可实现灵活的改革和创新，有利于企业内部控制反应能力得到有效提升。与此同时，企业还要加强对风险评估的研究，加强对企业整体运营情况的分析，与各方面因素之间建立密切的联系，与外部同质企业展开对比分析，从中搜集大量的数据信息作为支持，还要对风险的评估概率进行计算和分析，以此来设置评估权重。

通过合理应用定性定量分析方法，针对可能出现的一系列负面影响进行分析，在尊重经验事实的基础上，结合现有理论依据提出有针对性的解决对策，从而实现对各类风险问题的有效规避。同时，提升企业自身承受风险的能力，对风险进行等级划分，对企业现有资源进行合理调配，对目前存在的问题予以及时有效的处理，将风险成因和风险控制策略结合起来，为企业内部控制措施的实施提供导向性依据。这样不仅可以从根本上提升内部控制效率，还可以节约对内部控制成本，将风险隐患彻底排除，在业财融合的基础上实现企业内部控制目标。

（四）发挥业务与财务的主观能动性

企业在开展业财融合时，隐藏的问题较多，尤其是业务及财务部门在各方面的目标编制和实施中存在比较明显的冲突，易导致业财融合无法在实践中得到有效推进。结合目前企业发展现状展开深入分析，为保证业务与财务的融合，促使其发挥在风险管控及内部控制中的作用和价值，必须要提升内部控制水平。要想实现该目标，就必须要对业财目标的冲突的问题进行处理，对统一的目标体系进行科学合理的构建和利用，以促使业务部门和财务部门积极主动地参与业财融合。为了保证该目标体系的作用落到实处，要充分利用考核激励体系，并确保业务和财务部门将所承担的责任落实到位，财务指标和业务指标都是其中必不可少的重要组成部分。如果财务和业务目标可以实现有效统一，那么双方就会逐渐形成利益共同体，实现共赢。

（五）利用现代信息技术，搭建信息集成的管控系统平台

信息化时代，各大企业都开始全面推进信息化建设，针对业财融合下的内部控制，也应和信息技术充分融合。企业有必要搭建信息系统，将业务流、资金流、信息流整合统一，有效解决以往财务系统、业务系统信息口径不一致的问题，避免出现“信息孤岛”。企业应实现财务部门与业务部门的信息共享，构建信息集成的一体化管控系统平台。同时，以业务管控系统为基础，建立横跨多部门、集信息为一体的系统平台，确保信息资源快速流通共享，同时设置关键环节预警，将风险预警机制和决策支持系统融入信息平台。

五、结束语

概而言之，新时期背景下，现代企业要想在激烈的市场竞争中占据有利位置，提高综合实力，就必须意识到业财融合背景下企业内部控制建设的重要性，将业财融合的优势和作用充分发挥出来。这样不仅有利于实现对业务风险的有效规避，还可以将管理目标落到实处。在此过程中，企业要提供保障性的条件，确定内部控制建设的目标和基本范围，加强对风险的评估力度，将企业内部控制的作用充分发挥出来，推动企业长期稳定发展。

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