企业财务审计创新路径探析

2023-04-19王芳江苏皋剑会计师事务所普通合伙

财会学习 2023年9期

王芳江苏皋剑会计师事务所（普通合伙）

引言

现代信息技术的发展也给相关企业带来了翻天覆地的变化，人工智能、大数据等在企业管理过程中成了非常重要的工具。尤其是财务审计工作，通过借助各项技术，解决在企业经营发展过程的问题，也能够达到改善财务审计方法的目的，使得技术成为一种推动力，增强审计监督的效果，避免一些企业不法操作财务管理行为，影响到企业的发展。在技术革新和加强监管的基础之上，也能使财务审计工作更具创新性。在未来，也能够推动企业不断进步，提高企业在市场中的竞争力。

一、财务审计平台化技术应用的背景

现代化的财务审计工作与传统的审计形式具有极大差异，由于审计主体的不同，可以分为外部审计与内部审计两类。内部审计通常由审计机构根据审计计划、核实财务情况，完成审计工作。而外部审计通常由第三方审计机构来完成。本文主要探讨企业内部审计工作的执行形式，内部审计处于管理系统的工作范围内，受企业自身环境的影响，许多部门内部的财务环境较为复杂，执行内部审计的难度较大，经常会由于企业相关部门协调工作存在问题而导致信息孤岛的情况，无法达到信息共通，这会严重影响到审计工作的效果和质量。通过借助计算机技术、大数据、云计算等方式，可以避免传统审计工作机械和重复性的工作内容，达到半自动化的财务审计形式，显著提高各项工作的效率。现如今，国内许多企业已经通过借助专业技术的帮助，提高财务审计的水平。未来，企业财务审计的智慧化和智能化也成为必然趋势。找到企业财务审计创新的路径，可以推动企业的发展，提高企业的经营效果[1]。

二、企业传统财务审计工作中的问题剖析

（一）内部审计中的财务证据很难及时获得

许多企业的审计机构都属于管理系统之外，因此，审计人员在进行财务审计时需要进驻其他单位搜寻信息。通常是由总部下派员工至下属单位，这种模式一来会导致审计工作的执行时间较为集中，通常在年末，人手数量难以满足审计需求，也会加大纰漏问题产生的概率。审计人员想要深入挖掘财务信息，整体的难度较大。再者，有许多部门由于自身原因，会隐瞒财务状况，审计人员难以及时搜寻数据信息，这也会加大财务审计的难度。有许多传统的审计部门所采取的技术过于落后，诸如初级的excel表格等工具。因此，也很难达到现代化企业的财务审计要求。

（二）部分审计报告的质量难以达到保障

审计报告是对财务状况的综合评判，也是后期做出企业经营规划方向、发展战略等调整的重要依据。有许多的审计部门在审计报告撰写时还存在问题，整体质量难以达到要求，未能对现有的财务情况进行深入分析，所提出的建议也缺少可行性。因此，审计报告无法真正挖掘企业现存的问题，并推动企业的发展，财务审计也流于形式。导致这种现象的原因通常是由于企业的内部控制系统不合理，甚至缺少系统构建。且部门之间的管理重合现象较为严重，许多工序操作不当，最终也会加大纰漏问题的概率。而且许多企业审计人员的自身能力相对较差，因此无法按照要求撰写审计报告，最终审计报告的质量不佳，也难以发挥实际性的作用。

三、企业财务审计创新路径探析

（一）创建平台模式

为了改善传统的审计模式弊端，在现代化的财务审计过程中应通过平台模式，努力完成财务审计工作的升级。财务工作本质上是全部门性质的工作，审计工作也应当取得与其他部门之间的沟通。财务审计在获取数据时由于信息内容广泛，且需由其他部门配合，因此孤岛效应的情况很容易产生。如果存在这种现象，企业应从自身出发，找到合适的方法，提高信息覆盖率。可通过平台模式，让各部门及时上传数据信息。财务部门可根据数据进行核对，考察数据的真实性，也根据数据情况完成甄别，提高审计工作的效果。在进行各项工作时，审计工作人员也应对自身的综合能力提出更多的要求，为保障技术应用的可靠性，企业需培养复合型的人才，使得财务审计工作者除了具备专业的财务审计知识之外，还应当对企业的综合情况予以了解。包括其他部门的工作内容、经营管理现象等，从而充分借助信息平台，借助大数据技术，完成高质量的审计工作。要根据企业的发展需求和财务审计工作的特点，做到技术升级，派遣专人进行实地盘查，克服各项客观因素，对审计结果的准确度予以保障，才能够使现代化的企业财务审计工作更具质量保障和可靠性[2]。

（二）信息化财务审计工作创新时的技术支撑

为了提高财务审计的效果，可通过技术支撑形式来完成工作模式的升级。首先，搭建云平台数据库，使得数据管理的模式更具可靠性，也能够提高平台的数据共享能力。根据计算结果来完成决策，提高企业的生产收益。同时，也借助云计算中心中的数据库，使得平台运作更加流畅，也能够有效降低技术成本，让各项数据更具精准度。云平台数据库在借助云端数据来完成信息整合的过程中具备着显著的效率，且随着现代网络技术的发展，计算机内部的核算速度极快，精确度也能够得到保障。通过多用户的接入，也可以方便信息传阅，实现信息共享。同时，企业也可融合大数据技术进行分析，在大数据时代之下，所有的信息都能够进行储存、筛选、下载和管理，整个流程非常地完善，也已经形成了类似产业链的结构。信息在进入系统之后可以自动生成最终的分析结果，这种线索链的形式也可以对异常数据进行排查，有效识别财务风险问题。再者，通过借助嵌入式技术，利用程序嵌入等形式完成财务审计工作的实施监测，对动态数据进行分析，也可以以模块化的数据管理方式和多渠道的销售环节，提高财务管理的效率，也使财务审计工作的便捷度得以提升[3]。

（三）完善配套制度，实现财务审计技术的创新

在新的历史发展时期，除了技术革新之外，企业的内部财务审计部门想要提高各项工作的精准度和效率，还需要设置配套的管理制度，就各项环节进行配合。首先，针对共享平台创新模式，为改善财务审计的效果，还要完成制度升级，创建非现场审计相关制度标准。只有明确标准，各项工作才能够以集约化的形式顺利运作。财务审计工作者必须依托制度标准进行质量排查，使审计工作的内容能够与体系标准具备极强适应性。非现场审计制度有着特定的下载规范和下载章程，在资金核算、经费预算等过程中能够及时上传信息。相关工作者获得管理权限后可下载财务数据，进行数据分析。另外，需要完善财务审计报告管理的流程，在管控工作进行时，可借助模型构建的方式，导入信息和数据。也可使用DSS、SQL 等查询手段，根据现有的制度标准完成各项环节的核对，按照流程进行操作。企业也要提高财务审计工作者的专业素质，通过定期培训，设置奖惩制度，使工作人员可以按照标准进行操作。在后期拟定审计报告时，也能够按照标准撰写相关内容，提供准确的数据信息，且最终的结果应具备实际可操作性和准确性，为企业的经营发展提供帮助[4]。

（四）提高工作人员的专业素质

当前在开展企业财务创新、财务审计、创新发展的过程中，工作人员自身的专业素质可谓是尤为重要。作为企业管理者，除了需要针对性地吸收当前社会中存在的复合型高素质人才之外，作为企业的财务审计人员，还需要在审计的过程中明确如何进一步提高审计的整体质量，全方位地借助制度的配套方式实现资源的进一步保障。对任何一个企业而言，想要开展高质量的审计工作，就需要针对审计人员进行培养，其不仅仅包括了专业素质的培养，还包括了职业道德等方面的培养，能够确保在财务审计这一全新的时代背景下，工作人员适应审计工作所需要承担的责任以及义务，并且进一步提高该工作岗位的整体工作质量以及工作效果，其中为了提高财务审计人员的职业素养要求审计人员做到以下几点：第一，强化信息技术的应用并且定期对所有企业内的财务审计人员进行培训，提高审计人员对智慧平台的应用能力。目前很多企业现有的审计人员，其自身对信息应用技术的使用质量不佳，审计人员难以通过财务共享平台进一步提高企业财务审计的整体质量[5]。为此，作为企业管理者，需要结合企业当前发展的实际状况，结合企业内已有财务审计工作人员其自身的基础水平对其提供相应的技术培训。与此同时，还需要根据企业发展的实际状况，对技术平台的前沿技术以及后续技术进行调整，邀请行业内的专家对审计人员进行定期的辅导。要求行业专家根据当前行业发展的现状以及行业未来发展的经验，了解审计工作以及审计工作后续发展的方向，对其进行解析，促使更多的审计人员在当前能够不断开阔自身的视野，形成自主地参与到信息发展、信息审计过程中，提升自我动能，不断强化自身的发展能力，同时也能够进一步提升创新型审计工具在后续应用过程中的应用质量。

第二，需要在企业发展的过程中建立专门的职业道德考评以及奖惩机制，目前很多企业内的审计工作人员缺乏独立性，其自身的道德素养相对较为低下，继而导致在日常开展审计工作中难以确保审计工作的公平性和客观性，甚至出现审计工作的工作质量难以得到提升这一问题。为此，需要在企业内部而不是仅仅从法律这一层面来对所有审计人员违法犯罪进行惩处，还需要在企业内设置相应的识别机制以及管理标准，应让所有审计人员其自身的道德素质可以得到提升，定期对工作人员的职业道德进行检查进而排除隐患。企业在招聘的过程中也需要形成相应的职业道德品质考察规范，在进行人才招聘时所需要提高和注重的不仅仅是人才的专业技能，还包括人才的道德素养。只有做好两个方面的审查才能够真正地确保所招聘的人才其自身的专业素质较强。企业在向社会招聘人才的过程中，应加强与各大高校的战略合作力度，通过在高校内制定和实施人才培养计划，以此提升复合型人才的专业知识和能力，并为企业拓宽人才招聘渠道，切实提升市场效率的同时，满足我国社会经济高效发展的实际需求[6]。

为了确保企业财务审计创新质量得到提升，需要进一步优化后审计阶段的执行标准，健全的制度体系是实现技术变革和创新，保障审计意见与企业实际发展情况一致的重要前提，而审计结果所呈现的最终结局是为了确保审计的意见与当前公司发展相互吻合，能够促使企业在发展过程中发现财务部门或是其他部门存在哪些问题，并且对这些问题进行第一时间的调整，而后审计阶段则是审计功能在使用过程中最为重要的保障阶段。

（五）完善后审计阶段的管理

在后审计阶段中，无论是其出台的审计意见或者是在执行审计系统中对其所存在的不能够借助技术创新而提高管理质量的工作内容进行进一步的分析。后审计阶段其存在的目的就是为了进一步提高在日常工作时的整体工作效率，并且确保制度创新能够在现阶段的工作中得到有效的保障，后审计阶段中所获得的审计意见都应及时递交上级部门和领导来进行审批，领导则需要结合当前企业在发展过程中的战略规划，进一步确保企业发展质量得以提升，并且根据审计整改建议，对企业的发展方向和管理内容进行适当的调整，进而向审计部门递交最终执行意见。被审计部门应该结合企业所反馈的意见或建议，对计划进行适当调整并严格落实，上交相应的报告中应讲述本次计划调整过程中其所涉及的调整内容及调整后其情况的发展。在审计阶段，制度创新至关重要，企业应充分结合非现场审计制度，来对相关工作内容进行标准制定和创新，再经审计部门进一步跟进和落实审计意见。非线程审计工作人员可以通过远程动态嵌入式监控，来对被审计对象经营管理过程中财务数据信息的变化进行深入分析，了解目前企业在建设过程中存在哪些问题，并且提高企业经营管理的整体质量，同时企业应构建考核制度表，内审人员可以在不同时间和阶段来对被审计部门进行数据询问，被审计部门应及时做出回应，并提交相应财务数据信息[7]。