钢铁企业财务内部控制存在的问题及完善对策

张黎莉

（新联冶（北京）国际贸易有限公司，北京 100102）

钢铁产业作为我国国民经济的支柱产业之一，是我国产业链中的重要一环，它的发展对煤矿业、汽车制造业、建筑业等上下游产业的发展具有重要影响，而财务内部控制体系对钢铁企业的发展具有重要作用。在此背景下，钢铁企业需要通过加强财务内部控制管理，从而有效地预防财务风险，降低企业的成本费用，增加企业的经济效益，使企业财务效益最大化，助力企业实现长期经营目标。

一、钢铁企业财务内部控制相关理论概述

（一）财务内部控制

企业的财务内部控制主要指企业为实现既定的财务目标，保护资产的安全完整，保证财务信息资料的正确、可靠，保证经营活动的经济性、效率性和效果性，而在企业内部通过制定制度，实施措施和执行程序，对企业财务经济活动的风险进行防范和管控的行为。

（二）钢铁企业加强财务内部控制的意义

对于钢铁企业来说，财务内部控制是经营管理中的重要一环，也是公司内部治理的一个重要环节，对提高企业的财务管理水平具有重要意义。

1.加强财务内部控制，保障财务信息的可靠性与准确性。财务信息的真实、可靠，财务数据的完整、准确是影响企业运行的关键因素。钢铁企业属于传统的重资产企业，财务信息是生产经营过程中的重要依据。通过加强财务内部控制，对生产经营过程中各环节的流程和人员进行规范与监控，不相容的岗位做到职责相分离，定期稽核财务信息，从根本上防止错误和舞弊的发生，保障财务信息是真实、可靠的，保证财务数据是准确、完整的。

2.加强财务内部控制，有利于预防财务风险。财务风险在企业的各项筹资活动、投资活动和经营活动中，因内、外部环境及各种无法预期或控制的因素而产生。钢铁企业可能会面临资产负债率偏高、库存积压过剩、资金回收期过长等带来的资金短缺、现金链断裂而导致企业无法正常经营的财务风险。通过加强财务内部控制，可以对有息负债、库存商品、信用周期等关键指标进行有效的管理和监控，从而加强企业资金的流动性，预防现金流短缺带来的财务风险。

3.加强财务内部控制，有利于降本增效，实现长期经营目标。在国际化贸易的市场经济环境下，大宗商品交易价格处于不稳定的状态，降本增效是钢铁企业构建核心竞争力的主要措施。通过加强财务内部控制，可以更好地监管生产经营过程中各项业务工作，优化各项业务活动中的人力和物力成本，有利于合理、有效地配置各项资源，减少企业经营活动中的非正常损耗，从而实现企业降本增效的目的，增加企业经济效益。

二、钢铁企业财务内部控制存在的问题

（一）内部控制环境薄弱

内部控制环境要素包括公司治理结构的设置、组织机构的设置、内部审计机构的设置、权利与责任的分配、企业文化、人力资源政策、反舞弊机制、员工职业道德等。营造良好的内部控制环境，是钢铁企业实施有效的财务内部控制的基础，当前，我国很多钢铁企业的内部控制环境仍有待优化。例如，一些钢铁企业虽然在公司治理结构上设立了董事会、监事会和经理层，但他们之间的权责分配不明确或者职责履行不到位，增加了舞弊迹象发生的概率[1]。再如，部分设有股东（大）会的钢铁企业，实质性权力却掌握在董事会手中，使股东（大）会不能对董事会起到制衡的作用。此外，还有一些钢铁企业长期企业文化建设不力，企业内部岗位职责分工不明确，员工缺乏内部控制意识，内部控制环境不佳等，这些问题都会影响企业财务内部控制的有效性。

（二）财务内部控制体系不健全

财务内部控制体系的有效性能够直接影响财务内部控制的实施，目前，我国钢铁企业在制定财务内部控制制度时，通常会出现以下不足：第一，完全套用其他企业的财务内部控制体系。一些钢铁企业在没有根据自身企业特色进行相应调整和优化的情况下，直接套用其他优秀、先进同行企业的各项制度，最终使构建的财务内部控制体系并不适用企业的自身发展，不能完全契合企业内部财务管理的需求。第二，设计的财务内部控制制度不合理。一些钢铁企业在制定财务内部控制体系时，缺乏专业的内部控制人才、完善的流程制度和监督管理机制[2]，财务规章制度在设计不合理的情况下，容易在财务流程和财务环节方面产生风险与漏洞，导致财务内控机制失效。第三，管理层不重视。当前，很多钢铁企业的管理层对建立财务内部控制体系的重视程度不够，不完善甚至缺失的规章制度给企业内部财务管理工作的执行增加了难度，影响财务内部控制的有效性。

（三）信息沟通联系不顺畅

在信息化时代背景下，企业需要有效利用网络进行内、外部沟通，信息沟通不畅会导致各项风险发现和解决滞后。我国钢铁企业在信息沟通方面的财务内部控制问题主要体现在：第一，财务信息系统不完善。钢铁企业在对财务内部控制的信息化处理过程中，大部分停留在对信息的收集与管理阶段，系统的不完善使各部门之间的内部控制信息没有整合，未能发挥协同共享的作用，信息孤岛的现象普遍存在。第二，企业内部各部门之间缺乏信息沟通的意识。在推进业务进展时，企业内部各个职能部门之间由于没有建立有效的沟通制度，同时缺乏沟通意识，使业务与财务信息的传递不及时，造成部门间的沟通障碍。第三，管理层与执行层之间缺乏顺畅沟通的机制。管理层在做决策前，缺乏与执行层的必要沟通，未能获取关键性信息，可能导致决策失误，影响企业的正常经营。

（四）内部监督机制不完善

加大内部监督是强化财务内部控制的必要前提，但是，目前我国大多数钢铁企业的内部控制监督管理机制不完善，导致内部监管存在潜在的风险，主要体现在以下几个方面：第一，内审部门缺乏独立性。内部审计应当是独立于其他职能部门的监督部门，但很多钢铁企业因公司治理结构不完善，没有单独设立内部审计部门，导致企业财务内部控制监督工作缺乏客观性。第二，未能充分发挥内部审计的监督属性。一些钢铁企业即使设立了单独的内审部门，但管理层对内审部门不够重视，没有正视内部审计在企业管理中的重要性，只是把内审工作当作普通纪检工作来做，使内部审计在生产经营各个环节未能充分发挥财务内控的监督作用。第三，内审人员的专业素质有待提高。一些钢铁企业的内部审计工作不够深入，浮于表面，内审人员对业务缺乏相应的了解，仅局限于财务数据核算的检查，没有深入挖掘业务的真实性与合规性，使财务内控监督机制没有达到预期效果。

三、完善钢铁企业财务内部控制的有效对策

（一）创造良好的内部控制环境

内部控制环境作为COSO内部控制五要素之首，为整个内部控制体系创造了环境条件、奠定了基础，钢铁企业的财务内部控制也需要一个良好的内部控制环境才能保证有效运行。钢铁企业为了创造良好的内部控制环境，一方面，企业可以通过完善内部治理结构，明确股东会、董事会、监事会和经理人之间的权责关系，使权力机构、决策机构、执行机构和监督机构各司其职，相互制衡，避免内部人控制等公司治理问题的出现，保障企业的顺利运行。另一方面，企业还可以通过对各岗位的工作要求进行梳理，明确各岗位职责权限，设立岗位说明书，通过岗位说明书规范企业各个岗位的工作职责与权限，保障各个岗位的工作内容得到约束，确保企业全体成员在执行工作过程中工作内容和流程规范化，从而有效落实岗位工作要求[3]。此外，如果企业员工缺乏内控意识，内控机制将流于形式，从而增加了内部控制实施的难度。因此，企业还需要建立良好的企业文化，提高企业全体员工的内控意识，在建设和执行内部控制过程中，以管理层为主导，全体员工共同参与，为企业财务内部控制体系创造良好的内部控制氛围。

（二）健全财务内部控制机制

在企业日常生产经营活动中，完善的财务规章制度和标准化的流程不仅可以提高企业的财务管理水平，同时也是保障企业可持续发展的关键因素。钢铁企业为了健全财务内部控制体系，应当根据企业自身的经营目标，结合企业自身的业务发展和管理情况，不盲目套用其他同业优秀企业的财务制度和流程规范，建立符合企业自身发展需求的具有企业特色的财务内部控制制度，契合企业内部财务管理的需求，对生产经营中各个环节进行全方位的内控管理。在设计和建立契合企业的财务内部控制体系时，可以聘请管理咨询服务相关的专业人士，通过专业人才专业的知识背景和丰富的案例经验，结合企业的实际经营情况，完善流程制度和监管机制，制定出有效、可行的财务内部控制方案，防止企业在生产经营各个环节因财务内控机制不健全而产生的风险和漏洞。同时，企业要增强管理层对财务内部控制机制的重视，只有管理层足够重视财务内部控制，才能在设计和建立内控制度时全面考虑内外部环境因素及可能面临的风险，不断根据新政策、新变化进行修订、补充和完善，提高财务内部控制的有效性。

（三）加强部门间信息沟通

信息与沟通作为内部控制要素之一，是指企业及时、准确地收集并传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。钢铁企业在生产经营过程中，各个环节都离不开信息沟通，加强信息沟通并提高信息传递与沟通的效率是钢铁企业完善财务内部控制的有效措施。第一，企业需要完善财务信息系统，通过完善财务信息系统，整合企业内部各个部门之间的信息数据，实现部门之间的信息共享，充分发挥协同作用，保障信息传递的高效性与准确性。例如，通过完善财务信息系统供应链模块，加强企业库存管理，监控期末库存余量，合理安排原材料采购，减少库存积压。加强客商信息管理，规范付款流程，监控客户回款的信用周期，减少资金占用。第二，财务部门与业务部门之间要加强信息沟通的意识，财务部门人员应按规定积极参加公司的各项例会，了解企业当前的经营目标、经营成果以及后续经营计划和战略方向，密切关注企业的生产和经营状况，并从财务视角提出相关发展建议，使各部门之间能够保持有效沟通，有效落实财务核算、控制、分析等工作，提高财务内部控制的效果[4]。除此之外，企业还应当在管理层与执行层之间建立适当的沟通渠道，形成长期、有效的沟通机制，减少沟通障碍，确保管理层在重要决策前，能够充分获取关键性信息，以便做出合理判断。

（四）提高内部监督机制的有效性

对于钢铁企业而言，提高企业内部控制监督机制的有效性是增强财务内部控制的前提条件。企业通过内部监督管理，既可以规范各项规章制度的落实，也可以监控各项财务活动的执行情况，进而提高企业财务内部控制的质量。为了提高钢铁企业内部监督管理工作的有效性，企业应当设立独立的内审部门，该部门由企业最高层领导直接负责，不受制于企业内部其他任何部门和管理人员，定期独立开展内部审计调查，对企业生产经营相关的各项工作进行监督和检查，根据检查结果出具内审报告并提出合理的整改意见，定期向高层领导直接反馈内审工作中发现的问题。内部审计工作应全程保持独立性，以确保审计结果的客观和准确，形成对各项工作的有效监控。同时，钢铁企业应当加强内部审计部门在企业中的地位，注重并完善内部控制监督体系，充分发挥财务内部控制在生产经营各环节中的监督管理属性，确保财务内部控制落实到工作中的各个环节。此外，企业还要重视内部审计人员的构成和专业素质，内审人员不仅要具有过硬的专业技能，还要对企业自身业务深入了解，精准把握行业发展趋势，保证审计工作质量，通过加强内部控制和内部审计，进一步实现对企业的有效监督[5]。

四、结语

当前，在焦煤、铁矿石等大宗商品交易价格波动较大且市场运行不确定因素较多的复杂经济环境下，降本增效是每个钢铁企业所关注的重要问题。只有不断完善企业的财务内部控制，有效监控生产经营中每一环节的运行，优化各个环节的资源配置，才能预防财务风险，减少资源浪费，防止资产流失，增加经营效率。通过加强财务内部控制，不断提高企业的经营管理水平，使企业在市场竞争中获取竞争优势，实现长期经营目标。