建筑企业财务结算中心存在的问题及完善对策

陈玉梅

(四川省建筑机械化工程有限公司，四川 成都 610051)

伴随着我国经济的快速发展，建筑企业所面临的竞争也越来越激烈。在这种情况下，为了能够获得更多订单和更好地生存下去、实现自己经营目标以及满足自身需要等都会通过各种途径来进行工程项目建设结算工作。而建筑工程项目的管理与控制是一个庞大复杂且艰巨烦琐又漫长流程中较为关键环节之一，因此加强对其管理工作重要性不言而喻。

1 企业财务结算中心的理论

1.1 企业财务结算中心的相关理论依据

财务结算中心的主要内容包括：现金管理、银行存款和企业存货等。

(1)现金收支业务。在现阶段，我国大部分建筑施工企业都存在着资金周转不开或没有及时支付账款，这就造成了很多不必要的经济损失以及浪费资源现象严重；同时也使得一些不法分子趁机钻空子进行违法犯罪活动等情况时有发生；另外还有一部分原因是结算单据、票证及其他财务资料信息不准确而导致无法按期交货。

(2)银行存款是指企业在正常经营过程中，将一定数量的存放在指定地点并以货币形式所产生的一切活动，包括现金、支票等。结算资金属于公司资产负债表项目之中且具有较高流动性以及较大价值性特征的一项流动资金。而汇票支付业务作为一种新型支付手段被广泛应用到建筑行业当中之后就为我国经济发展起到了举足轻重作用。

(3)企业存货管理的好坏直接影响到财务结算中心对成本控制、采购及生产环节进行有效监控；有利于提高资金利用程度，减少不必要消耗，降低产品积压，增加经济效益。而材料价格波动会导致成本费用上升。

1.2 企业财务结算中心的概念及其特征

企业在开展工程项目时，会涉及资金、成本等一系列相关问题，这些都需要通过相应的核算程序来完成。而对于结转时间较长且金额较大以及较为复杂业务内容较多行业而言则更要重视。因此就决定了财务结算中心所具有以下特征：一是以收付款为起点；二是结账方式多样化并且种类繁多；三是其结算流程简单化和便捷、安全快捷化等特点。

1.3 企业财务结算中心的关系

(1)关系：企业财务结算中心属于公司的一个重要部门，其直接管理着整个工程项目，并且与各单位、各个组织之间存在关联性。它是一种独立核算机构。

(2)权力和责任：①企业内部财务部负责对资金进行收支及结余工作；②外部审计人员根据审核后提交到会计部进行审查并监督其真实性以及完整性；③财务结算中心要定期向董事会报告财务结算处的情况以及经营管理状况，并且将结果及时上报公司管理层、决策层等相关利益者。

1.4 企业财务结算中心的主要特征及对我国建筑业发展的影响

财务结算中心的主要特征是：①功能。它在企业内部管理中具有重要作用，其不仅能够对建筑项目进行有效的规划，还能帮助公司实现经营目标，并为工程项目的实施提供一定程度上的资金支持。②服务性特点。由于财务结算中心与其他部门有着密切联系且相互影响、相互作用而构成了一个完整的体系；同时也有许多特殊职能和功能：如会计凭证管理及核算等。

2 探析建筑企业财务结算中心存在的问题

2.1 银行账户分散

建筑企业财务结算中心的资金账户主要是银行汇款，而汇款金额一般都较大，所以在办理一笔业务时需要支付大量资金。但是由于各个单位之间存在着不对称信息、账目不清晰等情况。因此导致了各个公司间无法进行有效的沟通。同时也使得结算工作难以顺利完成以及对各分公司之间的往来缺乏了解等问题出现后才会发生财务结算中心跑断链条现象，造成银行账户分散而又不便使用款项。

2.2 工程资金支出不当

目前，国内建筑企业工程项目资金的结算主要是通过银行、票据贴现业务和垫资等方式。其中较为常见的是：在我国一些大型建设项目的施工过程中，由于工程款收付时间较长且金额较大，所以需要使用多种支付手段。而目前大部分建筑单位还没有建立起完善的财务结算管理体系与制度来规范其行为；部分中小型建筑企业为了节省成本或者不能够按期归还银行贷款就采取拖欠、拒付款等方式进行资金运转以满足项目进度计划要求。

2.3 工程项目款回收慢

资金的流入和流出是工程项目款收回、支付结算以及财务管理活动中最重要也是最容易被忽视，因为它不仅关系到企业自身发展，而且还影响着整个社会经济环境。所以说在施工过程中应尽量避免使用银行贷款方式进行融资。但目前我国建筑行业普遍存在资金短缺问题：一是由于建设单位没有合理利用自有流动资产来开展项目的开发工作；二是建设项目投资的规模较大且分散性强、工程量大而又不规范等特点导致其资本结构不合理。

2.4 筹资渠道单一

建筑企业在工程项目建设过程中，资金的筹集是一个很重要环节，由于结算中心对施工单位而言，主要工作就是根据合同约定或银行贷款来进行融资。所以说结算金额与成本之间存在着一定的关系。但是目前我国大部分建筑行业都没有专门针对其款项收回方面做预算管理和风险控制措施等相关内容；另外，则是因为我国大多数企业在工程项目建设过程中缺乏资金筹措计划、缺少现金流量预测及分析能力、财务人员对项目的投资方向不明确。

2.5 资金风险监控不足

建筑企业的资金管理风险监控不足，在结算工作中，相关人员缺乏对工程项目全过程进行有效监督，导致出现了很多不可预见的问题。比如：施工方为保证质量和进度而采取垫资揽货方式。由于没有足够重视支付环节、付款环节及结算工具等财务方面存在漏洞或疏忽大意造成账目混乱；甚至是利用不规范手段谋取利益以达到恶意骗贷诈骗利息收入的目的等都会给建筑企业带来巨大损失，不利于建设单位树立良好形象。

2.6 资金使用效率低

目前国内工程建设企业普遍存在资金使用效率低、成本费用控制不严格的问题。主要原因是：第一，施工单位在项目开工前没有对项目的现金流量进行科学合理的预测，导致盲目投资；第二，由于缺乏有效监管制度和监督机制而出现了烂尾楼现象；第三，因为施工方与承包商之间相互串通勾结来骗取工程款等违法违规行为；第四，因为建筑企业资金使用效率低、管理不规范以及财务结算中心内部控制体系不够完善所造成的。

3 建筑企业财务结算中心存在问题的原因分析

(1)行业管理不到位，导致公司在财务结算的过程中处于被动状态，没有积极主动去了解企业自身发展情况。建筑装饰装修工程造价预算由不同部门分别进行编制完成后才汇总到财务部执行审核工作流程上的；而该环节又涉及多个单位同时参与进来才能顺利开展完成本阶段审计程序并最终实现对施工项目的全方面监管。然而行业管理不到位导致结算人员在财务结算过程中不能及时发现问题，无法有效地控制风险和损失。

(2)财务结算中心的滞后。随着我国经济的快速发展及国家政策对建筑企业财务结算中心建设给予了很大支持，使得建筑业在市场中占据一席之地，但由于起步较晚、经验不足等原因导致现阶段仍有很多问题。第一，会计核算不规范。目前国内大部分中小型施工单位都没有建立一个健全完善的内部控制制度。第二，账务处理不及时、信息传递失真现象严重。

(3)财务结算中心的不够重视。财务结算中心的主要功能是资金管理、成本核算，以及利润分配。在现阶段，我国建筑企业对财务结算工作还不够重视。由于起步较晚发展不成熟等原因导致了许多问题。第一，预算编制存在不合理性；第二，因为预算控制不到位造成账目与实际情况脱节；第三，没有严格执行相关制度规范和规定而使得收支结余现象频繁发生的同时也为工程建设项目带来经济损失。

(4)企业财务结算中心的内部控制制度不完善。目前，我国建筑企业财务结算中心内部控制制度尚不完善，主要表现在：一是没有对资金进行有效的管理和控制。由于该公司在资金管理工作上存在着较大漏洞。因此导致了现金流量、资产负债率等指标无法得到准确的数据。二是缺乏严格规范的审批流程及相关责任机制。三是未建立健全内控体系以及监督机构与稽核部门之间沟通不及时、效率低下等问题，造成了企业内部财务结算中心工作人员对工作职责不明确不熟悉。

4 完善建筑企业财务结算中心的对策

4.1 建立健全建筑企业财务报告制度

建立健全建筑企业财务报告制度在保证会计信息质量的同时加强对建筑企业现金流量表、资产负债表等相关报表中所反映出情况进行严格审核。财务结算中心应当建立健全的内部报告制度，为企业提供真实可靠地信息，帮助建筑单位进行决策，减少风险。首先要加强审计人员在日常工作中对业务资料和会计报表等重要数据的审核与监管。审查过程中应严格按照规定流程办事；其次是财务部门应该及时编制相关凭证、账簿及银行存款余额调节表来反映结算资金使用情况以及收支状况；最后就是对于已发生或已经记录完整的往来款项进行分析，并采取相应措施妥善处理其产生原因。

4.2 加强资金支持

资金是企业运营的基础，所以加强对建筑结算中心内部现金流量管理尤为重要。首先要规范收支业务流程。在进行工程项目施工时，应根据实际情况确定合理有效、科学可行的付款方式和支付手段。其次要严格控制好各项费用支出：一是结算凭证审核与审批制度需明确责任人并落实到位；二是工程款报销后及时核实相关款项余额是否正确完整等问题，同时对未达账项采取相应措施加以补救。另外还应当加强银行账户管理及资金监控工作。

4.3 加强信息管理的监督力度

随着信息化的发展，建筑企业财务结算中心管理信息系统建设已经成为必然趋势，而其管理系统是整个建筑工程项目进行中不可或缺的一个重要环节。加强对信息管理工作和控制力度能够有效提升资金使用效率。首先，应该从源头上杜绝舞弊现象发生；其次，要建立完善且科学、严谨规范化制度体系并严格执行到位；再次，应在工程施工前做好充分合理地预算工作；最后，企业内部审计部门必须重视财务结算中心管理信息系统建设及维护工作，及时发现问题解决问题以确保系统的正常运行。

4.4 加强企业内部激励

企业内部激励机制的建立，主要是为了调动员工积极性，提高工作效率，从而为实现财务结算中心目标提供有力保障。从目前状况来看建筑施工行业发展迅速但整体水平相对较低。因此在当前形势下加强对该领域人才的培养和引进就显得尤为重要。首先，应完善相应人员招聘制度、岗位聘用制以及考核奖惩制度等相关管理机制。其次，建立健全内部激励约束体制与绩效考评体系，并通过合理有效的奖励政策来调动员工积极性与创造价值。再次，企业内部人员的积极性是提高工作效率，改善公司管理水平，提升竞争力最有力保障。因此需要通过激励制度来激发员工创造力和热情。最后，要建立合理、科学有效的奖惩体系和薪酬分配体系等措施，以极大程度上调动其对业务流程控制力度及相关费用使用情况进行监督检查工作质量的积极性以及准确性。

4.5 完善企业内部控制制度

首先，应该从各个方面健全与完善会计核算有关的法律法规；其次，加强对员工职业道德教育和业务培训力度；再次，提高风险防范意识以及培养专业技能人才；最后，从源头上杜绝舞弊行为发生并及时处理问题办法等一系列措施来规范结算中心工作人员的操作流程，从而降低财务结算过程中出现错误、欺诈及其他违规事件发生概率。

4.6 提高会计人员综合素质

提高会计人员的综合素质，是企业财务结算中心管理水平高低、工作质量好坏和财产物资保值增值程度高低关键。首先，企业要对财务结算中心的工作人员进行专业化培训，提高其综合素质，在实际工作中不断完善会计人员自身存在问题。其次，加强风险防范意识和内部控制能力建设，建立健全各项制度并严格执行；定期开展相关业务知识讲座等活动来提升员工职业道德素养以及法律法规观念。最后，强化责任意识，企业应制定明确、合理有效且符合行业发展要求的财务结算管理标准及流程，同时要对其进行细化与规范，提高会计人员工作质量水平。

4.7 加强资金流转环节中现金流量分析与预测工作

资金流转环节是企业财务结算中心的核心工作，对现金流量管理有着直接影响。因此，要加强资金流入流出情况分析。首先，应做好事前预算、事中控制和事后考核评价等基础管理工作；其次，应结合实际掌握企业经营状况制订合理可行的收支计划并严格执行到位；最后，还应对各项收入支出进行有效监控与预测分析以了解真实准确无误后再作出决断措施来保证企业在财务结算工作中现金流转环节正常运行，减少不必要损失发生。

4.8 积极推进自身信息化建设，加快企业发展脚步

首先，建筑企业应加大对自身信息化建设的投入，积极推进内部财务结算中心信息系统网络化、智能化发展。其次，在信息资源共享方面加强管理。一方面要实现各单位之间的数据录入与传递；另一方面还要建立完善统一规范和制度标准来保障信息化工作有效进行。最后，还应该重视会计电算软件开发及应用水平提升问题等一系列问题，建筑企业应结合自身实际情况制定相应措施以加快内部财务结算中心信息系统建设步伐、促进业务流程优化升级发展进程以及为相关部门提供决策支持。

5 结语

随着我国市场经济体制的不断完善，建筑企业作为国民经济发展的重要组成部分，其管理与财务结算中心是整个工程项目建设当中不可或缺的部门。因此需要我们在进行工程造价预算过程中要积极配合国家政策和市场需求变化情况。同时还应该加强内部控制制度、风险预警机制等方面来保证施工项目的正常开展以及各项工作顺利完成；与此同时还要做好资金管理工作并及时收回款项以扩大企业的利润空间，为后续发展打下良好基础及铺垫，从而实现建筑成本管理目标的有效达成。