基于大数据的税收管理问题研究

张 晓

(济南市园林和林业科学研究院，山东 济南 250001)

1 大数据的特点及优势

(1)快速。大数据的反应及时快速。在日常应用程序中，用户在浏览器搜索栏中输入关键字后，可以马上获得很多搜索数据，并选择有用的信息。可以想象，浏览器搜索速度慢的话，就像实际上在看图书馆一样，获得自己想要的信息需要花很多时间，用户就不会选择使用浏览器。因此，反应及时、迅速的大数据用于烟草行业信息化建设中，大量数据在信息技术效果上迅速匹配，大大提高了烟草行业管理效率。

(2)全面。大数据涵盖面广，内容丰富全面。信息时代，数据存储技术不断更新，在数据收集与存储中发挥着关键作用，使数据收集更加全面。与以往传统的数据样本概念不同，大数据作为完整的系统，其搜索的是全部的数据，满足了用户对大量信息的需求。

在大数据技术的影响下，人们的生活质量和社会发展得到了前所未有的提高。大数据主要是指在收集、汇总、分析和处理海量数据时，使用一般技术或工具无法提取的有效信息[1]。同时，由于大数据整合难度的提高，给相关工作者带来了更高的技术标准，包括对信息采集的高标准要求，决策和简化信息集成流程，可以有效满足大数据社会的需求，对收集到的信息数据进行更准确的分析和集成，具有更多的信息。其中，云计算技术在很大程度上推动了大数据技术的快速发展。它变得更科学、合理地分析和处理数据，简化了处理方法，提高了速度和质量信息的分析和整合，并提高信息的多样性和数据收集能力，在更大程度上，为我们的日常生活提供便利[2]。

2 企业税收管理的概念和特点

税收筹划管理是企业根据国家的税收政策，在生产经营管理过程中对某些经济业务进行规划和协调的一种特殊权利[3]。它具有合法性、实时性和可预测性的特点。每一个企业，作为一个独立的经济组织，自其成立以来，就决定必须作为纳税人向国家缴纳各种税收。因此，税收筹划管理对企业的发展起着至关重要的作用。但是，由于纳税人的身份是不能改变的，也就是说，企业无权决定是否纳税，但纳税金额可以由企业的生产经营来决定。一般来说，企业税收筹划管理与税收管理的目的是一致的，即在不违反税收法规的前提下，明确税收筹划管理与非税收筹划管理的界限实际上是如何把握的一个程度。这个学位是税收筹划管理学位。如果超过这个程度，就会变成逃税。因为法律对这一点没有明确的规定，所以在一定程度上为纳税人创造了更大的纳税筹划条件。例如，从法律角度来看，现行税法本身存在一定的滞后性，或多或少会存在一些疏漏和缺陷。虽然企业可以通过“精心安排”来规避和减轻税负，但有时仍无法改变其偷税漏税的嫌疑，这与税收筹划管理的目的是背道而驰的。真正的税收筹划管理是以税收节约为目的。如果企业确实存在偷税漏税的问题，税务部门应予以严格控制，企业应严格按照有关规定和标准，及时合理缴纳税款[4]。

3 企业税务筹划的主要风险成因分析

(1)政策风险。一方面，由于受到企业市场整体宏观经济发展状况的影响，政府通常会根据市场整体发展状况和行业经济状况进行一些宏观政策调控，创造一个有机的竞争环境，确保整个行业市场经济的发展。对于国家的税收调控政策来说，这是一个无法控制的政策因素。以近年来的企业政策为例：近年来，国家政策提出了一系列的税收政策，如对企业市场进行财税整顿、规范市场经济发展、去消化去库存等。受这些政策因素的影响，地方政府也对当地企业进行了不同程度的税收政策调控干预，如贷前限购、经营管理模式的创新和整改等。在这一轮各地财税政策调整中，各地企业的业务发展也受到了前所未有的冲击，可谓困难重重。另一方面，中国市场经济体制改革正处于深化改革、发展和进一步完善的过程中。企业市场经济的发展是市场经济体制全过程的重要组成部分。其经济发展必然会随着整个社会发展的经济环境的变化而变化，企业相应的内部税务筹划也会随之变化。

(2)行业风险。就整个企业而言，它一直与我国的建筑业、生产制造业、服务业等领域密切相关，可以说是影响着整个行业。随着近几年中国房价的不断上涨，企业开发领域的整体利润增长空间也在不断增大。越来越多的企业投资者将资金集中在企业市场上。当然，其他行业也有一些龙头企业。对于这些龙头企业来说，由于缺乏企业开发、经营和管理经验，需要依靠成熟的大型开发企业进行战略合作，通过OEM、自行建设或直接投资。针对这种特殊情况，有必要对企业进行合理的企业税务风险规划。如果不进行合理的税收筹划管理，一旦出现增税风险，很快就会影响我国整个企业市场的健康发展。

4 企业税务筹划面临的主要风险

(1)税收筹划管理意识较浅。在中国政府运用整体经济理论构建的新经济形势下，企业在体制改革的浪潮中实现了工业化发展和商业化经营，增强了资本要素在产品生产和制造环节中配置资源的功能。一方面，在强调财务管理工具的重要性的同时，突出了税收筹划管理在生产经营活动中的价值属性，这与企业的经济收入水平有关。另一方面，由于我国企业与专业税务筹划机构在税务筹划方面的合作经验相对较少，大多采用内部“自建自筹”的方案。因此，专业税务筹划存在一定的认知局限性。

(2)税务风险评估准确性差。“税收风险”这是中国企业常说的“写在纸上，挂在墙上”的格言。目的是提醒自己注意税务筹划和税务风险评估。然而，在税收筹划管理的实践中，税种、税率、税收等方面都存在着较大的差异。此外，它与要素市场中的生产要素及其变化密切相关。特别是涉及企业的行业、行业、经营项目和具体业务，以及企业的财务管理。因此，企业在实现生产要素与成本指标管理、税收政策之间的有效关联分析，找到相对清晰的逻辑分析路径之前，往往难以做到准确评价、有效预测、合理调整和科学规划。

(3)税收优惠政策利用不足。我国政府进行了较为广泛的税制改革。通过整合税收、降低税率等一系列措施，降低了企业税负。从宏观层面看，这与我国“金融体制改革+产业结构调整政策”密切相关。因此，税收优惠政策首先体现在税制的变化上。其次，税收优惠政策主要与一些及时的经济政策和改革措施有关。如果不把握好税收优惠政策，往往难以做好税收筹划管理工作。例如，中国在明确认识到21世纪是一个“危机时代”后，提出了“化危为机”的新思路。此外，在生态文明战略下，推动了新能源的发展。此时，在新能源汽车和新能源动力方面，结合不同的发展时期，对一些行业给予了税收政策支持。由于税收政策的运用不足，企业往往不能利用税收优惠政策结合企业的实际战略规划来发展壮大。

(4)缺乏稳定的税收筹划管理依据。“营改增”政策实施以来，我国有效避免了双重征税的可能性，但也可能使企业的税负压力不断上升。如果企业缺乏对税收政策的深入了解，缺乏高素质的税收管理人员，就无法在税收管理过程中有效地利用税收筹划管理政策来减轻税收负担。相反，会导致税收筹划管理缺乏必要的合理性，进而出现“偷税”现象，不利于企业的经营。此外，综合税收筹划管理是一种有效的税收筹划管理，需要从企业的战略高度来进行，而企业缺乏税收筹划管理的战略意识，使得企业税收筹划管理无法覆盖企业的整个范围，并使企业面临更大的税务筹划风险。

(5)缺乏对口的专业型人才。作为新崛起的行业，互联网金融的发展离不开人才的依托。而当前大部分互联网金融企业都处于艰难发展以及不断摸索的阶段，人才储备量远远无法满足企业的需求，对核算以及税收管理工作带来了不利影响。此外，人才整体素质偏低也是企业所面临的一大问题。只有既具有专业财务知识，又具有互联网技术及企业经济管理能力的人才方能满足互联网金融行业的发展需求，而此类综合型人才为数甚少。

5 大数据时代下加强企业税务筹划风险管理的有效防范措施

(1)引入新的思路，加深对税收筹划管理的认识。在加深对税务筹划的认识时，建议企业利用自身吸收产业链思维、商业化思维、系统思维的发展经验，积极引入新思维。从企业治理的角度来看，应将财务体制改革、产业结构调整、税制改革与企业财务管理相结合。例如，金融体制改革就是让金融市场为产业改革提供资本配置。产业转型升级与企业产品生产制造产业链紧密对应。此时，企业可以把握产业链中的生产要素和商业运作模式中的资本要素。从要素市场资源配置的角度，建立了生产要素与资本要素之间的映射关系。此外，强调了企业财务管理的重要性。因此，应深入了解税务筹划在企业生产经营活动中的重要性。总之，企业税务筹划已成为调整生产要素、成本指标和资金要素关系的重要手段。

(2)应用新技术，建立风险评估体系。税收风险主要来自外部政策影响和内部税收筹划管理[5]。因此，企业应首先根据中央系统子系统的基本建设思路，建立相对完整的税务筹划风险评估体系。例如，从税务风险识别、预警、评估和处理四个环节构建较为完善的风险评估体系。其次，结合企业建立的税收筹划管理信息管理系统，做好税收系统和税收政策的数据库建设。通过这种方式，在当前应用程序的大数据技术，通过基础数据的实时收集税收风险，获取有效的数据，重点分析的核心数据，等等，可以有效地预测有利和风险之间的关系，从而促进税务风险的数据管理。

(3)充分发挥新优势，全面研究税收政策。现阶段，企业已经初步实现了生产制造过程的自动化集成。在生产管理中应用了自动化办公和信息管理系统。因此，企业可以利用信息技术的优势，通过人力资源部门制定较为全面的税收政策学习方案。例如，通过“在线学习+现场讲解”的综合方案，配合信息管理部门对税收优惠政策进行有效的学习和讲解，把握好自己的优惠政策。这样有利于企业在宏观层面进行战略规划，在微观层面进行项目启动和业务调整。最后，通过税收筹划管理合理避税，可以扩大企业的盈利空间。

(4)建立税务筹划风险评估机制。完善企业税务风险筹划中的风险预测与评价管理机制，是防范企业税务筹划风险的有效措施。企业开发企业应当按照国家现行企业财务会计管理制度设计有关规定，依法合理建立规范的财务会计登记和财务凭证，正确、合法地办理各项会计业务，并及时将企业的财务报表报送当地税务部门，这是企业进行前期税务筹划的基本前提和必要条件[6]。同时，企业还应不断加强管理，完善内部各项管理规章制度。通过研究和建立更加科学合理的规章制度，明确企业的基本财务状况，从而从源头上提高企业的财务抗风险管理能力。

(5)建立税收管理制度，提高税收管理水平。企业应建立税务管理制度，提高管理人员对税务管理工作的认识和理解，将税务管理工作作为企业内部的一项重要工作，聘请业务素质较强的税务管理人员开展税务管理工作，从而促进他们积极地了解和掌握国家税务管理的现状及相关的法规和标准，合理地应用于企业的发展过程中[7]。同时，企业应定期对税务管理人员进行考核和评价，以有效提高税务管理人员的管理水平，同时激发管理人员的积极性和责任感。但税务管理制度的建立必须明确权责，定期进行考核，纳入管理者的绩效考核指标，并对具体管理工作中因管理不当给企业造成的经济损失负责。此外，企业还应对税务管理体系进行风险评估，将其纳入企业风险控制范围，并根据企业发展的实际需要和税收政策的变化，及时对税务管理模式进行优化和完善，使所建立的税收管理体系与新政策、新方法相一致。

6 结语

综上所述，企业税收筹划管理的长期发展既是这个时代快速发展的必然结果，也完全符合我国企业税制改革的基本要求。重视开发企业的税务筹划可以为企业节约经营成本提供真实的企业财务数据，规范企业内部财务预算和项目核算，有助于进一步提高企业财务管理水平。企业项目开发经营企业必须及时进行合理的企业税收预算规划，使企业能够合理地获得最大效益，实现企业的可持续发展。