依托财务共享服务中心建设推动广西烟草商业业财融合的对策探讨

韦燕婉 吴光雪

（广西壮族自治区烟草公司百色市公司财务科，百色 533002）

一、财务共享服务中心的含义

企业财务共享服务中心是企业集团中提供财务共享服务的部门。财务共享服务是企业集团在组织中进行的一项财务管理变革，企业在集团层面成立财务共享服务中心，将集团内各分子公司原来分散的某项业务处理职能集中在共享服务中心完成，使集团内各分子公司共享该共享服务中心的特定业务服务，通过制定共享服务中心服务标准等方式，提升整体服务水平，促进企业集团降低成本、提高效率、保证质量和加强管控。随着技术进步和企业实践的逐步成熟，财务共享服务已经成为一种新型的管理思想和管理模式。广西烟草商业建设成功财务共享服务中心后，也必将降低采购和运营成本、提高财务分析质量效率、提升资金收益、加强对预算的管理、加强对资产的管控等，促进业务与财务工作融合，达到生产经营工作与财务管理水平“双提升”的效果。

二、业财融合的含义

在《财务研究》2018 年02 期，汤谷良教授发表的《企业“业财融合”的理论框架与实操要领》中提到了几位业内学者对“业财融合”的定义。财会界学者吴金梅和陈生寿对业财融合的定义：“业财融合是业务财务一体化的简称，其实质是企业市场经营线与行政综合线之间的协同与贯通。基于会计角度的分析，业财融合属于管理会计的分类，为企业管理人员提供各方面的参考与分析。”殷起宏和胡懿认为：“业财融合是企业精益管理的表现形式，业务和财务是合作和制衡的关系——合作是业务需要财务提供决策支持，制衡是财务对业务进行监督和评价。”笔者认为，“业财融合”是业务财务一体化的简称，其实质是企业市场经营线与行政综合线之间的协同与贯通。最终的目的是提升财务管理水平，提升企业整体的管理水平，促进生产经营工作的更高质量发展。

三、业财融合方面存在的问题

（一）预算管理方面

多年来，预算管理一直强调“全员参与，全过程控制”，重视执行分析，注重考核。但是执行的结果往往是业务部门参与度不够，业务部门只是重视编制环节，不重视预算的执行过程分析，大部分的预算执行分析工作都由财务部门完成。财务部门往往对业务执行过程缺乏深入细致的了解和认识，执行分析不是很深刻到位。在考核环节，预算管理委员会办公室（设置在财务部门）也经常扮演“老好人”的角色，没有真正对业务部门进行考核，预算考核往往走过场，业务部门对预算更加没有引起足够的重视，导致整个企业的预算管理水平得不到应有的提高，与企业整体管理水平的要求不相互适应。

（二）报账管理方面

首先，虽然烟草商业行业核算办法对报账的附件有统一的要求，但是由于各个市公司，甚至同一个市公司下属的各个县公司的管理方式、理念都存在差异，导致同样一笔支出附件都难以达成一致，五花八门、参差不齐。各个市公司财务审批权限的额度、范围不同，在一定程度上影响了报账的效率。尤其是在专卖费用的报账方面，部分市公司财务审批权限的额度偏低，审核环节众多，报账周期过长，既影响核算质量，也在一定程度上影响了办案人员的情绪，影响了专卖工作的顺利开展。其次，报账工作依靠人工的主观审核，由于财务人员水平差异，审核结果也会不同。相同的报账单据，甚至出现不同的财务人员审核结果相反的局面，而且这也会引起业务部门对财务部门的不满。

（三）资产管理方面

首先，目前的资产管理系统功能不够强大，资产的增减变动全部依靠人工录入、审核。在实际工作中就会出现实物资产存放地点变更、实物资产减少，但是系统并没有及时更新等情况，导致系统资产与实物资产不相符，财务账上的资产与实际资产也不相符。尤其是有烟叶种植的市公司，与烟叶种植相关的资产种类多、数目大，管理难度也较大。如果系统数据不及时更新，将导致难以得出准确的实物资产，存在国有资产流失的风险。其次，资产的效益分析不足。目前的资产管理系统尚不能够提供效益分析的功能。实务中，部分公司采购的资产并不能真正满足生产经营的需要，业务部门不愿意使用新采购的资产。固定资产投资项目的效益分析几乎都是依靠主观判断，效益分析不足，导致投资于部分不合适的项目；部分应该投资的项目并没有在合适的时间得到投资。部分基层烟站、专卖所办公生活条件较为恶劣，长期得不到改善，甚至一到雨季，房屋就浸泡在水中长达一两个星期，条件着实艰苦。

（四）资金管理方面

首先，资金的收益有待进一步的提升。突出的一个表现是部分烟叶种植的市公司采购的烟用物资过多，企业代垫了过多的资金。这部分是企业代垫给烟农的资金，垫支时间长，将近一年也无法收取烟农的任何利息，导致损失较多的利息收益。又由于烟叶种植受自然条件影响较大，如果烟农受灾严重，还存在代垫的资金无法完全收回的风险，同样会影响资金收益。部分市公司的银行账户，尤其是支出账户过多，支出账户一般都会有一定的余额，资金分散。存放于支出账户的资金几乎没有任何的利息收益，同样是企业的一种损失。其次，资金安全尚存在一定的风险。卷烟货款方面没有完全实现电子结算，依靠人工对账，存在不能及时完全回收的风险。烟叶收购款项支付方面也是人工审核、转账支付，人工对账，存在错付、少付、多付的风险。实际工作中就曾经出现过多支付烟叶收购款的情况。日常报账的款项也是依靠人工录入、支付，同样也存在资金的安全隐患。

（五）往来账管理方面

往来账的管理在很大程度上依靠财务部门进行，业务部门的参与度较低；业务部门较少对自己本部门相关的往来账进行核对，有些往来账待财务部门通知配合进行核对后，仍然不给予积极的配合。如果财务部门对往来账的核对分析不及时，业务部门也不积极进行核对，有可能导致往来账不正确，甚至出现应收款项不能及时收回的风险。如不及时支付到期款项，将会影响企业的社会形象，最终影响生产经营。如确实无法支付的款项不及时转收入处理，将存在涉税风险等。

（六）信息系统建设方面

广西烟草商业企业没有建立起全区统一的信息管理系统，各个业务部门、财务部门有自己本部门相对独立的管理系统。部分业务系统功能重复，部分管理所需要的信息，如合同台账，又没有系统进行管理。有些财务人员不熟悉业务系统，影响财务人员对数据进行核对。很多业务人员对财务系统更加不熟悉，也由于财务数据的敏感性，业务人员需要了解掌握的财务信息不能及时获取。这都限制了财务工作和业务工作的高质量发展，也影响企业管理者做出高水平的决策。

（七）税收管理方面

首先，没有统一的系统对合同进行管理，合同台账依靠人工进行统计，如果统计不准确，印花税缴纳方面将有可能不完全正确，存在涉税风险。其次，部分业务部门缺乏税收方面的知识，本应取得增值税专用发票进行抵扣，但是却取得增值税普通发票报账，增加了企业的税负。最后，财务系统没有与税务系统进行对接，只能依靠人工申报，有可能导致申报错误，同时也影响了工作的效率。个人所得税计算先在税务系统计算完毕，再导入工资表，同样影响时效性。

四、依托财务共享服务中心建设推动广西烟草商业业财融合的对策

（一）预算管理方面

依托财务共享服务中心建设建立起完善的预算管理信息系统，使所有费用、项目都能够配套对应的职能部门，所有单位（部门）人员都全过程参与预算管理的工作。业务部门应首先建立自己本部门的编制、执行、分析台账，进行自我考核。财务部门改变以往的“大包大揽”角色，注重对业务部门预算工作的指导，更加注重对预算的执行汇总分析，进一步提高预算的执行分析水平。预算管理委员会办公室真正担负起预算管理考核的职责，对所有的职能部门包括财务部门进行预算考核，促进预算管理整体水平的提升。

（二）报账管理方面

首先，通过对全区业务流程进行梳理，尽可能消除各个市公司、县公司流程的差异，建立起较为统一的管理模式，最大限度地对附件进行统一。建立全区统一的财务审批权限，尤其是专卖费用的权限方面，提高报账的效率，尽可能做到按照“权责发生制”的原则进行账务处理。其次，基本上改变以往的人工审核单据模式，主要是依靠机器人进行审核，人工辅助审核，避免人工审核标准不统一，甚至人工审核出错的情况。通过提高报账审核的及时性、准确性，调动起业务部门工作的积极性、主动性，促进业务生产经营工作的开展。

（三）资产管理方面

首先，依托财务共享服务中心建设建立起功能完善的资产管理系统，资产若发生增减变动、变更存放地点等，通过扫描单据系统即自动变更资产台账数据，改变以往人工录入审核的模式，提升资产数据的准确性。盘点后，系统自动生成账实情况结果，若存在账实不符的情形，则生成明细。业务部门和财务部门即刻根据系统结果进行进一步的核对，查找原因，从而保证资产数据的真实可靠，为国有资产的保值增值打下坚实的基础。其次，资产管理系统提供投资项目的效益指标分析，如净现值、内含报酬率等指标，财务部门根据指标的结果指导项目管理，实施的业务部门提出项目投资的意见，再呈报投资管理委员会进行决策，提高决策水平，避免胡乱投资、乱上项目。

（四）资金管理方面

首先，通过共享服务中心建设，实现与烟用物资管理系统的无缝对接，完善烟用物资管理系统的功能，通过烟叶种植面积，测算出较为准确的烟叶物资需要量，再根据物资需要量测算出采购所需要的资金量和资金需求的时间。企业根据资金需要量和时间合理安排支出，避免大量集中的支出，尽可能把全区较多资金、较长时间的存放在资金中心，争取更多的投资收益。实现银企直联后系统自动从1～2 个支出户支付，各类款项的支付速度大大提升，改变以往的款项由多个支出户支付的情形。资金更加容易筹划、更加集中，实现更多的投资收益。其次，资金安全方面，卷烟货款实现系统自动对账，人工审核辅助，提高对账的效率和准确性，减轻基层配送人员、财务人员的工作负担。烟叶收购款支付实现烟叶收购系统与财务系统对接，系统自动审核比对收购数据，提示异常数据。银企直连直接支付，方便快速便捷。

（五）往来账管理方面

通过财务共享服务系统，推动业务部门都参与到往来账管理中，也实现“全员管理，全过程控制”。系统生成各个业务部门相关的往来台账，业务部门首先自行管理本部门台账。同时生成企业汇总的往来台账，财务部门负责统一进行管理。系统对即将到期的应收应付款项及时进行预警提示，督促业务部门配合财务部门及时收回应收款项，及时支付到期款项。对于三年以上未支付的到期款项也进行提醒，财务部门及时按程序进行内部报批，聘请中介机构进行鉴定后，进行相关的账务处理。

（六）信息系统建设方面

建立起广西烟草商业企业全区统一的信息管理平台，去除原来重复的系统功能，增加完善原来没有的功能，使得业务系统与财务系统深度融合。业务部门和财务部门所需要的数据都能在统一的信息平台上获取，提高工作的效率，减轻业务人员和财务人员负担。同时能够实时为管理者提供所需要的决策信息，更好地扮演“参谋者”的角色。

（七）税收管理方面

首先，建立起全区统一的系统，对合同台账进行管理，财务人员能够实时获取合同签订信息，每个季度都能根据准确无误的台账，及时申报缴纳印花税。其次，系统自动识别审核票据，对应取得增值税专用发票，但是却取得增值税普通发票的，由系统自动退回，避免业务部门对财务部门存在误解，营造更加和谐的办公环境。最后，实现财务系统与税务系统对接，人工录入基本信息后，税务系统自动计算申报缴纳，避免出现错误，提高工作的效率。个人所得税也由系统自动计算，自动导入工资表。对于企业容易存在涉税风险的事项，如企业所得税的特殊纳税调整项目、租赁收入的申报时间、个人所得税的税目申报等，财务系统与税务系统都能够及时地给予预警提示。

结 语

广西烟草商业企业财务共享服务中心建设意义重大而深远，但由于企业的实际经营情况、管理水平差异较大，真正建立起适合广西烟草商业的财务共享服务中心任务艰巨。作为一种经过检验的、有效的管理模式，广西烟草商业企业必将克服重重困难将其真正建立起来。相信不久的将来，这种新型的模式也必将促进企业更高质量的发展，财务管理水平也将更上一层楼！