大学生创业资金云审计平台治理研究

徐沛雷，包凤耐

(1.太原科技大学 经济与管理学院，山西 太原 030024；2.天津财经大学 商学院，天津 300222)

1 引言

大学生创业作为国家市场经济创造力和发展活力的源泉，得到了国家和各级政府的广泛支持，不仅能够积极促进国家科技进步与产业发展，同时也极大地改善了大学生就业选择与择业压力。大学生创业资金具有资金覆盖范围广、创业领域和方向丰富、涉及审计部门多等审计特征，随着创业热潮的逐渐提升，大学生创业资金使用情况的数据呈现指数级增长，传统的审计方法难以满足审计要求，进行准确有效的审计和分析成为一项艰巨的工作。

随着大数据、人工智能技术的迅速发展与应用，数字化驱动范式成为时代的大势所趋(刘意等，2020)[1]，依托数字化云计算的行政监管、资金审计工作也成为推进国家治理现代化工作的重要手段和路径。在此情况下，大学生创业资金的审计工作正在逐渐成为云审计应用的前沿阵地，引入大学生创业资金云审计系统，对提高资金审计的质量和效率具有重要的作用。大学生创业资金的云审计工作对推进其有序高效运行提供了基本保障。在推动大学生创业支持工作的全面有序推进的背景下，如何使创业资金的使用效率最大化，做好云审计平台的治理工作、提升资金审计效果具有重要的意义。本研究从大学生创业资金的审计特征出发，梳理我国云审计平台的发展演进过程和实践应用，基于数字化技术发展的背景分析了大学生创业资金云审计工作现状以及所面临的风险和问题，并在此基础上提出了针对其云审计平台的治理对策。

2 我国云审计平台的发展与应用

云审计平台是基于云计算框架实现相关资金审计业务的系统平台，用于收集和管理各类信息数据审计所需的社保资金，云审计平台通过信息共享、信息交流、质量控制等方式(Huai & Zhang，2021)[2]，收集和管理资金运转过程中涉及的各类信息数据，更新存储的数据和有机收集、智能选择、使用审计模型，实现审计的自动化处理和智能化管理，从而节省审计时间，提高工作效率。我国的数字化和云审计工作依托计算机、数字化、信息化技术逐渐发展和演进，并在国家各大审计工作领域取得了较好的应用。

2.1 我国云审计平台的发展过程

2.1.1 计算机审计

20世纪90年代计算机审计概念正式在国内被提出，1997年1月1日正式实施的《审计机关计算机辅助审计办法》，将我国审计工作正式带入计算机审计时代，办法包括了专业人员培训、电子数据使用规范、数据对接标准、不当行为规范等一系列管理措施，为审计机关利用计算机辅助提高审计工作效率提供了有效的制度保障。

2.1.2 信息化审计

2002年国家审计署正式开始“金审工程”一期建设。审计信息化系统建设项目简称金审工程，是我国审计工作跑步进入信息化时代的标志性项目。项目以打通财税银企等重要部门财务信息和电子数据为手段，实现审计工作的数字化和信息化转变。经过十几年的推荐，目前我国已进入金审工程的三期建设阶段，为信息化审计工作提供更加完善的信息共享、数据规范、安全管理等系统支持。

2.1.3 云平台审计

从2016年起国家审计署“十三五”工作规划就提出了基于大数据和信息化技术的国家云审计建设和应用工作，经过几年的发展取得了良好的成效。特别是在一些专项资金的审计工作上，云审计依托专业的政府自建或第三方云计算平台，对不同审计主体或委托机构提供大数据和程序服务，最大限度地提升了审计工作的效率。

2.2 我国云审计平台的实践应用

云审计平台包含审计数据的采集转换、信息预处理、数据挖掘和可视化、审计交互、安全监管等不同功能的分类(刘国城和王会金，2017)[3]，为我国相关重要领域的审计工作提供了重要的技术支持。云审计平台目前在我国主要引用于社保基金(周佳丽，2017)[4]、养老保险基金(张永杰和罗忠莲，2017)、大学生创业资金[5]等国家重点专项资金的审计工作中。在相关专项基金的云审计应用中，平台包括了审计系统、云计算、系统论、协调论等数据挖掘技术，通过云审计和平台支持基金审计应用，对于基金的安全监管具有重要的意义。同时，实践应用也进一步提高用户对云审计平台的认可度，推动了审计云平台在我国发展中的作用。

3 大学生创业资金云审计的现状与问题

大学生创业资金的云审计是指将云计算和框架技术融入大学生创业资金的审计工作中，通过云技术实现各类审计资源的协同(魏祥健，2014)[6]，将收集到的大量审计数据放在统一的平台上进行整合管理和合理调度，帮助审计人员进一步提高工作效率和降低审计风险。提供云审计的数字化平台收集和管理大学生创业资金审计所需的各种信息和数据，通过信息共享、信息沟通和质量控制来更新存储的数据，进行有机收集、智能选择和使用并实现审计的自动化处理和审计智能化管理，从一定程度上实现了各级审计部门的协调发展，减少审计软件的开发成本，提高了审计工作的效率。云审计的最终目的是为实现大学生创业资金的有效管理与合理分配提供决策依据，促进资金使用效率的提升。然而在实践工作中，基于数字化技术所带来的不确定性，开展创业资金的云审计目前仍面临着诸多问题。

3.1 数字化平台的数据安全问题

由于网络技术在某些情况下还没有完全发展和成熟，所有外部网络都或多或少地处于风险之中。网络资源本身的开放性和共享性使得存储与云端的创业资金使用情况等数据极易受到病毒、黑客等非法入侵和攻击(杨丽丽等，2020)[7]。此外，这些汇总和收集的原始数据在云技术的帮助下保存和组织具有一定的开放性和易攻击性，只要受到外部网络的攻击，就很容易造成重要审计数据外泄甚至篡改，大大增加了审计工作的风险。大学生创业资金的供给来源丰富，涉及政府、高校、企业、社会性组织等多方主体，其资金的审计数据更具有特殊性和敏感性(张英杰，2016)[8]。在对大创资金的云审计过程中，云端存储的关于资金来源途径、资金到位情况、资助主体监管体系、带动就业情况等审计数据(杨录强，2018)[9]对安全性提出了较高的要求。数据安全问题成为大学生创业资金云审计所面临的重要问题之一。

3.2 持续性审计的数据完备问题

数字化云审计技术实现了对大学生创业资金的审计环节从传统的事后审计向事中审计的转变(袁野，2020)[10]。传统的大学生创业资金审计是在创业项目取得阶段性结果后对相关资金的使用情况以及创业绩效等数据进行抽样性的审计，这种事后审计的有限性和准确性无法得到保障，从而使得对大创资金的绩效情况无法得到一个正确的判断。采用云审计的方法解决了对大学生创业项目过程性数据的审核困难，实现了资金绩效的持续性审计。基于云技术的持续性审计为被审计对象实时提供相关数据提供了有效的途径，但是也面临着实时数据的完备性和准确性不足等问题。大学生创业资金的被审计对象以创业个人或组织为主，具有较强的自主性和异质性，在提供持续性审计数据的过程中更易出现完备性和准确性方面的问题。在被审计对象从外部网络上传数据的过程中，会出现数据传输不完整、上传失败甚至数据造假等问题，这些问题的存在给后续大学生创业资金使用情况的审计工作带来了极大风险。

3.3 多审计主体的数据共享问题

尽管云服务为大学生创业资金的审计工作提供了软件和设备共享的便利性，同时实现了资金使用情况数据的集中存储和使用，然而在不同部门之间的数据共享方面仍然存在着屏障和限制。大学生创业资金的审计主体包含了不同行政层级的审计部门，同时也有其他创业相关的主管部门，审计主体具有多层级、跨部门属性。由于不同审计主体部门的制度和数据标准存在一定程度的不一致性，具体的管理思路、方法和手段也存在较大的差异，导致了数据沟通和共享的局限。

4 大学生创业资金云审计平台的治理对策

通过对上述大学生创业资金云审计所面临问题的探讨看到，依托于数字化平台的云审计技术为资金审计工作带来便利的同时也受到了安全性、完备性和共享性等方面的数据问题，对数字化平台的治理工作提出了严峻的治理诉求。本研究基于数字产权、数字信息共享模式、协同审计体系、数字审计监管等视角的探索，从如下四个方面提出了大学生创业资金云审计的数字化平台治理对策。

4.1 技术与监管双向发力，保障云审计数据安全

大学生创业资金云审计的数据安全性是数字化平台治理的核心诉求。有效的数据安全保障能力不仅能够促进云审计效率的提升，同时有利于消除被审计对象参与云审计工作的戒心，进而提供更加准确完备的审计数据，形成良性循环。一方面，要充分发展数据安全保障的技术能力，要积极推进云审计的数字化平台管理者从数据的传输、储存、分析、共享等全流程视角，利用区块链、人工智能算法等加密技术全方位构建云审计数据的安全保护屏障；另一方面，要进一步完善数据安全相关制度的实施指导工作，在推进国家《数据安全法》有效落地的同时构建云审计专项数据安全监管的法规体系，实现数据安全责任的落实与监督。

4.2 明晰数据标准与产权界定，推进云审计数据共享

随着数字经济的高速发展，数据已成为促进和阻碍云审计发展的“双刃剑”。基于云计算技术的发展，实现了数据实时上传和储存的便利性，同时为持续性审计提供了可行性。但是数据的非标准化与使用规范的不统一性，反过来又阻碍了云端数据的有效流动，形成云审计的数据“血栓”。要打通云审计存在的数据孤岛问题，一方面，应当积极推动国家审计数据的标准化建设工作，为大学生创业资金的使用情况数据提供引导性政策；另一方面，有效的信息共享体系需要建立在数据产权的合理界定与有效保护的基础之上。有关部门应加快我国数据产权界定与保护的立法的有序推进，进而促进相应信息共享的机制建设与体系构建。

4.3 强化数字监管基础，契合云审计能力

新形势下的数字化平台为云审计工作提供了有力的技术和模式支持，但是新的业务方式和数据形态需要更加有效的监管跟进。各级部门应当积极行动，搭乘国家“新基建”快车，推进各类监管系统进入高速发展车道，努力契合新时期云审计工作不断出现的新形势和新业务。一方面，保持现有的信息系统项目优势，夯实多个“大数据中心”“电子取证实验室”等监管平台系统，充分挖掘云审计数字化平台的应用范围与价值；另一方面，积极跟进新兴数字技术，推进“区块链”“云监管”等模块应用，为提供云审计能力的数字化平台搭建更加契合有效的监管机制与实施方案，使得云审计能力有效落地，实现监管和审计“1+1>2”的网络效应。

4.4 推进项目分类与精准审计，提升审计成效

大学生创业的覆盖面广、创业方向丰富，在不同创新业务的发展背景下，传统的审计工作很难实现对创业资金绩效的准确评判。在云审计和数字化平台的加持下，实现了从抽样式的绩效成果评判向更加全面的持续性审计转变，审计数据呈现指数级增长。面对大规模、大体量的审计数据，将传统的“一刀切”式审计数据与云审计技术的简单结合势必会影响审计成效。本着鼓励创新、审慎包容的监管理念，应当积极推进精准审计模式。精准审计的前提是做好大学生创业资金的细致分类，审计主管部门应当主动利用智能算法等数字技术，基于行业性质、区域差异、生存曲线等维度对大学生创业项目进行分类，依据不同分类特性制定相关审计数据的上传要求、审计规范等，为审计主体开展精准云审计提供依据，实现大学生创业资金云审计成效的本质性提升。