民营企业税收政策适配性调查与分析

2023-04-09税收支持民营企业发展对策研究课题组

青岛科技大学学报(社会科学版) 2023年4期

税收支持民营企业发展对策研究课题组

[摘要]民营企业在构建新发展格局中肩负重大历史使命，税收政策支持是优化营商环境、支持民营企业发展的重要方面。以青岛市民营企业为研究对象，结合世界银行营商环境新评估体系，从纳税负担、征管服务、信贷融资、涉外服务四个维度调查分析青岛市税收政策与民营企业需求的适配性。研究发现：民营企业税收环境总体适配度评价较高，但部分企业仍然面临纳税成本过高、信贷融资困难等问题，征管服务水平也有待提升。政府应在降低民营企业纳税负担、推进落实税收优惠政策、优化税务征管服务水平、升级信贷融资服务等方面进行政策调整，助力民营企业实现高质量发展。

[关键词]民营企业；营商环境；税收政策

[中图分类号]F812.7 [文献标识码]A [文章编号]1671-8372（2023）04-0023-07

Investigation and analysis of private enterprise tax policy adaptation

— taking Qingdao as an example

Research Group on Countermeasures of Tax Support for the Development of Private Enterprises

（1. Jimo District Office，Qingdao Tax Service，State Taxation Administration，Qingdao 266200，China；2. College of Economics and Management，Qingdao University of Science and technology，Qingdao 266061，China）

Abstract：Private enterprises shoulder a major historical mission in building a new development pattern，and tax policy support is an important aspect of optimizing the business environment and supporting the development of private enterprises. Taking Qingdaos private enterprises as the research object，combined with the new assessment system of the Word Banks business environment，the adaptation of Qingdaos tax policy to the needs of private enterprises was investigated and analyzed from four dimensions：tax burden，collection services，and credit financing and foreign-related services. The research finds that the overall suitability of the tax environment of private enterprises is relatively high，but some enterprises still face problems such as high tax costs，credit and financing difficulties，and the inadequate service of collection and administration. The government should make policy adjustments in reducing the tax burden of private enterprises，promoting the implementation of preferential tax policies，optimizing the service of tax collection and administration，and upgrading credit financing services，so as to help private enterprises achieve high-quality development.

Key words：private enterprises；business environment；tax policy

一、引言

改革開放以来，我国民营企业不断发展壮大，已成为国民经济的重要组成部分，在激活市场竞争、促进经济增长、创造就业机会、保障社会安定等方面作出了重要贡献。近几年受新冠肺炎疫情冲击等不利因素影响，民营企业尤其是小微经济个体的发展尤为困难，因而，从税收政策支持等方面多措并举支持民营实体经济发展刻不容缓。

对于税收支持民营企业的发展，众多学者从不同视角进行了研究。学者们的主要观点为：要促进民营企业的发展，既应完善与民营企业相关的税收制度，明确政策导向，制定精准的民营企业税收优惠政策，也应完善税收服务体系[1]；应从改善法律制度环境、深化税收制度改革、改善税收征管环境等方面着手，促进中小民营企业发展[2]；税收优惠政策等对中小企业有着强有力的支持作用[3-5]，可以帮助民营企业减轻企业纳税负担[6]，帮助企业融资纾困[7-9]，加计扣除等优惠政策激励了民营企业自主创新[10]。而“亲”“清”政商关系更能提高税收优惠政策的施行效果[11]，政策和补贴得到实质性落实之后能够溢出为激励效应，作用于民营企业创新研发和扩大经营过程[12-13]；增值税税收优惠更有助于中小企业成长能力的提高，应以增值税优惠为重点，制定更多有助于中小企业发展的税收政策[14]。

关于税收服务对民营企业的支持作用，张景华、林伟明认为需要进一步转变税收征管理念和征管方式[15]，王曙光等认为需要注重完善税收征管的数字化治理和纳税服务，健全监管体系和征管机制等[16]。

综上可见，适配性强的税收政策和服务对民营企业的发展至关重要。2023年7月《中共中央国务院关于促进民营经济发展壮大的意见》发布后，全国各省市陆续出台支持民营经济发展的政策。2023年11月中国人民银行等八部门联合印发《关于强化金融支持举措助力民营经济发展壮大的通知》，明确提出加大税收政策支持力度，加快民营经济发展。在此背景下，青岛市在落实全国普惠性减税降费政策的基础上，出台多维政策措施，支持民营企业发展壮大。本文以青岛市民营企业为研究对象，调查分析青岛市税收政策与民营企业需求的适配性，以期为地方政府调整税收政策提供参考。

二、调查问卷设计与检验

（一）调查问卷的设计思路

世界银行营商环境新评估体系（B-READTY），是由世界银行发起的一项国际基准项目，其主旨是对私营部门发展的营商环境进行定量评估，通过数据收集和报告为政策研究发展提供数据支撑，数据收集途径主要为向专家进行咨询、对业内专家和企业开展调查[17]。世界银行营商环境新评估体系包含10个模块，其中一个模块为税收。税收指标主要涉及四个方面，分别是：影响私营部门发展的税收制度缺陷、税收征管服务、税收管理系统效率以及私营企业需要付出的合规成本。本文综合这几方面内容，借鉴世界银行营商环境新评估体系税收模块的3个一级指标、7个二级指标和13个三级指标（见表1），结合青岛市民营企业面临的问题，设计问卷，对民营企业税收政策适配性进行评价。

调查问卷包括六个部分，第一部分为调查对象概况，第二、三、四、五部分分别从民营企业纳税负担、税务部门征管服务、民营企业信贷融资、涉外税务工作四方面对企业纳税相关环境进行调查。满意度单选类题目参考李克特量表体系进行设置，每题均设五个选项，即“非常满意”“较为满意”“一般”“较为不满意”“非常不满意”，并分别赋分，便于统计计算。

（二）调查对象概况

本次调查向青岛市民营企业的管理人员发放调查问卷373份，实际回收问卷368份，有效问卷为98%。

1.人员职务分布

参与调查的对象中，企业管理层占19.18%，财务主管占28.77%，普通财务人员占38.36%，其他部门人员占13.69%。职务分布总体合理，企业管理层、财务主管和普通财务工作人员累计占比达到86.31%，能够科学地传达出民营企业从业人员对青岛市税收环境的认可程度。

2.企业行业分布

参与调查的民营企业所属行业中，批发、零售业占35.62%，制造业占34.25%，住宿、餐饮业占10.96%，建筑行业占2.73%，涉税事务服务领域的其他行业占16.44%。企业行业分布合理，能够基本囊括青岛市民营企业总体情形。

3.企业发展规模

参与调查的民营企业中，企业年营业收入在50万元以下区间的占57.53%，在50万元至100万元区间的占21.92%，在100万元至500万元区间内的占9.59%，在500万元以上区间的占10.96%。参与调查的企业多数为中小微民营企业，在税收政策变化及税务征管调整时其经营更容易受到影響。

（三）调查问卷信度及效度分析

1.信度检验

本文运用SPSS统计软件对量表总体及各个子纬度进行信度检验，用科隆巴赫系数（Cronbachs Alpha）来检验量表部分被试结果一致性。通常认为，科隆巴赫系数在0.7至0.9之间时量表内容一致性较高，高于0.9则量表内容一致性非常高，低于0.7则量表内容不一致程度很高，需要重新修订问卷体系。

从信度检验结果（见表2）可以看出：量表部分的总体信度检验结果即科隆巴赫系数为0.98，大于0.9，显示一致性较好；且删除项后的每一项科隆巴赫系数值均小于总体量表的科隆巴赫系数值；量表部分各子纬度科隆巴赫系数值均大于0.7。故量表内各部分符合总体一致性表现，各个子纬度均通过信度检验。

2.效度检验

在问卷量表通过信度检验后，再进行效度检验，以检查其中每个题项对于问卷本身是否发挥有效作用。运用SPSS软件进行KMO和巴特利特球形度检验（见表3）可见：量表KMO值为0.897，大于0.6，且显著性小于0.05。同时满足以上两个条件，表示本次问卷回收的量表部分数据是适合用探索性因子分析（EFA）来考察量表效度的。

三、问卷统计分析

（一）调查问卷子纬度统计分析

1.民营企业纳税负担

（1）民营企业总体纳税负担

经统计，纳税负担子纬度统计均值为4.02，在四个子纬度中位于较低水平，纳税负担不仅仅来自资金方面的压力，还包括纳税事项给企业带来的时间成本及税费优惠政策可能造成的潜在经营压力。民营企业纳税负担满意度评价为“一般”以下的占比达31.51%，相当一部分企业目前仍然面临着较大的纳税负担。超过80%的企业人员认为企业很大一部分压力来自“五险一金”，16.28%的企业人员认为存在缴纳滞纳金以及罚款的压力。

（2）民营企业纳税时间负担

经统计，54.79%的企业每个月处理纳税事务的时间是1～3个工作日，耗时3～5个工作日处理纳税事务的企业占比达到34.25%，而耗时7个工作日以上的企业较少。64.38%的企业人员认为在计算应纳税额方面进行准备工作所耗时间最多；有32.88%的企业人员认为耗费更多时间用来排队等待与税务人员进行业务对接；17.81%的企业人员对电子税务系统使用不熟悉，认为在线办理系统设置过于复杂；另有4.11%的企业人员认为在税务人员实地核查等工作流程对接与安排方面以及不同税种申报操作方面也存在改进空间。

2.税务征管服务

（1）减税降费政策推及力度

从减税降费政策获得感方面来看，有50.68%的企业人员认为税收优惠政策落实到位，另有8.22%的企业人员认为减税降费政策落实力度有待加强。综合统计优惠政策落实范围（见表4）发现：约1/2的民营企业能够在增值税和应纳税所得额方面享受到优惠政策，约1/3的企业在附加税优惠、降低社保费缴费基数、残疾人保障金优惠等方面实现减税降费。因此，青岛市还需继续推进减税降费政策落地。

持续推进落实减税降费政策，让民营企业提升获得感，能够让企业在经营方面优化结构、扩张业务。在税收优惠政策落实后，半数以上的企业愿意在未来拓宽市场，提供更加优良的产品和服务，提升企业自身服务能力（见表5）。由表5可见，在减税政策落实后有意愿增加研发资金投入和人员投入的企业占比超过30%。这说明，通过减税降费政策来调动民营企业发展的深层活力，需要税务及相关部门协同配合，形成政策合力。

（2）减税降费政策调整的企业需求

企业对调整减税降费政策的需求意向调查结果见表6。76.36%和65.76%的企业人员分别认为未来政策更多应该在减免税收、降低税率，降低社保缴费基数这两方面进行优化调整，29.35%的企业人员认为税务机关应该进一步升级、优化税务征管服务，22.55%的企业人员希望税种设置和税费改革方面有所调整，17.39%的企业人员希望税务机关能够更加主动地进行优惠政策宣传，把减税降费政策及时送达企业。

（3）税务征管服务评价

经统计，民营企业对税务征管服务的综合评价均值为4.25，表明民营企业税务征管服务尚存优化空间。各子维度评价结果见表7。具体来说，在税务咨询方面，半数以上企业人员持非常满意的态度。这说明青岛市税务部门较为关注税企沟通和政策传递工作，对民营企业相关税务问题能及时反馈。60.27%的企业人员对税务机关工作人员服务给出非常满意的评价，15.07%的企业人员给出的评价是一般以下，表明青岛市税务部门工作人员专业素质水平总体能够为企业提供专业、匹配的服务。60.34%的企业人员表示在线自助办税操作熟练，61.64%的企业人员对简化办税流程的体验满意度较高，部分企业人员建议简并某些不同税种之间的办理手续，这说明青岛市在线办税水平仍有提升空间。在退税登记办理方面，10.96%的企業人员认为退税工作及服务尚待改进，此方面的满意度为一般以下这说明，青岛市退税工作的服务水平良好，但是仍要进一步提高退税汇算成效，维护好这个对民营企业而言减负增利的加油站。

3.民营企业信贷融资情况

2023年青岛市税务部门开展面向民营企业“融税赋创”等投融资对接活动，为民营企业解决融资难题铺路搭桥。调查发现，42.47%的企业人员认为青岛市当前总体信贷环境非常好，41.13%的企业人员认为青岛市信贷环境一般以下，不到10%的企业人员表示接触过税银合作推出的信贷产品。这表明，青岛市应进一步完善贯穿企业生命周期的税收支持政策，为企业投融资提供便利。

4.涉外税务工作

青岛市涉及对外税务的企业占有一定比重。53.85%的企业人员认为当前青岛市涉外税务业务总体环境非常好，7.69%的企业人员认为存在进一步改善当前环境的空间。对于涉外税务方面的评价，超过60%的企业人员认为当前优惠政策落实情况很好，对出口退税流程及效率的评价结果总体显示满意。以上表明，青岛市民营企业对涉外税惠政策满意程度较高，政府涉税部门应在此基础上进一步根据民营企业经营情况和困难需求，定期调整工作，更好地协助企业对接专项税惠政策，加速退税。

（二）税收政策与民营企业发展的适配性分析

1.民营企业税收环境满意度分析

从企业纳税负担、税务征管服务、企业信贷融资情况、涉外税务工作四个子纬度以及整体税收环境满意度，对参与调查的民营企业的评价进行单样本t检验，将检验值设定为3分，也即“一般水平”，整理得到表8。通过表8可以看出，企业纳税负担、税务征管服务、信贷融资情况、涉外税务工作四个子纬度以及整体税收环境满意度的均值都大于检验值“3”，且显著性P值均小于0.05。综合上述结果，青岛市民营企业对总体税收环境的满意度较高，税收政策总体上能够实现民营企业当前需求目标，适配性良好。

2.民营企业税收环境相关性分析

在计算问卷各子纬度得分以及整体问卷综合得分后，再进行Pearson相关性检验，相关性检验结果如表9所示。从表9可以看出，税收环境各子纬度和整体满意度之间相关系数的P值均位于0.01以下，这表明相关系数显著；各相关系数均大于0，意味着企业纳税负担、税务征管服务、信贷融资情况、涉外税务工作四个子纬度以及整体税收环境满意度两两之间呈正向相关关系，也即民营企业对于四个二级指标评价越高，他们给予整体税收环境的肯定程度也就越高。税收政策不同模块之间具有适配黏性，呈现适配性评价关联度较强且为正向因果关系的特点。

3.民营企业税收环境影响因素分析

为进一步具体反映税收政策对青岛市民营企业的支持情况，设定税收环境总体满意度为因变量，把纳税负担评价、征管服务评价、信贷融资评价设为自变量①，使用SPSS软件进行线性回归分析。回归模型通过共线性诊断并符合标准化残差正态分布，具体输出结果见表10。

本次线性回归模型拟合度较好，意味着回归结果可以真实地反映纳税负担、征管服务、信贷融资对于税收环境整体满意度的影响情况。三个自变量之间不存在多重共线性，VIF值均小于5。F=812.723，P<0.001，回归方程显著。从回归结果看，征管服务评价对税收环境整体满意度影响最大，纳税负担评价和信贷融资评价对税收环境整体满意度影响较小。这说明，未来应重点关注民营企业税收征管服务方面的配套政策落实，提升税收综合服务水平。

四、税收支持民营企业发展的政策调整建议

第一，进一步降低民营企业纳税负担。重视民营企业纳税负担和时间负担，抓住专项扣除税改红利，扩大优惠政策涵盖范围，推进落实“五险一金”纳入研发费用加计扣除等政策。对民营企业的滞纳金罚款等一系列处罚，需经审批以合理把控处罚力度。重视民营企业在缴纳税款方面的时间负担，简并企业在计算应纳税额的申报凭证资料要求，向民营企业推广在线纳税服务，简化流程手续，删繁留简，提高自助办理纳税业务比例，减轻民营企业纳税时间负担。

第二，推进税收优惠政策落实。持续推进落实减税降费政策，精准对标民营企业，推送适配企业发展阶段的税费优惠组合，使税收优惠嵌入产业链的各个环节。积极对接重点发展企业、重点扶持企业、新兴优秀民营企业，让税收优惠政策赋能民营企业在新技术、新产业领域方面竞争力的提升，推动民营企业发展壮大，实现高质量发展。

第三，优化税务征管服务。提高税务人员服务水平，加强和民营企业面对面的交流沟通，积极主动向纳税人披露新的政策内容，并及时反馈问题，做好个性化定期指导工作。兼顾企业不同需求，合理利用数字技术，优化集成式一体化办税服务平台，实现税收、政务、企业等各方面的纵深融合，在线办税水平在技术赋能下持续提升。

第四，升级民营企业信贷融资服务。持续开展“融税赋创”等投融资对接活动，联合银行系统，整合银行的业务类型和融资套餐。组建由政府代表、税务局人员、银行业务负责人联合的纾困团队或小组单元，集中辅助民营企业产业链的融资问题，为民营企业产业链融资和塑形升级提供专门专业、匹配度更高的协助服务。打通税银企沟通及产业链多元衔接的路径，纾解民营企业融资难题。

第五，提升涉外税务服务水平。要精准服务涉及对外税务的民营企业，通过简并有关报表，推出“免填报”等措施，降低企业申报负担。进一步提高民营企业办理出口退税便利度，提升退税汇算效率，回赋民营企业活力。围绕民营企业涉外税务诉求，帮助民营企业防范涉外税收风险，研究化解风险的应对方案，助力企业参与国际竞争。

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