集团公司财务内部控制体系的构建

田玉山

[摘 要]经济全球化发展促使各行业之间的竞争越来越激烈，集团公司随之迎来新的发展机遇与挑战，尤其是财务内部控制的风险因素越来越多，集团公司生产经营的风险也越来越高。因此，集团公司在发展中需要认真分析风险因素，优化内部控制体系，提高其全面性以及制度的规范性等，做到有效规避风险，提高经营水平，发挥内部控制的积极作用。基于此，文章分析了集团公司财务内部控制体系构建的意义、存在的问题及策略，具体策略包括强化内部控制意识、完善财务内部控制制度、建立财务内部控制责任制度等，旨在完善财务内部控制体系，规避各类风险，助力推动集团公司的可持续发展。

[关键词]集团公司；财务内部控制体系

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1674-1722（2023）05-0044-03

集团公司财务内部控制主要涉及原材料采购、生产过程、销售、存货、货币资金的收支、工程项目、固定资产、筹资以及对外投资等方面，只有构建健全的控制系统，制定科学的控制制度，才能保证财务内部控制质量，为集团公司的发展创造良好的内部环境，增强其市场竞争力。

一、构建集团公司财务内部控制体系的意义

首先，有利于增强集团公司的市场竞争力。传统的财务内部控制体系已经不能满足现阶段集团公司财务工作需求及市场发展需要，优化财务内部控制体系已经成为集团公司发展的必然趋势，能够提高管理效率，确保集团公司在市场竞争中占据优势。科学、健全的财务内部控制体系可以保证集团公司财务数据的准确性、完整性与真实性，是投资决策、规划未来发展的重要参考依据，在提升资产管理有效性与全面性方面效果显著[1]。

在社会经济发展中，政府相关部门对于构建财务内部控制体系提出了指导性意见，集团公司应以此为契机，构建符合自身发展需求的控制体系，增强市场竞争力。

其次，有利于改善集团公司的内部控制环境。集团公司实施财务内部控制旨在增加经济效益、促进结构升级与转型，进而实现可持续发展，科学的财务内部控制体系不仅能够保证制度的科学性与有效性，而且能够改善内部环境，有利于实现以上目标。在集团公司的发展中，财务内部控制是非常关键的一环，可以为财务管理相关工作的开展创造安全有序的环境。

与此同时，财务内部控制体系的构建涉及很多管理制度，完善这些管理制度，有利于提升财务人员的管理意识和责任意识，进而在集团公司内部营造良好的工作氛围。

最后，有利于提高集团公司的投资水平。合理构建并应用财务内部控制体系，可以最大限度地解决集团公司资金流失以及管理问题，提高资金的投资收益和使用效率。财务内部控制体系为集团公司提供资金分配标准和规范，优化资源配置，提高资金使用的合理性。

此外，在财务内部控制体系的指导下，财务管理工作可以得到更加全面且准确的信息，减少或避免集团公司的经济损失。构建完善的、科学的财务内部控制体系，可方便对集团公司的财务管理工作实施监管，从制度方面保障资金配置以及使用的合理性，确保每一笔资金都能够高效应用于生产经营活动，落实集团公司的发展战略目标。

二、构建集团公司财务内部控制体系存在的问题

（一）员工缺乏内部控制意识

集团公司现阶段财务内部控制体系构建中存在的主要问题之一是员工缺乏内部控制意识，忽视财务内部控制的价值，对相关工作的理解不够充分，影响该体系的构建。

一方面，集团公司没有意识到财务内部控制在企业发展中的意义，日常管理工作中在生产运营制度的建设和完善方面投入的力量更多，导致生产运营中无法得到高效的财务管理服务。同时，集团公司缺乏对财务内部控制的重视，导致大多数员工都忽视内部控制的重要性，财务管理人员的工作难度进一步增加。

另一方面，财务管理人员以及其他岗位的员工对于财务内部控制的具体方式以及理论知识等内容的理解不够深入，没有从集团公司乃至全行业发展的角度综合分析，导致内部控制工作无法达到良好的效果。

（二）财务内部控制制度有待完善

为保证财务管理工作正常、有序、高效地进行，集团公司要以健全的财务内部管理制度为基础，指导并规范财务管理工作。但是，集团公司的财务内部控制制度有待完善。

一是内部控制制度的适用性及可操作性不足，部分规范以及标准都具有明显的表面化特点，在指导财务管理工作时无法发挥作用，无法对管理操作给予科学指导，管理制度也难以发挥其应有的价值[2]。

二是一些集团公司没有严格落实内部管理制度，相关规范以及标准形同虚设，部分管理人员仅是在应付上级检查时才以管理制度为依据，导致管理制度得不到落实。

三是一些集团公司的财务内部控制制度内容浅显、范围狭窄，财务管理依据的标准不充分，无法满足集团公司在现代化市场环境中的发展需要，不符合财务内部控制工作顺利实施的相关要求。

（三）财务内部控制责任较为混乱

责任分配是财务内部控制体系构建中的重要内容之一，只有保证合理的责任分配，才能有效推动财务内部控制体系的构建。但是，集团公司的财务工作中存在着内部控制责任分配不合理、混乱等问题。

一是财务内部控制工作缺少清晰、明确的责任分配框架，导致财务管理、内部控制等各项工作中责任划分不合理，管理人员及财务人员的责任意识不足，导致内部控制执行过程混乱。

二是集团公司存在管理权与所有权没有明确分离的情况，股东大会、董事会、监事会以及其他部门之间互相制衡的机制没有得到充分发挥，影响了财务内部控制工作质量，制约了集团公司生产经营活动的实施及发展。

三是层级较多、结构复杂等是财务内部控制工作中的常见問题，容易造成责任分配混乱、落实不到位、财务管理效率偏低等情况，阻碍集团公司的发展。

（四）缺少有针对性的财务内部控制监管

科学的监督管理能够加强集团公司的财务内部控制，需要在监督、考核、控制、管理、纠正等措施的辅助下，保证财务内部控制制度得以落实并保证实施效果，进而在构建和完善财务内部控制体系时提供全面准确的依据。但是，集团公司目前在财务内部监督管理中存在很多不足。

一方面，一些集团公司的财务内部管理绩效考核、审计体系缺失或不健全，导致内部控制以及管理工作没有得到科学、有效的监督及管理，管理人员无法在保证公平公正的前提下加强内部控制、优化财务管理考核，长此以往，会影响内部控制效果[3]。

另一方面，针对财务内部控制采取的监督管理力度需要进一步加大，监督和管理作用没有发挥出来，无法保障集团公司各项活动的顺利开展。

三、构建集团公司财务内部控制体系的策略

（一）强化员工内部控制意识

集团公司需要分析传统的财务管理模式，积极优化、创新这种模式，潜移默化地强化和转变财务管理人员的内部控制意识，使其掌握内部控制理念以及相关的措施等知识，提升内部控制效果[4]。

集团公司的管理层要发挥表率作用，主动学习内部控制知识，树立良好的意识，积极制定并执行内部控制措施，带动全体员工学习内部控制理念和方法，在集团公司内部形成科学、积极的内部控制氛围，最大限度地发挥财务内部控制体系的作用。

同时，集团公司可以定期召开员工大会，邀请专家给予指导，利用财务管理分析会等形式，对集团公司的管理层、财务管理人员及其他岗位的员工进行培训，帮助其了解财务内部控制，加深认知，为各岗位员工提供学习和发展的机会，构建财务内部控制体系，提高内部控制质量和效率。

（二）完善财务内部控制制度

当前，全球经济迎来快速发展新阶段，很多行业、企业也面临创新、转型的关键时期，在此背景下，集团公司为构建财务内部控制体系，要综合分析、全面部署，为完善财务内部控制制度提供可靠的依据和标准。

首先，集团公司要依据财务工作和实际发展需求制定科学的岗位制度、分配制度。例如，设置资金控制和对外投资、采购管理和货款支付等岗位要实施分离制度并严格执行，会计人员及其亲属不能担任集团公司的出纳人员等岗位，保证工作岗位、专岗专业与员工专业水平之间的匹配性，避免岗位设置不合理、工作内容重复率高等问题，在提高财务内部控制质量及效率的同时，实现人力资源的合理配置[5]。

其次，集团公司要针对财务管理和内部控制工作的落实制定并实施标准流程，提高各项工作的标准化、规范化水平。同时，要科学管理重点项目资金，明确每一笔资金的使用方向，加大审计力度，避免出现资金去向不明等问题。

最后，对于财务部门各岗位的设置以及具体的工作，设置科学的轮岗制度，确定轮换的岗位、要求、时间等，帮助财务管理人员熟悉集团公司的生产经营方向、发展目标及工作流程等，以此为基础，实施科学高效的财务管理，加快财务内部控制体系构建，提高内部控制的有效性。

（三）建立财务内部控制责任制度

建立财务内部控制责任制度是保证集团公司高质量完成财务管理工作的重要基础条件，是保证财务内部控制效果的关键措施。

财务内部控制责任制度需要保证将工作内容、责任落实到具体的财务管理人员身上，保证每一位管理人员都了解工作内容、认识到自身工作的重要性以及需要承担的责任，在提高内部控制效果的同时，有利于高效解决问题，也方便在出现问题之后追责。

集团公司需要给予财务管理人员一定的权力，例如预算管理、资金核算以及审计等权力，方便其开展工作，有利于提升管理效果，发挥财务内部控制体系的作用。财务管理人员可以定期参与工作分析会、内部控制理念和措施的研讨会等，总结实际工作中存在的问题，提出科学的解决对策。

此外，要根据管理层次划分责任，充分发挥管理层的作用，在保证管理层工作质量的同时带动其他财务管理人员积极工作，强化财务内部控制效果。

（四）加大财务内部控制监管力度

在集团公司的每一个环节中落实财务内部控制制度，实施凸显动态化、时效性的监督管理，确保每一位财务管理人员以及其他岗位的员工都能够严格执行规章制度和标准，强化财务部门与其他部门的沟通，加强财务管理人员与其他岗位员工的合作，在内部营造良好的环境，确保实施科学的内部控制监督管理，加大监管力度[6]。

集团公司需要组建专门的监管部门和审计部门，利用监管人员、审计人员掌握的专业知识和丰富的工作经验，实施高效且专业的管理和科学的审计工作，保证监管工作的合理性与专业性，保证经济活动以及财务管理工作在相关制度、标准下实施。

此外，内部审计体系可以是矩阵型的，确定监管流程，流程需要符合监管的具体需求。要针对核算人员、经办人员、预算人员等的行为建立科学的监管标准，保证监管力度和效果，发挥财务内部控制体系的优势。

四、结语

综上所述，集团公司的财务内部控制体系构建需要考虑其不足之处，经过总结和分析，提出强化员工内部控制意识、完善财务内部控制制度、建立财务内部控制责任制度、加大财务内部控制监管力度等措施，保证财务内部控制体系的完善性与全面性，推动集团公司在当前的市场环境下稳定发展。

参考文献：

[1]李芳.集团公司财务内部控制体系优化建议[J].企业改革与管理，2022（13）：124-126.

[2]张春香.基于风险控制角度的上市公司财务内部控制体系的构建[J].中小企业管理与科技，2022（01）：76-78.

[3]于水泉.关于完善集团公司财务内部控制体系的几点思考[J].财经界，2021（28）：148-149.

[4]黄媛梅.基于内控理论的电力公司财务内部控制体系的构建[J].财经界，2017（30）：92.

[5]周海鹰.拟IPO公司财务内部控制体系的构建策略研究——以华诚生物资源股份有限公司为例[J].知识经济，2020（06）：61-62.

[6]顏婕.完善集团公司财务内部控制体系的几点分析[J].中国集体经济，2018（10）：144-145.