国有企业财务管理环境与财务关系研究

郑淑雁

（西安市西环环境工程有限公司，陕西 西安 710043）

在财务管理的基本框架中，财务管理环境与财务关系起着举足轻重的作用。不同类型的企业，或者某个企业在不同的发展阶段，其所处的财务管理环境、背景存在明显差异。值得注意的是，财务管理环境的差异会在一定程度上对国企财务关系产生影响，即财务关系随着财务管理环境的变化而变化，因此，要想促进其和谐发展，就要采用多种财务管理理念和方法。

从国有企业的角度看，随着我国企业的现代化发展，其财务环境和财务关系也发生了重大变化。明确财务环境与财务关系，国有企业可以更准确地把握自身整体的财务状况，有效控制成本支出，更快实现利益最大化的发展目标。为此，本文对国有企业财务管理环境与财务关系展开探讨与分析。

一、财务管理环境概述

环境是一个相对的概念，是针对主体而言的一种客体概念。财务管理作为企业的生产实践活动之一，必然处于一种环境之中。在企业的财务管理活动中，财务主体一方须持续审视和评价企业财务管理所处的环境，并针对财务管理关系的具体特点制定与该财务管理环境相适应的财务运行和管理机制，以实现企业财务管理的最终目标。

由此可见，财务管理的环境实质是各种外部因素、内部因素的综合作用。从财务管理环境的定义可知，财务管理环境的本质就是利用财务管理机制对企业财务管理目标产生直接或间接影响的各类因素。实际上，内外部因素在企业的财务运作中具有更多的复杂性和不确定性。因此，企业的财务管理环境是非常多变和复杂的。

二、财务管理环境的主要内容

一般情况下，可以将企业的财务管理环境划分为一般的财务环境和特定的财务经营环境，这也是企业财务管理环境的重要组成部分。

（一）一般环境

财务管理的一般环境为除了公司治理合同和公司治理结构以外的其他外在环境，包括政治、法律、经济、科学、社会和文化等环境。在这些外部环境中，政治、法律、经济环境对企业财务管理的影响较大，具体如下。

1.经济环境

企业会在发展中根据外部经济环境情况进行战略调整，其中经济环境指的是企业在开展经济业务过程中所面临的经济状况和外部经济形势。主要内容有六个：第一，我国的社会、经济发展情况；第二，国家的经济政策；第三，通货紧缩和通货膨胀；第四，金融市场；第五，产品市场；第六，劳动力市场。在宏观经济形势下，金融市场对企业财务管理活动的影响 最大。

2.政治环境

国家的政治环境将直接影响企业财务管理活动及经营决策。安定、平稳的政治环境对企业中、长期财务规划及融资规划起到了积极的作用。多种环境共同构成了公司财务管理的政治环境，既包括社会安定、国家及政府方针政策的稳定性，又包括行政机关、管理部门的整体水平，还包括政府机构的工作效能等。

3.法律环境

法律环境是指在企业与企业之间产生各种经济关系的情况下，企业应遵守各种法律法规。针对企业经济活动、经济关系，国家往往会采取三种手段进行管控，即行政手段、经济手段、法律手段。

随着市场经济体制的不断完善，各种行政手段逐步被淘汰，经济手段和法律手段的运用日趋频繁。国家运用法律手段，以法律法规的方式对经济联系和经济行为进行规范。有关企业的金融法规包括三个方面：一是企业组织法规；二是与企业相关的税收法规；三是与财务相关的法规。这些法律法规是企业在财务管理机制运作过程中的约束条件。

（二）具体环境

具体财务管理环境是指能够直接影响企业财务管理机制运作的外在条件与要素。具体财务管理环境可以归纳为公司治理合同和公司治理结构。将企业所有者作为财务主体展开财务分析时，具体财务管理环境包括以下方面。

1.政府

政府对企业的财务管理行为有两种：一是政府作为社会管理者，它所制定的规定对企业的财务、金融行为产生制约作用；二是政府作为征税机关，运用适当的税务方式，直接参与企业利润，从而获得一定的税收收入。

本文认为，政府在扮演征税者这一角色时，其本质上与投资者、供应商、客户并无区别，此时政府的主要目的是通过企业征收足够的税收金额，以此来满足政府自身的收入需求。从这一角度上看，作为税款征收方，国家也是企业的直接股东，是公司内部管理的重要组成部分，也是企业具体财务管理环境的重要组成部分。上文提及的三种一般环境均要通过这一因素来体现。

2.债权人

债权人是公司资本的主要来源之一，其自身的权益需求可直接影响企业融资与运营资金成本的高低。除此之外，公司的财务决策、投资决策和利润的分布也受到债权人的直接影响。债权人与公司签订带有保护条款的合同，从而在一定程度上影响企业投资者和经营者的财务决策，帮助企业维持较强的还本付息能力和现金流通能力。

在公司无力偿付的情况下，债权人也可以控制公司财务，以维护债权人的自身利益。在上文提及的一般财务管理环境中，金融市场的作用是通过这个因素来体现的。

3.供应商、客户

供应商主要是指企业在实际运营过程中所需要的产品原材料、机器设备等生产资料的供应者，而消费者则是主要的产品吸纳对象。企业与供应商、客户之间的良好关系是企业获得价值的重要源泉，同时也是最大限度降低企业经营成本和提升市场竞争力的重要因素。

供应商、客户与不同类别企业的成本、利润具有相关性，不同的供应商、客户对企业存货、应收账款、现金流量等方面的影响具有显著差异。因此，在经营管理方面，如经营资金管理、成本管理、利润管理、战略管理等，供应商和客户是重要且具体的环境因素。

4.职工

职工是企业生产运作的主体，是企业治理中的关键环节。企业所有者、管理者和员工在财产权益及企业利润上的分配从始至终都是企业财务管理的重要内容，而如何针对职工开展有效的财务激励与约束是企业财务管理的难点 之一。

此外，员工的素质和心理状态也会对企业的财务管理目标产生影响，因此，在进行财务决策和经营时，要充分重视职工这个特定的社会环境因素，教育、科技、文化以及劳动力市场等一般环境均要通过这一因素来体现。

三、国有企业财务管理环境与财务关系

（一）现象与本质关系

通常情况下，在每一个特定的财务主体中，要考虑六种财务关系，即将所有者、经营者、债权人、供应商、客户、职工等分别作为财务主体与不同类型的利益关系体的财务关系。但是，并非所有财务关系都具有同样的重要性。各个主体在制定财务决策的过程中，往往难以兼顾各种财务关系，仅从特定问题出发考虑较为重要的财务关系，但何种才是重要的财务关系，需要根据企业不同发展阶段中存在的财务决策问题来确定。

事实上，无论哪一种财务决策问题，均会对其他的财务关系产生影响，会促使其他财务主体调整现有的财务关系。对于某一个具体、特定的财务主体而言，这种影响也意味着财务环境的改变，这种变化会在一定程度上重新调整各种特殊的财务主体本身与不同类型的利益体之间的财务关系。因此，财务管理环境与财务关系本身存在一种交互作用，这种作用不断衍生出新的财务关系［1］。

（二）国有企业财务管理环境与财务关系的特点

根据上文对财务管理环境的介绍和财务管理环境与财务关系的分析，进一步分析新时期国有企业财务管理环境与财务关系的特点，主要表现在以下四个方面。

1.银行作为最大债权人，与国有企业的财务关系由软约束转化为硬约束

自1996年起，我国国有银行市场化改革速度越来越快，尤其是自我国颁布商业银行法，开始正式实施该项法律后，商业银行在参与市场化运作过程中，就已经转变了自身的生产经营模式，“自主经营、自负盈亏”已成为商业银行的主要生产、经营模式，银行与国企之间的债务关系已逐步规范化、市场化。

由于国有商业银行越来越独立，对新发放的国有企业贷款进行了严格的审查，如果国有企业没有达到银行的放贷资格，那么银行将不会批准该国企的放贷要求。国有商业银行对国企的约束能力逐步增强。

此外，我国正在积极推动“债转股”这项改革，进一步转变了国有企业与商业银行之间的财务关系，由原本的债务关系转变为“股份与被控制”的新型财务关系。这样一方面能够从根本上缓解国企的负债压力，另一方面能够更清晰地界定国企、商业银行之间的债务关系，从而实现对国有公司的“软性”约束到“硬性”约束的转变［2］。

2.政府作为出资者、社会管理者，与国有企业财务管理日渐分离

自我国实施经济体制改革以来，“政企分离”和“两权分离”等一大批改革和探索取得了一定成就。从某种意义上说，其改变了政府对国企的管理方式。政府作为国有企业的出资人、社会管理者，与国有企业财务管理日渐分离。

政府作为社会管理者时，其管理范畴较为广泛，从国企到私企，均存在政府的管控身影，其主要通过利用宏观经济、法律调控等手段，实现社会稳定发展的最终目标。而政府作为出资者时，其管理范围更多限制在拥有国有资金的企业，比如独资企业、控股企业等。此时，政府无权参与不存在国有资本的企业管理。

政府作为出资人，对国企的权利行使范围是由法律、法规和企业的规章所决定的，并且在不干涉企业运作情况下，从根本上实现对国企经营者的强有力控制目标，保障政府的利益不被侵犯。从政府角度来看，政府作为国有企业的出资人、社会管理者，与国有企业财务管理日渐分离，是目前国企财务管理体制改革的一个重要内容［3］。

3.职工对国有企业财务决策的影响力明显提高，国企财务关系多样化

为解决员工和企业股东、出资人之间的矛盾，激发员工对公司的管理热情，员工股权激励等制度改革措施应运而生。员工持股方案的出台与实施，不仅满足了人力资本参与国有企业收益分配的需求，还让国企员工具有和政府共同参与企业重要财务政策制定的权力。

所以，在现代国有企业的财务管理中，国有企业的职工已经成长为一支不可小觑的骨干力量，在企业的经营决策中扮演着重要角色，企业与职工的财务关系也由原来的工资、红利等多种分配方式演变为多元化的财务关系［4］。

4.供应商、客户成为影响国有企业财务决策的重要力量

从计划经济到市场经济的转型，国企的金融管理体制发生了巨大的变革，这也使国企与供应商、客户的关系发生了根本的转变。特别是在20世纪90年代之后，卖方市场向买方市场过渡，在激烈的市场竞争中，国企面临着空前的巨大压力。在这样的大环境下，国企已经深刻意识到了自身与供应商、客户之间的联系。与供应商、客户建立长期、稳固的伙伴关系，被视为与有形资产、人力资产同样重要的资源。

通过正式或非正式的合同约定，国企能够顺利打破自身的资源和能力局限，将其他公司的优势资产、技术以及行业的共同发展等融入公司的生产和发展中。国企与供应商、客户的关系发生变化，进而导致企业的决策和管理制度的变化，这必然会给公司的财务管理体制和财务关系带来冲击，进而使供应商与客户成为影响公司财务活动的重要力量，并且在长期市场发展中，这股势力的影响日益明显［5］。

四、结语

财务管理环境与财务关系的改变，本质上是企业内部各股东和各个利益相关者之间的利益关系发生了变化。由于在财务关系中每个财务管理机制、活动均会牵扯到两个或多个财务主体，且每个财务主体都有各自不同的经济利益，因此，在“效益与公平”这一理念的指导下，财务关系中的任意一方均可以将切实维护自身利益作为首选目标，并针对财务管理的调整施加影响作用。在此过程中，无法简单地替代财务关系中的某一方。

由此可见，企业财务管理实质上是一个不断协调和优化财务关系的过程。从现阶段国企的财务管理环境和财务关系特点来看，国有企业财务关系正朝着多元化方向转变，政府、供应商、职工等均能对企业的财务管理环境、财务关系产生巨大影响。希望本文能帮助国有企业领导层正确把握新时期环境下财务管理环境与财务管理之间的关系，全面提升国有企业财务管理与经营水平，提升国有企业经济效益。