加强医药企业全面预算管理研究

2023-04-06齐超

经营者 2023年1期

齐超

（浙江仙琚制药股份有限公司，浙江台州 317300）

一、引言

全面预算是医药企业在新时期发展背景下重要的经济管理手段，从战略层面入手，做好各个经营管理环节的预算规划，确定开展全面预算管理的主要工作方向及优化重点，健全相应的管理制度，并在部门内部建立责任机制和长效发展机制，明确全面预算管理的战略地位，凸显全面预算管理在医药企业中的重要价值。

二、全面预算管理概述

医药企业在实施全面预算管理的过程中，需要把握全面预算管理的内涵，引导工作人员对其有正确的认知，从而推动各项活动顺利进行，避免对企业发展造成较为严重的影响。全面预算管理应以企业未来一段时间的生产经营为基准，作出有关生产经营活动资金使用情况的计划，并编制预计损益表和预计资产负债表，以实现企业目标利润。掌握企业一段时间内的财务状况和经营成果，使企业能够及时发现业务活动实施过程中存在的问题，再按照全面预算管理所反馈的数据，提出更加科学的预测方案及应对措施，从而减轻各种因素对企业发展产生的影响［1］。

三、加强医药企业全面预算管理的意义

首先，在医药企业中实施全面预算管理能够帮助企业了解当前的经营情况，通过对预算编制的分析，及时发现其中潜在的风险因素，再结合以往的管理经验和企业发展现状提出有效的应对方案，并做好各个重点环节的监督。在出现问题后，应提出科学的应对措施及管理方案，避免对企业各项活动的开展造成较为严重的影响，凸显全面预算管理工作本身的价值。在制度落实的过程中还可以帮助企业了解市场的发展形势，全面收集信息，快速发现经营管理中出现的问题并及时解决，再根据不同部门的工作职能布置对应的工作任务，在内部形成良好的管理氛围，利用全面预算管理结果推动各项管理活动顺利进行。

其次，在医药企业中实施全面预算管理还有助于控制财务风险。为了促进企业稳健发展，需要投入大量资金用于设备的购置或者技术的更新，各项创新研发是必不可少的发展基础，但是其中所产生的风险也较为突出。因此企业需要配合全面预算管理，获取相应的数据信息，且可以根据不同的投资项目快速整合对应的财务数据。这样就可以做好对各个环节的有效监督与管理，快速发现全面预算管理中存在的矛盾，完善现有的财务管理模式，帮助医药企业灵活应对市场竞争中的各项问题，获取较高的经济效益。

四、医药企业全面预算管理中的问题

（一）高层对全面预算管理重视不足

医药企业必须深入分析全面预算管理的重要性，并形成正确的思想认知，推动全面预算管理工作顺利开展，避免对医药企业的发展产生不良影响。当前医药企业虽然实施全面预算管理工作，但是存在思想认知不足的问题。在开展预算工作之前，没有制定清晰的工作计划，也没有明确各职能部门、各员工的职责，全面预算信息整合不充分，出现诸多模糊问题。

例如，在制定预算目标阶段，领导人员在下发各项指示时只是让员工进行简单的数据信息整理，之后再做成报表方便领导审核，并没有将预算管理目标融入其中，使得各项信息数据太过表面，在这一背景下所制定的预算目标太过形式化，无法贴合医药企业当前的发展需求。此外，在制定预算目标阶段并没有优化原有的管理目标，与现代化企业发展方向相悖，导致全面预算管理工作流于表面，无法为企业各项活动的实施提供重要的支持［2］。长此以往，无法在部门内部形成良好的工作氛围，影响全面预算管理的有序执行。

（二）预算管理和企业战略目标脱节

全面预算管理需要与企业战略目标相融合，以此来指引各项经济活动顺利实施，从而提高企业的发展水平，但是当前还存在预算管理工作和企业战略目标脱节的问题。医药企业为了获得良好的发展，需要制定中长期发展规划，要结合战略目标将责任细化、落实到个人，最终指导工作朝着战略目标前行，避免脱离战略目标而对企业产生不良影响。但是当前医药企业制定预算管理目标，并没有将战略目标融入其中，只是按照全面预算管理的任务进行日常操作，并不具备规划意识，战略目标也无法细化落地。全面预算管理中还存在未来规划考虑不周的问题，忽略了非财务指标的有效运用及其对财务指标的影响，导致各项管理工作脱离实际，无法满足企业当前的发展要求。

（三）预算方案编制方法动态性欠缺

实施预算管理，需要有效地整合信息，再优化当前的编制方案，突出动态化的工作思路，减轻各种因素对企业产生的不良影响，但是当前编制预测方案缺乏动态思维，对全面预算管理的影响较为突出。例如，在实际预算方案的编制过程中，并没有深入分析产品生产标准和最优生产数据，也没有量化评定非财务指标，仍然采取陈旧的预算编制方法，导致当前预算编制很难符合现代化企业的发展标准，且由于缺乏动态思维，因此无法跟随医药企业的现代化发展步伐来指导当前的工作，降低了全面预算管理工作的质量。

（四）全面预算的执行和监控不到位

全面预算管理工作还存在执行和监督不到位的问题，这对企业各项活动的实施造成了较为严重的干扰。例如，在全面预算管理工作中，部门内部缺乏有效的预算执行分析及管理，也没有建立对应的考核机制，相关工作人员在开展全面预算管理工作时积极性不高，持事不关己的态度，最终也达不到工作预期。且部门之间也缺乏有效的沟通和交流，无法获取完整的信息来帮助判断预算的可行性，对企业全面预算的整体性和企业长远发展造成了严重的影响。

五、加强医药企业全面预算管理的策略

（一）提高对全面预算考核的重视程度

全面预算管理是医药企业现代化发展的重要基础，也是各项业务活动实施的重要载体，因此医药企业需要认识全面预算管理的价值，转变以往的错误认知，在了解全面预算管理在医药企业发展中的重要优势之后，再健全对应的管理机制。在实际管理的过程中，需要保证预算考核具备较强的科学性与客观性，还需要按照企业的发展实际强化预算目标的执行性，避免出现资源浪费的情况［3］。

企业需要组建完善的决策部门，有效监督各个环节，确定预算目标的工作主体，提高预算管理的指导价值，从而削弱实施各项业务活动的盲目性。企业管理者需要参与到全面预算管理目标制定中，并主动学习全面预算管理知识，之后再充分发挥全面预算管理职能，制定相应的考核机制，把握医药企业整体的发展形势和国家的相关政策，使预算考核机制符合企业发展实际情况。制定全面预算管理考核目标，需要大量基础数据作支持。必须渗透到企业经营管理的各个环节中，做好企业经营数据的深入分析，把控企业未来发展方向，确保全面预算管理具有较强的可操作性，避免和企业发展实际产生较大的偏差。在此基础上需要设置具有建设性及可行性的预算管理策略，引领各项活动顺利实施，从而增强医药企业的发展实力。

（二）将全面预算管理形成全闭环

闭环式的全面预算管理模式能优化现有的工作流程，与企业发展目标相融合，突出全面预算管理工作本身的价值。在实际管理过程中，需要从长远角度考虑全面预算管理本身的工作价值，还需要完善现有的管理模式，把控预算管理的执行方向。例如，既要考虑当下的管理效率，又要考虑企业的长远发展目标，将短期目标与中长期目标有效融合，优化现有的工作方案，构建更加成熟的全面预算管理体系。在后续工作中，需要充分发挥战略目标对预算管理的导向和引领作用，确定整体的工作思路，防止出现较大偏差［4］；还需要落实有层次性的管理意识，搭建完整的工作体系，有序实现不同的管理目标，根据企业发展现状商讨出预算管理工作的主要着力点。

例如，医药企业研发工作需要从战略目标角度筛选研发项目，并合理安排资金及资源，从而提高资源利用率。这样一来，可以在部门之间形成良好的协同效应，以全面预算管理结果引导工作顺利开展，保证研发进度顺利实施，为医药企业长久发展提供重要支持。通过长期的优化与指导，在内部形成全面预算管理的闭环系统，进一步保证医药企业的发展水平和竞争力。

（三）增强企业预算编制的动态性

开展全面预算管理工作，离不开编制工作的支持。为了保证全面预算管理的质量，需要优化现有的预算方案编制模式，将研发和材料生产融入不同的管理环节中，还需要做好销售及投融资决策的系统性分析，使各项信息具有较强的完整性，再在业务预算和财务预算等不同环节发力，更高效地完成当前的预算编制任务，使各项编制工作切实落地［5］。

在后续管理过程中，还需要设置针对性较强的预算管理联动机制。例如，应结合市场特点和企业现有的销售运行模式，指导研发预算和生产预算，防止预算编制存在落后性和静态化等不足。同时应根据不断变化的市场环境更新现有的预算编制模式，为企业各项决策的实施提供帮助。在后续工作中，还需要制定科学的弹性指标编制指导方案，并深入分析各项要素，以保证预算编制符合企业全面预算管理的要求，以不同业务活动为基础，制定对应的资金使用计划，从而提高资源利用率。

在预算编制工作中，还需要及时分析当前预算编制中存在的问题，严格查验各项指标本身的可行性与可操作性，再按照医药企业的发展现状，对当前的预算编制模式补充对应的管理细则，凸显全面预算管理编制本身的重要价值，符合医药企业的战略发展目标，使编制内容的可行性得到增强。

（四）完善执行、监督考核的制度

实施全面预算管理，为了减少各种矛盾的发生，相关企业需要建立科学而完善的管理机制，以有效应对全面预算管理中存在的各种问题，实现全面预算管理在新时期背景下的有效转型和升级。

首先，应建立完善的监督考核机制，按照企业的发展实际制定更全面的预算执行反馈模式，做好对全面预算管理环节的有效监督，并以不同预算责任中心为主，采取权责分明的责任人制度。加大风险管理力度，减少对全面预算管理产生的影响。

其次，在后续管理的过程中，还应在部门内部明确不同预算的预算责任人，定期反馈负责的预算业务的实施情况，并遵循动态化的工作原则，跟踪各个成本预算的执行情况，若发生问题，应详细分析其原因，采取有效的应对方案，将创新意识融入制度优化环节中，从而保证预算管理活动顺利进行。

最后，为了实现全面预算管理中各个部门之间的有效沟通，企业应加强信息化建设，从而加快信息流通速度，领导人员也可以在信息系统中了解全面预算管理的实施情况之后，再搭建完整的供应链条，从而保证预算管理活动有序进行。信息化建设需要覆盖企业各项业务活动的各条供应链，并根据企业的管理需求，制定对应的工作制度，高效实现当前的管理目标，全面创新现有的管理模式，创造更高的价值，推动医药企业稳定发展和进步。