电力工程企业预算管理现状与优化对策探究

2023-04-06雷芳

经营者 2023年1期

雷芳

（益阳益联电力建设集团有限公司南县分公司〔国网湖南省电力有限公司南县供电分公司〕，湖南益阳 413200）

一、前言

电力工程是我国主要的基础建设项目之一，是关系到国计民生的重要事业，其实施效果与社会经济事务密切相关。因此，电力工程企业必须规范经营，采取合理措施提升企业经营管理质量和项目实施成效。财务管理是影响电力工程企业经营质量的关键因素，而财务管理中的预算管理是推动电力工程企业经济效益提升的主要动力。对电力工程企业而言，应用预算管理工具的益处良多，并且能为企业其他管理工作夯实基础，全方位管控企业工程项目的成本支出，服务于企业经营决策。因此，在实际经营过程中，电力工程企业有必要采取合理措施，保障预算管理活动顺利开展，切实发挥预算管理的作用。

二、电力工程企业实施预算管理的作用

预算管理在电力工程企业中的作用相对突出，具体表现在三个方面。

（一）统筹实现企业的经营目标

企业通过预算管理工具规划调整发展战略，平衡电价、投资成本及经济效益的关系，同时分解企业经营目标，将分解后的目标融入经营流程，指导各业务部门协调工作计划，在预算管理的控制下有序实现经营目标［1］。

（二）合理配置企业资源

电力工程企业内部资源有限，但是企业经营发展对资源的需求是无限的。在预算管理的支持下，电力工程企业应以价值创造为导向，根据政府定价政策对成本监管的要求，合理调配企业内部资源，基于生产经营的实际需求匹配资源投入和产出比例，进一步平衡投入和效益、规模和质量之间的关系。

（三）明确内部权责关系

预算管理可以协助电力工程企业解决全员参与经营管理的责权划分问题，根据各项预算指标划分各个经营环节参与部门、人员的职责权力，以预算绩效考核为抓手，督促各业务部门积极执行预算计划、完成预算指标，进而提高企业经济效益。

三、电力工程企业预算管理现状

（一）市场竞争意识有待强化

在市场经济高质量发展的背景下，电力工程企业面临的市场竞争压力持续增加，同时市场经济体制改革逐步深化，对此电力工程企业应当跳出传统管理思维框架，创新经营管理模式，提升企业的综合竞争实力。但是就实际情况而言，电力工程企业内部大部分员工的市场竞争意识还有待强化，部分人员安居一隅，未及时更新管理理念，坚持采用传统管理模式，预算管理与企业业务项目的融合程度不深，财务管理未与企业的管理工作深度融合，导致实施精细化预算管理持续受阻，预算管理工作呈现出事倍功半的效果，影响了电力工程企业经济效益的增长。

（二）预算综合管控不到位

许多电力工程企业采用分级预算管控模式，在此模式下，电力工程项目设计和建设未实现集中控制，而且项目预算和预算评估分析工作落后于企业发展需求，电力工程项目设计、工程项目建设施工、工程项目决算等环节间衔接不足，工程项目设计环节未对项目预算进行细化处理［2］。在工程建设阶段，对项目设计方案的控制不足，容易出现设计方案更改反馈不顺利、施工难度大、投资成本高等问题，预算管理规划难以有效辅助项目人员把控整体成本和项目风险，影响了电力工程企业经济效益的提高。同时，电力工程企业在项目招标环节，若对标的评估不准确、招标价不精准，在项目进入正式建设阶段其预算管理难度会明显提高，导致资金短缺、预算不足等问题频频发生，不利于企业资金稳定运转。

（三）预算编制与实际施工存在差异

电力工程企业的预算编制未准确反映企业的实际情况，预算与企业项目施工存在差异，存在预算编制过于简单的情况。企业预算编制环节的问题主要集中在以下两方面。

第一，预算编审规范性不足，编制过程过于粗放。企业的业务预算、财务预算、综合预算等环环相扣，预算编制时间紧、任务重，为提高编制效率，企业通常以历史数据为基础，凭借主观经验编制预算，没有深入分析企业的不足，预算编制流程不完整，且预算编制模型和方法未成体系，整体预算编制工作略显粗放。另外，企业内部的信息共享程度不高，导致内部横纵向数据传输及多个系统之间的数据集成未实现，预算编审的随意性强。

第二，预算编制数据来源较少，影响了预算编制的准确程度。电力工程企业预算管理部门与前端业务部门缺乏沟通，预算编制人员难以获取准确的业务经营数据，在预测计算数据时缺少可靠依据，预算编制准确度得不到保障，容易引起预算执行偏差，造成资源浪费。

（四）预算管理信息化水平较低

随着国家对基础建设项目重视度的提高，电力工程企业的业务发展规模逐步扩大，工作量随之增加。如果企业沿用传统人工管理模式和理念，则管理水平势必无法跟上企业发展步伐，从而影响企业的管理成效及可持续发展。大数据时代，各类新兴信息技术愈发成熟，各行业领域积极引进先进信息技术提高经营管理质量，许多企业的财务管理信息化建设相对完善，取得了较好的成效［3］。就电力工程企业发展现状而言，企业的财务管理信息化建设虽然初具规模，但是仍有较大的优化空间，其财务管理信息化系统难以有效支持精细化预算管理，无法统一管控和规划企业的财务支出、成本费用等，容易出现财务支出混乱无序的现象。此外，少数电力工程企业所引进的财务软件来自国外，与企业的实际经营需求不完全相符。虽然使用某些系统模块可提高企业的管理效率，但是就整体发展来看，国外财务软件无论是在效率还是在安全性方面，都需要电力工程企业予以慎重考虑。

（五）预算责任机制不完善

电力工程企业的业务经营规模大，预算管理范围广，涵盖多个经营流程。企业全员要积极参与预算管控，对各部门和员工提出严格要求。在实际经营期间，电力工程企业的预算责任机制并不完善，未有效解决预算管理权责划分问题，导致预算编制、预算执行控制及预算监管出现问题后，各部门互相推诿，问责追责难度大，不利于优化企业整体预算效果，甚至可能阻碍企业的业财融合建设进度和预算管理信息化建设进度。

四、电力工程企业预算管理优化对策

（一）基于市场发展规律和企业发展需要，打造精细化预算管理体系

电力工程企业应创新预算管理理念，强调预算管理精细化思想，严格要求财务管理人员规范自身行为，强调集体利益高于个人利益，切实保证企业财务安全。

电力工程企业要打造精细化预算管理体系，首先，企业管理层应当明确高效应用预算管理工具的重要意义，发挥带头作用，对内强调全员参与预算管理，增强全体员工的预算管理意识，将精细化预算理念融入具体的预算管控工作。

其次，要梳理和优化企业的预算管理组织架构，结合精细化预算管理需求，精简管理组织，投入最小的人力资源获得预期管理效果。预算管理组织中的人员必须具备过硬的专业素质，同时掌握管理、信息技术、统计、成本管理等多项工作技能，而且企业应当注意提高预算管理组织成员的综合素质，打造一支现代化的复合型人才队伍。与此同时，电力工程企业应当划分预算管理组织结构中各层级的职责，细分预算规划、预算控制、预算指标分解执行等职责，夯实预算管理实施基础［4］。

再次，财务人员应当密切关注市场经济变化，评估电力市场的发展趋势，进而细化企业预算管理目标，划定预算管理范围，以精准的预算管理规划指导企业控制工程项目成本，提高项目资金使用效益。

最后，应建立预算考核评价机制。电力工程企业可围绕预算管理制度、计划以及预算管理目标，制定合理的预算考评指标，基于指标考核评价企业的预算管理全过程。其中预算考评指标的设计应同时考虑财务性指标和非财务性指标，既要通过财务性指标控制工程项目预算，又要考虑企业的长远发展，将预算执行态度、人员培养、预算执行分析等列为重点考评指标。为进一步巩固预算考核评价效果，电力工程企业应设计奖惩激励机制，将考评结果按照一定的比例关系反映到员工的个人考核中，与员工的薪资、奖金挂钩。对预算表现优异的员工给予奖励或晋升机会，反之则进行惩处，通过奖罚分明的制度，促进企业预算管理水平提升。

（二）改革预算管控，加大预算控制力度

电力工程企业应当改革预算管控措施，加大预算控制力度，严格控制财务支出、项目成本费用等，如企业可应用资金池管理模式，管控企业运行过程中的资金，提升资金使用效率。企业财务部门则要利用综合预算管控手段，收集分析和处理工程项目中的预算数据，为预算执行监管和分析工作提供准确的信息，而且在预算控制过程中，企业应采取有效手段强化工程管控的作用，增强工程管控的独立性。此外，电力工程企业的预算管理控制可以从项目综合成本入手，构建以成本为出发点的预算管控模式，强调项目成本控制，全面控制采购成本、财务费用、管理费用等，进而实现企业利润的最大化。

（三）创新预算编制方法，立足实际编制预算

预算编制是电力工程企业预算管理的重要基础，企业应当促进预算编制精细化，立足于实际情况编制和审查预算，从源头控制预算执行差异，提高预算编制准确度。

一方面，电力工程企业可优化现行的预算编制方法体系，在预算编制过程中采用具体问题具体对待的方式，结合业务预算、财务预算、综合预算等的特点，合理选择零基预算、滚动预算、固定预算、弹性预算等多种方法，避免预算编制方法过于刻板，确保预算编制方法体系能够适应企业的多元化业务经营板块。而且企业财务人员需要做好预算工作总结，制定预算管理标准，如年度投资计划和全面预算编制标准、月度预算偏差和月度资金计划标准等，并且在标准中明确各部门人员的权责划分，提出预算管理要求及风险点，指导各部门人员有序执行预算［5］。

另一方面，电力工程企业在编制预算的过程中，还要分析电力行业的市场动态，采集电力工程项目的市场供需关系变化，模拟市场变化检测预算编制指标的准确性。同时，财务人员要精准预测分析各个工程项目成本，深入业务项目前端，掌握最新的项目信息，加强预算管理与前端业务的联系，避免预算编制指标“假大空”，导致企业预算松弛。

（四）引进信息技术，搭建预算管理信息化平台

大数据时代，电力工程企业应当紧抓时代优势，积极引进信息技术，升级财务管理信息系统，与国内软件公司合作研发适合企业的财务软件，从而在强大的财务软件系统的支持下推动预算管理信息化，提高预算管理效率和质量。关于企业预算管理信息化建设，建议电力工程企业建设大数据共享中心，分类存储企业内部的财务、业务、项目等信息及外部的市场、政策、税务、客户等信息，由系统自动筛选关键信息，减少企业的人工工作量，大幅度提高信息利用率。

在当前环境下，电力工程企业可依托大数据技术建立数据共享中心，全面负责数据收集、处理、分析等工作。预算编制人员从系统内获取关键信息，编制预算指标和具体方案，财务人员则从数据共享中心系统内实时获取预算执行信息，加强对预算执行的监管，从而规范预算调整，减少预算资源浪费。此外，电力工程是国家重点基础建设项目，企业信息安全是重中之重，电力工程企业必须高度重视系统安全保障，对内分配系统操作权限、更新密保密钥、进行越权访问警告，对外则加强系统防火墙建设，提高系统安全性，防止内部关键信息被篡改或泄露。

（五）完善预算责任机制，强化预算监管

电力工程企业应当将预算管理责任落实到员工个人，以健全的责任机制督促全体员工投身于预算管理管控工作，一旦发现预算管理问题，立即确定相关责任人并追责。同时，加强预算监管，从预算编制环节开始到预算绩效考核结束，都应辅以严格的预算监管机制，监管参与预算的部门、员工，规范预算行为，严防个别员工因个人利益而损害集体利益的现象。在监管期间发现任何违规行为，都应当按照规章程序移交至相应管理部门处理，切实保障企业的整体利益。