企业全面预算管理问题与策略研究——以汽车制造企业为例

刘欣

（北京福田戴姆勒汽车有限公司，北京 101400）

一、引言

全面预算管理是现代化管理的重要手段。汽车制造企业要强化自身的综合实力，在激烈的市场竞争中脱颖而出，就必须认识到全面预算管理的重要性。当前企业在管理中依旧存在各种问题，这些问题使企业经营已经不能满足其发展要求，所以企业要不断增强自身的管理能力，促进自身繁荣发展。全面预算管理已经成为大部分企业在现代化管理中实施的管理手段，但从实际管理情况来看，汽车制造企业还存在相当多的问题。所以，企业应当从全局出发，明确自身的发展现状，正确认识当前管理中存在的问题，并积极研究相关的解决对策，在内部推进全面预算管理，达到降本增效的目的，顺利实现企业的战略目标，进一步实现可持续发展。

二、全面预算管理概述

全面预算管理是当前企业发展中不可或缺的管理手段。其以企业的战略为指导，对企业的经营活动进行预测和管理，并且在此过程中合理分配企业资源，通过科学的编制预算，监督和分析执行过程，对执行结果进行合理的评价和反馈。全面预算管理的目的在于帮助企业改善经营活动，推动企业顺利实现战略目标。

汽车制造企业的全面预算管理是对企业全体员工、全部业务和所有业务开展的全过程进行全面统一的管理，是汽车制造企业增强核心竞争力、提升经济效益的重要途径。同时，也是助力企业对风险进行有效控制的重要措施，能够为企业的长远稳定发展打下坚实的基础。因此，全面预算管理是目前汽车制造企业必不可少的管理工具。

三、汽车制造企业实施全面预算管理的作用

（一）有利于企业实现战略规划以及经营目标

随着经济的不断发展，汽车制造企业面临的市场竞争压力越来越大，全面预算管理能帮助企业摆脱当前的发展困境，并跟随市场的环境变化，作出符合汽车产业发展要求的改变。企业实施全面预算管理可以对所有的人力、财力和物力进行预算管理，科学合理地分配资源，使企业的各项经营活动得到最大化的投资回报，进而增强企业的竞争力，并且能够按照规划和预期实现企业的经营目标。通过全面预算管理，企业能够全面整合资源，科学合理地制定战略目标，实现高投资回报，进而实现长远健康发展［1］。

（二）有利于企业有效控制产品的质量与成本

汽车制造企业由于自身的规模较大且内部结构较为复杂，因此在资源管理中存在诸多困扰。如果在管理中存在问题，资源分配不够合理，就会对企业的健康发展产生严重的影响。全面预算管理能够对企业的所有资源进行管理，根据企业的具体经营活动过程，在保证质量的前提下有效控制成本，动态分布相关资源，并合理处理成本控制问题和质量问题，有利于企业提高汽车制造质量，加强对制造成本的有效控制，切实达到降本增效的目的。

四、汽车制造企业全面预算管理中存在的问题

（一）对全面预算管理存在认知误区

在企业管理过程中，现代化管理手段已经普及，部分企业逐渐在内部开展预算管理，但由于企业在运用中存在认知偏差，对其了解不够透彻，没有在企业内部进行全方位的宣传，导致企业的工作开展效果不佳，预算工作仅仅流于表面。在部分汽车制造企业，大多数领导者以及工作人员仍旧认为预算管理是财务的工作，与自身的关系不大，因此在工作开展中参与性不强，导致全面预算管理工作无法顺利开展。除此之外，企业的领导对全面预算管理的本质了解不够充分，没有意识到其重要性，不明白在企业的发展中预算管理所起到的作用，甚至认为企业实施预算管理会增加管理成本，因此并未全力推进预算管理工作的开展，使企业的预算管理工作流于形式［2］。

（二）预算编制缺乏科学性

当前汽车制造企业预算编制中存在很多不合理的地方。汽车制造企业工艺流程较为复杂，行业环境变化较快，在预算编制中往往没有考虑到实际的变化情况并对预算进行合理分类，因而影响了预算的科学性和可指导性。除此之外，在预算编制中，由于缺乏对相关数据的整理，对报表中的信息没有进行动态调整，所以企业的预算报表无法适应逐渐变化的外部环境，预算编制的水平不高，影响着后续工作的顺利推进。

（三）预算管理制度不健全

汽车制造企业在经营过程中，管理体系的缺失会导致预算管理的效果不明显。部分企业在预算管理工作中没有设置预算管理部门，甚至部分企业只有几个人在做预算，因而在预算执行中遇到问题时无法及时协调处理，预算效果不佳。部分企业缺乏完善的预算管理制度，在预算管理工作中缺少制度的有效约束，导致预算管理工作较为混乱，企业的各项资源无法得到合理配置，预算流于形式。除此之外，部分企业在预算管理中缺乏专业的预算管理人才，在具体工作中仅指派几个人临时成立预算小组，无法有效协调企业各部门共同参与预算管理，因此预算管理工作效率很低，影响后续工作的开展。

（四）绩效考核评价机制有待完善

当前汽车制造企业对预算绩效管理的应用还不是很熟练，相较于其他行业，绩效管理尚缺乏有效的体系。部分企业尽管已经建立了绩效考核机制，但由于对其应用不熟练，机制存在一定的缺陷，因而在考核中缺乏科学性，考核结果准确性不足。甚至还有部分企业根本就没有建立绩效考核机制，预算管理流于形式。除此之外，汽车制造企业缺乏对绩效考核结果的反馈，尽管加强了预算管理监督，但对结果的应用不足，导致监督效果不佳，因而也无法及时发现预算执行中出现的问题，导致预算的准确性受到影响。最后，在执行绩效考核之后，缺少与之对应的奖惩机制，造成绩效监督的约束力不强，考核的效果不佳。同时，奖惩机制的缺失会让员工产生工作好坏都一样的认知，影响员工的工作积极性，进而影响全面预算管理在企业内实施的效果。

（五）预算分配缺乏科学性

当前汽车制造企业存在预算分配不科学的问题，我国企业在管理中对投资预算的应用还不是特别成熟，部分企业在预算工作中重点关注收益预算，不重视投资预算，导致企业在长期发展中对投资活动缺少全面的事前预测、事中控制以及事后评估。汽车制造企业结合发展需求购买各种所需的固定资产，对投资预算的关注度不足，无法利用投资预算合理控制所需生产设备的采购费用以及生产设备更新、维修等方面的资金投入，进而影响了企业的资金流转与运行，导致投资收益达不到预期，预算管理效率不高，影响企业战略目标的实现［3］。

五、改善汽车制造企业全面预算管理的措施

（一）改变企业对全面预算管理的认知

首先，企业领导应当增强自身的管理意识，从企业发展的全局考虑，分析国家针对全面预算管理出台的相关政策和规章制度，并明确当前企业的经营情况，结合汽车制造行业的特性，制定预算管理方案，使后续工作得以有序开展。其次，企业要大力开展全面预算管理理念的宣传活动，促使所有工作人员都能认识到全面预算管理的重要性，提升企业全员参与的积极性，推动全面预算管理在汽车制造企业的有效落实［4］。除此之外，要明确告知员工企业的发展目标，使其明确企业的经济效益与其自身收益的重要关系，提升员工工作的积极性，鼓励员工参与到预算的执行和监督当中，保障预算管理在企业全面覆盖。

（二）提高预算编制水平，保证预算的科学性

第一，在编制预算前，企业应当深入研究《预算法》，并成立专门的预算小组，全面掌握企业发展的实际情况，确保预算编制合法合规，提升预算编制与汽车制造企业的适配性。

第二，要灵活选择预算编制方法，在编制预算时要根据具体经营活动的不同以及部门特性的不同，结合市场的调研结果，经过企业内部的严格审批后，选择合适的方法来编制预算。不同的部门、不同的费用要选用固定预算、滚动预算等不同的方法，并选择专业的编制人员来编制预算，提升预算编制的准确性。

第三，企业各部门要根据自身的实际情况提供预算信息，再由预算小组对其进行全面考察与调研，综合各种信息制定符合企业利益的预算标准，增强预算的执行力。同时，年度全面预算编制完毕后并不是一成不变的，要结合实际业务运行情况及市场环境变化，在年中及时调整预算，使其更具指导性。

第四，编制预算时，要求财务部门对单位的整体发展战略进行分析，创新预算编制思维，强化服务意识，使预算编制更加契合企业自身的发展，从而提升汽车制造企业的财务管理水平。

（三）建立健全全面预算管理体系

汽车制造企业构建全面预算管理体系应从以下几个方面进行：

一是企业应建立完整的全面预算管理组织，包含全面预算管理的执行主体、预算管理办公室以及管理委员会。在全面预算管理过程中划分责任和权力，由执行主体作为执行机构，按照责任划分为经营预算中心、投资预算中心、资金预算中心等。办公室作为职能部门，主要负责预算的编制、审核等工作，而管理委员会则是全面预算管理的最高机构，对整体工作负责［5］。

二是汽车制造企业要完善全面预算管理制度，通过制度的约束来规范预算管理中的各项工作。需要注意的是，在预算制度中要明确预算的范围、流程等，并且要明确划分各部门的职责和权限，同时要结合相关政策规定开展工作，使汽车制造企业的全面预算管理工作更加规范化和合理化，使企业的预算更加精细化和标准化。

三是预算管理工作离不开专业的高素养人才。应当定期对预算人员开展专业知识和业务知识的培训，促使其提高业务水平，促使全面预算管理在汽车制造企业更好地实施。

（四）完善绩效考核评价机制，提高员工的积极性

一方面，企业在绩效管理中要充分考虑到自身的发展状况，设置合理的绩效评价指标。在设置指标的过程中，可以适当参考同行的经验，综合考虑财务指标和其他指标，制定科学合理的指标，对预算执行效果进行科学的评估。例如，在指标设置中，企业可以通过使用平衡计分卡的方式，从财务、客户以及内部流程等多个维度获取关键因素，并且确立关键绩效指标。

另一方面，企业要加强对预算绩效评价结果的有效反馈，充分利用绩效评价结果。例如，在企业中，将预算指标达成与各部门领导及员工绩效工资挂钩，以此提升员工对预算的关注度，促进预算落地执行。同时，在编制下期预算之前，要充分考虑到上期的绩效评价结果，结合具体的执行情况，明确影响预算目标实现的相关因素，结合当期经营情况，对下期的预算指标、预算方案以及相关制度等内容进行适当的调整与优化，及时发现其中存在的漏洞，然后制定合理的措施，充分发挥预算管理的效用。

（五）科学分配预算，促进企业长期发展

汽车制造企业要重视投资预算，通过投资预算合理控制企业所需的生产设备采购以及维修、更新方面的费用，提高企业资金流转以及运行效率。在预算管理中，要充分认识到投资预算的重要性。首先，要明确投资预算是企业落实发展战略的关键因素。对汽车制造企业而言，年度投资预算是企业发展战略目标得以实现的有效途径。同时，企业投资活动的规范离不开投资预算。汽车制造企业规模庞大、业务复杂，因此在开展投资活动之前需要对投资活动进行科学的投资预算分析，促使企业投资活动更加规范化和精细化。其次，在当前经济下行的大背景下，企业的生存压力逐渐增加，做好投资预算能够帮助企业管理层慎重决策，减少投资活动中的风险。最后，在投资预算管理中，要建立健全投资预算体系，进一步强化企业的投资预算管理，顺利实现企业的预算目标和战略目标。

六、结语

全面预算管理对汽车制造企业而言，包含了企业的全部人员和全部经营活动，是企业实现战略目标的重要手段。经济压力的增大，使企业的发展越来越离不开预算管理。本文分析了汽车制造企业实施全面预算管理的重要性，总结了企业实施预算管理中存在的问题，并提出了相应的优化策略，希望能够帮助企业提高其全面预算管理水平，进而实现长远发展。