学校财务管理与内部控制模式发展分析及研究

郭素云 长治职业技术学院

引言

随着市场经济的发展，财务管理和内部控制的要求也随之发生变化。基于时代发展，高职院校要积极进行财务管理和内部控制的改革。因此，如何合理使用各种经费，以节省经费，推动高职院校的发展，是目前高职院校发展的一个重大课题。要想有效解决这个问题，就必须进行一系列的财政管理改革，同时通过优化内部控制的方式，使学校财务管理和内部控制模式更好地适应新的发展需要。针对当前的市场经济环境，应加强内部控制，及时纠正财务管理中的缺陷和漏洞，才能有效推进学校各项工作，营造一个良好的内控环境，为学校的改革与发展打下坚实基础。

一、内部控制在学校财务管理中的重要作用

（一）监督作用

加强内部控制是学校在财务管理中发挥的重要作用。在财务工作中，有关负责人应加强沟通，并结合会计核算，明确调账的目的，强化稽核，防止财务管理发生风险。在内部监督工作进行中，对各个部门进行交接，及时发现有无违法行为和情况，要实事求是地加强监督。在实施内部控制体系的过程中，切实保证学校财务管理能够在实际实施中起到监督作用。在财务报告中，重点关注资产和负债的审计和盘点，确保财务工作的顺利进行。该系统可以有效防止资金被挪用，对资金流动进行有效控制，使财务资料的可靠性和安全性得到最大化保证。此外，还要加强对学校财政的监管，不断提升教育工作的质量，才能有效推动学校的可持续发展。

（二）识别运营风险作用

在内部控制方面，可以使财务人员对学校的经营状况有一个全面的认识，可以监督内部管理，全面了解学校的发展。对学校财政状况进行全面分析、检查，更好地掌握学校的资金流向。高等职业技术院校具有项目多、要求高、资金规模大、资金需求高、财务信息资源丰富等特点。在内部控制各个环节中，学校的各种运营风险和资金运用状况都能得到很好的反映。通过内部控制所形成的检验报告，可以对学校的经营模式进行及时调整，并发现相应的风险，从而为学校的内部改革提供可靠参考。

（三）协调分析作用

财务管理可以对校内业务进行审计，以监督其收支情况，防止出现不实的财务资料，从而影响学校的经营。同时，内部控制对财务工作进行评估，并提供一份全面的内部控制风险报告，能够为校方提供相应的经营建议。为学校教育和未来发展等政策制定提供依据，从而使内部控制更好地发挥其功能。此外，在发生财务危机的时候，内部控制员可以与财务部门的工作人员取得联系，获取有关的资料和解决问题。通过对学校的财务进行内部控制，可以有效监督学校的整体组织架构，监督学校日常资金的收付。通过对校方的分析，及时向校方报告，为校方的经营决策提供风险预警。

（四）风险预警作用

在进行财务管理的过程中，为了使管理工作的质量得到最大化提高，必须从内部控制的角度来提高学校的经营目标。在具体的财务管理工作中，要做好相应的内部控制，对学校财务管理中可能存在的风险进行预警，并对相关财务管理信息进行及时的收集，从而进行科学的预测和评价。在实际的财务管理工作中，必须从内部控制的角度加大力度，对财务管理进行及时预警，可以防止其经营风险扩大。

二、学校财务管理与内部控制模式发展中存在的问题分析

（一）学校缺乏健全的财务管理机制

我国大多数学校在财务制度制定和管理上，由于思想上的落后，缺乏对财务管理工作的重视，未能建立健全财务管理机制，致使各种财务制度的规定不够完善，特别是内部控制规定的缺失。这不但造成学校财政预算和经费的使用，也没有严格的监督和审核程序，使得学校财政管理上存在诸多漏洞。

（二）财务管理与内部控制模式的衔接不到位

虽然国家、政府和社会对学校的发展给予了很大支持，并且提供了一些财政上的扶持，但这种资助一直都很有限。此外，高职院校的经费来源包括社会合作、校友捐赠、国家资助等。然而，作为一种非营利的教育机构，它的内部控制和财务管理如果不能进行很好的衔接，就无法保证学校的财务工作。因此，内部控制制度和财务制度是互为补充的，如果一方不能将自己的优势完全展现出来，那么对方就会陷入困境，这也是目前许多高职院校无法与市场经济相适应、资源分配不合理的主要原因。

（三）内部控制效果欠缺

由于受传统体制的制约，我国高职院校财务内部控制工作在实践中的应用并不理想。通过对学校内部控制工作的分析，同样可以看出，在实践中取得的成效并不尽如人意。问题主要有两个：一是财政管理意识不强，缺乏科学的资金使用计划，不能充分反映学校财务管理工作的重要性，进而影响到内部控制的发展。第二，学校内部控制意识不强，缺乏对资本预算的关注。学校内部控制工作的实施，主要是为了实现资源的合理分配，提高资源的利用率。不能真正做到对学校财务工作进行动态监控，从而影响到财务管理工作的效果。

（四）筹资风险控制意识不足

高等职业院校要想平稳地发展，提高办学水平，就必须有经费的支撑。我国目前的融资渠道主要依靠政府的金融机构，因此必须对融资进行统筹和组织，这样才能满足学校的需要，才能保证其正常运行。从目前高职院校的投资状况来看，在这一领域缺乏对其进行风险控制的认识，在财务管理上存在着传统的做法。由于缺乏对资金运用的动态管理，导致收支不平衡。随着问题的严重性发展，会造成财政上的不平衡以及经费的大量浪费，从而使学校面临入不敷出的窘境。它不仅会影响到学校正常发展，也会影响到学校日常工作，使其财务管理和内部控制功能得不到充分发挥。

（五）财务工作人员的专业素质不高

高职院校财政工作的实施全依靠教职工，其素质直接关系到学校财务管理和内部控制的有效性。作为一个教育事业单位，在招聘教职工时，大部分采用了“申论”和“行测”的考察形式，而对“财务管理”等专业技能的考察相对较少。这就造成了学校财会人员缺乏金融专业知识，从而对财务管理和内部控制产生了一定影响。由于缺少专业的金融管理知识，导致教职工并不懂学校的财务管理和内部控制工作，甚至还存在着滥用职权的行为。这不仅会影响到学校的声誉，还会影响到学校的财政工作，使得学校财务管理和内部控制工作难以开展。

三、促进学校财务管理与内部控制模式发展的有效对策研究

（一）强化对学校财务管理及内部控制工作的重视程度

目前，高职院校在财务管理方面还没有得到足够的重视，但要满足市场经济发展的需要，就必须在财务管理和内部控制方面给予更多关注。特别是要转变陈旧观念，从加强对学校财政的管理、设立专业的财务管理、配备专业的财务管理人员等方面入手，有效改善当前高职院校财政发展状况，扭转部分资金滥用的现象。同时，还要保证对财务审核和监管过程进行进一步的计划，保证财务的顺利进行。为此，要转变观念，强化对财务管理及内部控制工作的重视，把重点放在学校的财政管理上。同时，要采取适当的方法和手段，把高职院校的财务管理工作推向一个新的高度，只有这样才能使学校财政工作得到更好的发展。因为学校是一个非营利的机构，应树立正确的理财理念，保证学校资金的合理使用，从而实现教育资源的合理分配，推动学校的持续发展。行动在后，观念在前。因此必须改变传统的观念，强化对其的重视程度，进而保障学校财务工作顺利进行。

（二）组建专业团队，完善管理制度

要确保高职院校财务管理水平和提高内部控制的有效性，就必须有一支高素质的人才队伍，并在此基础上完善相应的管理制度。总体来说，可以采取如下措施：首先，要有规律地组织相关培训，有针对性地进行知识讲座，使有关工作人员充实自己的知识，提高自己的专业素质。保证学校财务管理工作适应新的形势，提高内部控制水平。其次，运用激励机制，以当前的财政状况为基础，对财务人员进行激励，使其从物质和心理上得到激励。再次，实行岗位责任制，使各部门的工作人员可以清楚地了解自己的职责和义务。在实施财务管理工作的同时，要明确其职责，加强其职责细化，提高其学习积极性。使得学校教职工在财务管理方面，充实工作经历，不断提高自身综合素质。最后，完善监管机制。在内部控制的过程中，要不断完善监管机制，以有效抑制不良因素。在监管校内的同时，还要关注外部的经济因素。在此基础上，结合我国的经济发展趋势，进行高职院校办学的经营模式改革，以期为学校提供一个有利的发展环境。在监督机制实施的同时，还要对财务人员进行严格监管，从而可以积极提高学校的财务管理水平，降低办学费用，为教育发展提供良好的先决条件。

（三）加强内部控制和财务管理的有效衔接

为加强高职院校财务管理和内部控制工作的有效衔接，可以从以下几个方面进行考虑：第一，通过多种途径筹措银行资金，改变旧式的思维方式，实行厉行节俭、反对浪费。在项目实施之前，要做好可行性分析，才能更好地避免风险。第二，在经费运用上，要加强对学校财政的控制，并对其进行事前确认，以防止财务决策的错误。做到事中监控，对经营中的金融活动进行监督，及时纠正和预防偏差，确保取得预期的结果。重视事后监管，财务工作结束后，还要对财务人员进行客观的评估，全面衡量学校财务管理工作。这三种不同的功能在学校财务管理中扮演着不同的角色，但它们之间却是紧密相连的，缺一不可。第三，财务监督能够揭示和纠正错误和缺陷，提高财务工作的效能，避免资产损失，降低资金在使用中的浪费。同时，审计监督是改善财务管理工作的重要保障，因此，要实现财务监督与审计监督相结合，既能有效解决财务问题，又能有效预防财务腐败。

（四）优化内部控制环境

高职院校内部环境的治理和优化，以内部控制制度为主，要结合学校的具体情况。同时，根据有关的法律、法规，建立相应的财政管理体系，并将其提交上级主管机关审查，以确保校内财政管理工作的有序进行。在全面制衡和协调的基础上，构建全面的内控体系，并对各种业务活动进行风险分析，并选择相应的风险应对措施。具体从以下几个方面进行考虑：第一，健全校内工作机制，强化对学校实际经营的控制和风险，实行轮班制度，防范恶意串通。强化校方集体研究的决策与专家论证，并做好会议纪要。第二，在不兼容的岗位分开原则下，明确学校决策权、执行权、监督权的职责和权限，确保学校权力和责任的清晰。第三，财政管理要与学校的规模相适应，小型学校宜采用集中财政管理，财政收支统一核算。在财政规模比较大的情况下，采用分层的财政管理方式比较理想。由上而下，逐级进行财政管理，并经主管机关批准。第四，学校主管领导要统筹规划和管理内部控制体系，明确各部门的责任。同时，要加强与学校老师的交流与联络，充分听取全体教职员工和家长的建议，广泛听取意见，从而不断优化校园财务管理的内部环境。

（五）提高财务管理人员素质水平

学校财政工作的实施主体是人，因此财政工作必须以人为本。加强高职院校财务管理人才队伍的建设，以有效保证各方面的财务管理工作都有专门的人才支持。高职院校财务管理人员的培养要与其财务管理工作密切联系，要加强对财务会计人员理论和业务技能的培养，使员工具备一定的财务管理理论知识和业务操作能力。人才培养的途径多种多样，并能从不同视角来考虑具体的工作。如果可以邀请一些专业人士到学校举办讲座，就可以在不知不觉中提高财务会计主管的理论知识和工作思路，从而在实际工作中起到积极的作用。此外，为了提高人才的素质能力水平，学校还应重视建立相应的激励和制约机制。对于工作表现突出的员工，要在物质和精神上进行适当奖励，以此来激发他们的工作热情，对于那些违规或者是违法的都要严肃处理。另外，在人才培养上要有明确的工作责任，并根据工作需要进行有针对性的培训。

（六）强化预算管理，减少运营风险

在高职院校财政工作中，要加强预算管理，明确其对财政和内部控制工作的作用，以及如何落实预算管理。财务主管可以成立一个专项的预算工作小组，对其进行不定期的审计，从而防止其违法的发生，保证学校财政的正常运行。同时，要加大财政预算的力度，建立健全的财政监察机制，强化财政预算执行的监督，还要强化员工的工作机制及财务工作的管理。另外，要建立一个清晰的财政收支预算机制，以此为依据，对预算制度的内容进行改进，以保证预算工作的顺利进行。在进行预算管理时，要从多个角度进行财务管理，既可以避免风险，又可以提高学校的财务管理水平。所以学校有关部门必须把预算管理作为一种重要的工作，把它贯彻到日常工作中去，从而形成一个良好的财政环境，最终推动学校的长期发展。

结语

综上所述，加强学校的财务管理和内部控制，既能保证资金的正常使用，又能充分发挥其应有的效益。要使学校的财务管理更加有效，就必须积极采取有效方法，强化对学校财务和内部控制的认识，并完善财务管理和内部控制的培训体系。在确保财政工作成效的前提下，进一步提升教育工作的质量，从而促进教育的改革和发展。只有如此，才能推动学校的持续发展，使其获得更大的经济效益。