高校资金结算工作面临的主要问题及对策

任婧 新乡医学院财务处

引言

在后疫情时代的环境下，高校财务受到冲击，面临新的挑战。而资金结算作为高校财务的重要一环，日益成为重中之重。加强资金结算管理，对于保证高校教学科研事业的正常运行和财务目标的实现具有重要意义。

一、高校资金结算工作的职责范围

随着社会和高校信息化的快速发展，高校出纳科渐渐演变成高校资金结算中心。传统意义上出纳主要是指现金的收入和支出，现如今多是通过网上银行实现资金收付，尤其是国库集中支付的普及，只能通过网络进行资金支付。越来越多的高校将出纳科更名为资金结算中心或者资金结算科，不仅仅局限于“出”和“纳”。高校资金结算工作的职责主要有：一是遵守国家各项结算制度，根据审核签章的会计凭证，做好日常资金的支出，包含学校的基本账户、零余额账户及其他财政专户等资金的支出，这是资金结算的基础职能；二是按时处理人员工资、劳务、津贴及学生奖助学金等银行批量代发工作；三是负责银行来款查询、认领等工作，区分不同性质，及时确认收入或者开具财政资金往来结算票据；四是负责每月的银行对账工作，编制银行存款余额调节表，做到账账相符；五是负责保管银行合同协议、财务部门专用章、银行预留印鉴、财政UK、网银盾、银行开户许可证等资料和工具。

二、高校资金结算工作存在的问题

（一）资金支付未与预算执行充分融合

高校国库集中支付主要是零余额账户的财政授权支付模式，即高校根据上级财政部门下达的预算控制数申请对应项目及额度，在预算下达时进行一系列支付工作。实际工作中，预算执行与实际支出存在差距。第一，预算编制采取上下结合、分级编制、逐级汇总的方法，结合零基预算法和滚动预算法以及专项经费的编制，存在突发事件未充分纳入考虑的情况，例如2020年新冠肺炎疫情以及后疫情时代面临的核酸检测、学生上网课等各种问题，造成预算执行与实际情况不符。第二，预算用款计划与实际执行进度不符。财政部门对各高校的预算执行要求专款专用的原则。例如，2022年河南省财政厅对各高校用款进度考核，并且按季度平均拨付公用经费，每年的寒暑假期间支出较少，主要集中在五、六月份及十一、十二月份，而按季度下达未能及时满足较多的业务支出需求。第三，一些专项资金也未能完全符合考核需求。例如，河南省财政厅对高校授权资金有两个收走节点：9月30日前收走上一年结转资金和12月31日前收走全年拨付资金。临近9月底，一些结转资金未按照执行进度完成百分百支付，为避免资金被上级财政收走的情况，学校财务只好将这些资金在学校同类别支出中统筹。第四，预算部门与资金结算部门沟通不足，造成大批量资金在收走节点前几天集中支付，造成财务支付人员手忙脚乱，容易出错。

（二）资金结算工作人员配备不足

近年来，随着高校的发展以及与社会的深度融合，科研量增加，试剂耗材、专利和著作费用、劳务费等支付需求增多。而资金结算科人员配备无法满足日常工作需求，工作负荷大，加之领导重视不足，认为资金结算不需要过硬的会计专业知识，大多配备的劳务派遣人员，存在人员专业知识不足且一人兼任多岗的情况，容易造成腐败漏洞。以某以案促改贪污案为例，某单位出纳人员主要负责学校职工工资发放工作。在一次银行审计中发现，该人员在五年时间内，共篡改两百多次工资数据转入自己工资卡中，累计挪用用于代扣的养老金、公积金等款项近300万元，仅是为了满足个人充值游戏的需求。究其原因，除了个人的贪婪和沉迷，财务人员配备不足，一人兼任多岗，不相容岗位没有分离，才造成腐败有机可乘。此外，财务人员参与网络赌博、“打赏”女主播挪用公款现象频出，暴露的财务管理问题发人深省。

（三）资金收支方式多样化且流程复杂

高校支出主要分为基本账户和国库零余额账户。以基本账户的科研收入为例，其来源主要是上级科研主管部门和横向合作单位，大多是老师自己申请的项目资金，支付操作流程是依次录入账户名称、开户行、账号、金额、用途等，再由复核人员核对支出明细，输入密码就可以支付成功，实时到账。零余额账户支付来源主要是省级财政拨款，但支付流程较为复杂。首先，由录入人员根据会计凭证上的部门编号和项目编码找出相对应的预算项目点击录入。以河南某高校为例，预算项目中科研资金就高达一百多个项目；还有一些专项资金类，比如后勤、保卫、基建、教学、学科合作、信息化建设等都有各自的对应项目，录入人员需要从众多选项中找到对应的预算项目进行录入，无形增加了工作时间。其次，除了手工录入收款人、账号、开户行、申请金额、用途后，还要找出的部门预算经济分类。这种情况下，录入人员必须掌握预算编制的基本情况，明确区分预算经济分类涵盖哪些业务，才能在支付时确保资金正确使用。遇到金额较大或者敏感性支出，省财政部门还要进行拦截，经过审核后，才能进行下一步送审。送审之后，再有复核人员审核、签章、发送银行，然后在网银系统中支付成功，最后在财政网打印回单，整个支付流程才算完成。而且每一步操作都并非实时到达下一操作，都需要反应时间，如遇业务较多或者后台网速慢，甚至需要等待更长的时间。此外，国库零余额账户还负担着公务卡还卡业务，除以上操作之外，还要下载刷卡人员的消费记录，对应上还款金额，且在支付成功后，银行需要大概三个工作日的时间才能还卡成功。所以烦琐的操作流程无形中增加了到账时间。

（四）后疫情时代高校收入减少与支出增加形成矛盾

财政拨款是高校收入的主要来源，中央带头过紧日子，对全国财政性教育经费投入逐年减少。从2020年起，中央财政吃紧，全国财政性教育经费占GDP比重逐年递减，教育部财政款收入首次出现负增长，紧接着2021年无明显增长，后疫情时代的经济形势不仅仅对餐饮业、旅游业、服务业等行业造成巨大冲击，也逐步影响到地方高校。与之相反，高校支出却在不断增大。一是人才引进支出增加。随着高校教学和科研的不断发展，学校需要更多高层次人才的加持，为了提高办学质量和加强人才队伍建设，高校通过改进教学和科研水平、提高高层次人才引进待遇等，都给财政支出造成压力。二是学校办学规模越来越大，师资队伍不断壮大，教室、宿舍、图书馆、食堂等基础设施建设和大型修缮类增加，教学科研和基础生活设施的保障都需要强大的资金支持。新形势下，财政收入下降与经费支出攀升形成矛盾，学校入不敷出的状况日益严重。

三、改善高校资金结算工作问题的建议

（一）加强预算执行管理

第一，落实领导责任，建立高校预算考核制度。在疫情常态化和经济下行的环境下，党中央多次要求各级机关单位要“过紧日子”，“过紧日子”既是高校的政治责任，又是资金使用效率的体现。学校财务负责人及时跟进学校财政和非财政资金使用情况，做出现金流量分析预测，及时组织会议汇报预算执行情况并作出调整，确保资金使用的效益与真实性。学校各部门负责人应积极落实用款计划，把预算执行情况作为年度工作的考核指标，做好与财务部门相互配合。第二，高校在做预算前，应充分结合当前国内形势和学校实际情况，全面考虑各种特殊情况。缩小预算与实际执行的差异，尽量细致化、与学校教学、科研等紧密联系，明确各类财政资金的用途，建立合理的动态调整机制。第三，规范预算执行全过程。预算人员需要做好事前规划、申报计划、用款执行、事中调整等，严格专款专用、禁止挤占、挪用资金，充分发挥预算的调控作用。资金结算人员应及时办理支出业务，加快进度、确保资金使用效益。明确录入人员和审核人员的管理权限和责任，建立分工明确、界限清晰的分层授权审批制度。第四，从预算编制、执行、结项的全过程，预算人员应与资金结算人员充分交流沟通。让资金结算人员学习掌握上级预算部门下达的各类预算政策。

（二）健全内部控制体系

第一，各高校应结合财务、国资、纪委等相关部门建立适应本校特点的内部控制制度。根据河南省教育厅、财政厅《关于加强省属高校资金管理的若干意见》：“各高校应严格按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，参照《教育部直属高校经济活动内部控制指南（试行）--第3号—资产管理》建立适合本校特点的资金管理内部控制制度，并切实抓好落实。”建立内控制度势在必行。第二，健全岗位分工和职责。财务部门在银行预留印鉴和财务专用章分开保管和使用；基本户和零余额账户的录入人员、审核人员和签章的UK分开保管和使用，并且独立保存各自的电子密码、定期更换，不得相互泄露，保证预算申请、会计做账、出纳支付、支付审批、银行对账等岗位相互独立。第三，应建立内部资金管理岗位轮岗制度。财务部门核算岗位、出纳岗位、预算岗位之间实施定期轮岗，可以帮助会计人员全面了解预算，掌握每个预算项目支付内容和经济分类，了解记账凭证中校内项目名称与省财政系统预算项目的对应关系。考虑到财务部门在编职工、人事代理、劳务派遣等用工形式的多样化以及人手不足等情况，应加强审计等内控措施。

（三）重视资金管理人员的职业道德教育和技能培训

第一，加强资金管理的人员配置。学校应加强对资金管理工作的重视，增派出纳人员。资金结算人员一般需要录入、复核、银行对账等岗位，并且相互分离、相互独立，坚决杜绝“一人岗”现象。学校应根据自身实际，增加银行支付岗位，以适应学校与日俱增的资金支付需求。财务负责人或者审计部门对资金支付岗位规范性定期检查，跟踪问责。第二，提高资金管理人员的职业道德素养。一方面，在风险较大的支付岗位选拔品质优良人员，加强对财务队伍的思想品德建设。另一方面，强化财会人员的风险防范意识。通过以案促改和财务管理规定宣讲等形式，时刻提醒资金安全的重要性。培养爱岗敬业、廉洁自律、坚持原则的精神。第三，加强财会人员的职业技能。通过到兄弟院校交流经验，不定期聘请专家进行授课、参加各类技能培训等形式，增加财会人员的技能。财会人员应熟练掌握计算机软件和财务软件的各类操作，特别是国库支付系统，后台运维不断更新完善，且操作流程复杂，需要对资金支付人员进行培训，适应新的结算方式。财务部门属于学校的行政管理部门，兼具服务职能，资金结算中心积极发挥“窗口”作用，对师生遇到的问题做到耐心细致解决。

（四）加强银行账户管理

第一，高校银行账户要做到精简化。按照《预算单位银行账户管理办法》以及《关于进一步加强财政部门和预算单位资金存放管理的通知》清理账户，遵照程序办理账户的开立、变更与撤销，对闲置账户进行全面清理，将账户数量控制在一定范围内，明确各账户用途和结算内容，加强现存账户的使用效率。第二，在存放银行的选择上要注意安全防范。通过招标竞争方式选择银行，尽量在中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行等四大国有银行之间进行抉择，提高资金存放效益，防范资金安全风险；对学校闲置资金办理大额定期存单时，与银行签订协议，界定双方权利和义务，定期进行管理。第三，落实“双签”制度。为加强学校资金管理，强化责任追究制度，学校应制定银行对账单“双签”制度管理规定，设立银行对账岗位，有专人独立负责，每月对上月的银行对账单和银行存款日记账进行核对，编制银行存款余额调节表。先由出纳、会计、对账、财务负责人进行内签审核，再有审计部门、主管财务校领导进行签字审核。对未达账项及时督促相关人员进行处理，并将“双签”表、银行存款余额调节表、对账单、日记账等单独装订，入档保存。

结语

新形势下，资金结算面临着各种问题，我们可以从预算执行、内部控制、人员提升、账户管理等几个方面着手改进。新年伊始，新的国库指标已经下达，由原始按照预算范围分类支出转变成按照部门经济分类支出，标志着我国对财务支出、专款专用的要求越来越严格。资金结算是高校财务管理必不可少的一环，他的作用发挥正在不断完善。我们要在实战中不断思考、发挥创造力，让资金结算更好服务学校教学、科研、基建和后勤等各项事业的健康发展。