新时代下企业全面预算管理的探析

王洪芹 郑州铁路技师学院

引言

全面预算管理作为我国现代企业管理中不可缺少的管理模式之一，是涵盖了企业所有业务、要求所有人都参与、高效科学化的一种企业管理方式。是在战略目标的指引下，对企业未来的经营活动和财务指标进行全面预测、筹划，有效分配企业已有、未来取得的资源，执行过程中进行有效的监督、分析，对结果与目标进行配比评价和反馈，它的最终目标是企业战略目标的实现。在全面预算管理中，企业能够充分发挥自身潜能，逐步实现其战略目标。无论是企业的管理者，还是企业的普通员工，都必须建立全面的预算管理观念，实行全面的预算管理，只有这样才能更好更有效地不断提高企业自身竞争力，不断向高质量可持续方向发展。

一、全面预算管理的含义

全面预算是指企业在未来一段时期内，以实现目标利润为目的，以销售数据预测为起点，进而对企业的生产、成本及现金收支等进行预测的企业全部的生产、经营活动的财务计划。全面预算最终的体现是一组财务报告和其它表格，例如编制资产负债表、利润表、现金流量表及其相关的收入、成本、费用明细表等，反映企业在未来期间预计的财务状况和经营成果。这些表格主要用于对整个计划周期中企业的经济活动以及与之有关的经济成果进行规划及监督，确保企业的整体预算指标能够按时实现。

全面预算是根据既定的战略目标，全面地预测、计划未来的业务活动及其相关的财务结果，并通过监督实施，将其与预算指标进行对比和分析，以便及时地对业务活动进行改进和调整，使管理者能够更好地管理企业，实现企业的战略目标。全面的预算管理要求进行全方位的、双向的交流和各有关部门的参与。所谓的全面预算管理是指企业全额、全程、全员的一种管理。

“全额”是指预算总额，既包括财政预算，也包括业务预算、筹资预算和资金预算；不仅包括企业的日常运作，更加包含了对企业投资与资本运作的预算。

“全程”指的是预算管理的全部过程，它既包含了预算指标的下达、编制和汇总相关数据，还包含了预算的执行、监督、分析、调整、考核和评估等方面，来实现全面预算管理的权威和指导。

“全员”是指整个预算流程层面的全面启动，它包含两层意思：第一层是把预算目标进行层层分解，分解到每个员工身上，使每个职工时时刻刻保持成本意识、效益意识；第二层是各个部门之间的资源协调与合理分配。

二、进行全面预算管理的重要意义

（一）对企业的资源进行合理分配

全面预算管理中的一个重要作用就是有效地分配企业的各类资源，使其在企业发展中的作用得以全面发挥。然而企业内所有的资源都是有限的，因此怎样在有限的资源中做出最合理的分配，使之达到最高的效益，是每一位管理人员都要面对的问题。全面预算管理的提出涉及了企业的各个方面，而企业的经营活动又与资源的合理分配与利润密切相关，所以从其本质上讲，预算的制定就是一个资源的分配过程。

这就要求管理人员在制订预算策略与预算流程中，一定要注重全局，掌握市场动态，并按照大企业的发展策略，对企业的业务、资金、信息、人才等进行分类，对最有限的资源作出全面的预算，从而找到最佳的资源配置，提升整体企业的运作效益，通过全面预算管理的实施，有效确保资源的充分利用，提高企业的整体运营能力。

（二）有助于企业战略目标的实现

在全面预算管理模式下，企业经过层层分析，细化并实施战略目标，能够在规定的时间内完成预算任务。企业在实施完整的预算管理后，对企业的运营绩效和成本目标加以对照，能够有效地管理、追踪和评估企业的预算实施状况，根据预算实施中存在的问题，适时给出具体的方案，保证企业战略目标的实现。

（三）有助于降低企业的运营风险

企业时时刻刻都面临着内外部的各种经营风险，而这些风险很可能会导致财务上的损失，从而影响到企业的利润。全面预算管理模式对企业的运营风险具有很大的影响，主要体现在：企业通过实施全面的预算管理，能够对企业的运营状况进行全方位的监测，如果企业在发展过程中出现了运营风险，能够及时发现并对其进行风险分析，制定相应的风险预防战略，以减少其对企业运营的不利影响。

（四）有助于企业转变管理方式

企业战略是全面预算管理的出发点与落脚点，企业管理层把抽象的企业战略细化为可操控的、量化的计划目标，并把计划绩效管理和绩效考核有机地融合在一起，把“预算基因”植入到了企业的各个方面。当进行了全面预算管控以后，企业的预算目标将变成引导、鼓励和制约预算实施人的角色，使其从繁杂的管理工作中解脱出来，专注于企业的战略计划和整体把握，更有助于企业的长远发展，企业战略目标的实现。

三、我国企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理目标编制不够科学合理

企业全面预算管理目标制定是否科学合理，直接影响企业的战略目标是否能够实现。为了实现企业的高质量发展，企业根据年度经营目标，以企业的长期战略目标作为方向引导，通过判断企业内外部环境及自身资源的情况，制定出一套科学的、合理的综合预算管理目标。大多数企业在编制全面预算过程中，许多预算管理者并未按照企业的战略目标来编制全面预算，仍只是财务一个部门在编制预算，致使全面预算的编制与业务部门脱离。这种预算编制方式可能导致企业编制的预算目标与企业的战略目标相背而行，影响到企业的长远发展，导致全面预算管理脱离实际完全失效。

（二）未及时对全面预算的执行进行分析、调整

预算并不是编制了就结束了，还包含了执行过程中对执行结果的分析以及后续调整。在预算的整个执行过程中企业的预算管理人员只是简单地把财务报告与企业的预算管理进行比对，并没有对预算与执行存在差异的原因进行深入分析，是目前我国企业全面预算管理中存在的普遍突出问题。有的虽然进行了预算差异的分析但未将预算分析结果反馈到相应的部门，没有对以后预算的编制及执行提出改进意见，使得全面预算的效果大打折扣。

（三）预算的执行结果考核不到位

企业应把全面预算管理的实施结果评价作为全面预算管理的一个重要组成部分，同时作为全面预算管理有效实施的一个重要环节。但是从当前我国预算管理实施效果评价体系的构建与实施来看，大部分企业都未建立全面预算管理实施效果评价体系，一些企业虽然已建立了全面预算管理实施效果评价体系，但系统中的预算评价指标与效果评价指标的关联性并不强，不能对企业的业绩进行具体的量化评价，还有一些企业制定的预算管理实施效果评价指标太过于单一，无法对预算执行的结果进行多维度、综合加权分析，从而影响到了企业的总体业绩评价和预算管理目标，同时影响了员工对工作的积极性。

（四）缺乏完善的信息化系统支持

随着信息化的迅速发展，信息化技术在各行各业的应用范围越来越广泛，企业必须建设信息化的体系，建设信息化的平台，以适应新的发展形势。建立健全的信息化体系为企业的全面预算管理工作提供了有利的条件，比如利用信息化系统，可以使预算管理者对预算的制定、执行、控制、分析等情况有一个全面的认识和掌握，从而提高企业内部的信息交流，提高整体预算管理的质量和效率，增强预算的精确度和规范化。但是，目前很多企业仍然缺少信息化的支撑，在全面预算管理工作中依旧沿用传统的手工管理方式，不但会导致预算的沟通效率大大降低，也会导致企业大量的时间和人力的投入来做全面预算管理工作，从而降低了全面预算管理工作的效率。完善的信息化系统的缺乏，会导致企业各部门之间的信息无法共享，大大降低企业各部门之间的沟通效率对于企业在预算执行过程中出现的偏差无法及时发现，从而难以第一时间对企业的各种资源再次进行合理配置和纠正。

四、强化我国企业全面预算管理的对策

（一）提高企业全面预算编制水平

企业全面预算的编制工作不是一个人的工作，更不仅仅是一个部门的工作，而是整个企业的工作任务。预算编制工作需要企业全体工作人员的共同参与，它应遵循企业发展战略，以生产经营实际为基础，通过做精业务预算、做细成本预算、做严投资预算和做稳资金预算等，科学测算预算各项指标进行编制。有条件的企业应单独设立预算管理部门，同时对该部门的预算管理人员按照固定和非固定时间结合的方式进行专业培训，增强预算工作人员预算编制的能力，同时提升企业预算编制的质量。企业在进行全面预算编制时，应以企业的战略目标为指引，根据企业的具体情况进行编制，对于企业不同的经济业务可以适当采用不同的预算方式、分版块编制预算，提高预算编制方案实施的可行性。

（二）及时进行全面预算管理分析和调整

通过对预算管理的分析和调整，不仅提高了企业的全面预算管理水平，更加有效地提升了企业财务人员的整体财务管理水平。同时为了真正贯彻实施企业的全面预算管理工作，企业需要不断强化对全部预算的管理，并对其进行实时追踪。企业应月、季或定期梳理、分析各部门预算的执行情况，对存在严重错误的部分进行有效发现、改进，如此不但能够高效实现企业整体预算控制目标，而且能够为企业组织下一期的行动提供合理依据，同时正确预见业务运行和控制风险，以此推动企业抵御和防范风险意识的提高，实现动态运营指导。

（三）加强预算监管执行体系的建立

为了加强企业预算的执行力度，企业应根据自身特点建立预算监管执行体系。新的经济时代下对预算监管执行体系的建立提出了更高的要求：企业应不断加强企业各方面的内部控制，对于企业的全部资金活动，如物资的采购、资产的管理等重点加强资金事前、事中、事后监控体系的建立，有助于控制预算的执行。我国大部分企业的预算执行大多数是由财务部门负责，这就要求企业应提高财务分管领导对预算监管的认识，改善预算的执行偏差，推动企业战略目标的实现。

（四）加强预算执行结果考核

企业应提高预算考核制度的科学性和有效性。为了确保全面预算评价的科学、有效，既要确保所设立的评价指标与预算管理目标之间的联系，又要确保评价指标具有清晰、量化、多元化、多层次、可实现等方面的要求。要充分调动全面预算管理人员在工作上的积极性，就需要形成与全面预算管理工作的执行成效相配套的机制，企业需要将全面预算管理工作的成绩和业绩、管理人员晋升等因素紧密结合在一起，可以签订绩效考核责任书，明确确定员工各方面的具体实施工作的目标和与之对应的考评指标等，从而合理地激励和制约企业全面预算管理的执行，尽可能地调动企业管理人员的工作积极性和主动性，有效提升了整个全面预算管理工作的品质与效率。

（五）建立信息化预算管理系统

我国企业身处于“大数据”时代，应顺应时代发展要求，将企业全面预算管理融入到信息系统建设中去。全面预算管理工作人员应充分运用信息化技术手段，提升企业的总体预算水平，使企业能够长期高质量发展。在企业数字化预算管理系统的建设方面，企业可以构建全方位预算信息化管理体系，该管理系统中包括预算数据的收集、查询、预算管理需求的分解、预算审核、预算实施、预算监控、绩效评估等内容，还可以及时全方位地监测所有运营活动。这不但可以有效降低企业的全面预算信息管理工作上的难度，还可以促使预算管理者实时分析预算目标与实际运营之间的误差，通过分析二者存在误差的具体原因，提升全面预算管理在企业运作中的作用，使全面预算管理在企业发展中能够发挥其应有的作用。

预算信息化管理体系的建立，可以从如下方面进行：一是完成了预算制定、审核、调节、分析等过程智能化，以提高预算编制流程的灵活性和管理方式的多样性，减少预算管理的操作量，从而节俭了人力物力。二是有效地将产品生产、销售、费用的报销、融资计划、财务等信息系统集成起来，增强全面预算的协同作用。三是加强预算信息化系统建设过程中的安全问题，定时、不定时地进行信息的备份与安全防护。

结语

综上所述，要想让企业全面预算管理真正地成为企业战略目标和提升企业内部管理水平的一种工具，我们需要从如下四个层面入手：建立科学全面的、符合企业特色的预算编制方式，做好全面预算管理分析，建立预算监管执行体系，建立健全全面预算绩效考核制度，建立有效的企业预算信息管理系统。企业的全面预算管理在企业的发展中占据不可替代的位置，企业在整体运营中做到事前的预测、事中的监督调整、事后的分析，才能使企业在日益激烈的竞争中稳步前行，最终实现企业的高质量可持续发展。