科技型企业全面预算管理优化研究

孟宪丽

摘 要：科技型企业是推动国民经济持续发展、坚持科技兴国战略的重要阵地。为引导科技型企业更好地发展，我国各级政府也针对性地推出了系列规章准则，其中，关于经费使用的全面预算管理尤为引人关注。企业聚焦创新主体，以预算管理周期为出发点，从预算编制、预算执行以及预算分析等环节分步推进，旨在提升全面预算管理质量，助力科技型企业进步的最终目的。但从科技型企业的全面预算现状来看，其仍存在薄弱地方。文章从全面预算管理基本概念出发，结合科技型企业的全面预算管理现状，分析其存在的一般性问题，并结合实际提出针对性的优化建议，以此保障企业实现可持续发展。

关键词：科技型企业；全面预算管理；问题对策

在市场经济体制形成后，全球经济进入整体化趋势，国家综合国力竞争日益激烈，技术作为核心竞争力，国家大力支持我国科技创新，为此出现了很多科技型企业。这类企业和传统企业存在本质区别，其主要核心竞争力是技术，很容易受到市场行业波动影响，也会因企业自身研发瓶颈造成经营风险，导致企业竞争压力加大。面对这种经营环境，科技型企业要想保持长远发展，需要对市场风险、内部风险等进行分析，制定适合企业经营工作的战略规划，并对企业未来经营期间存在的各种风险进行预防和控制，有效提升企业经营管理水平，以此实现经济效益增长。全面预算管理应用后，能够对企业经营活动实现全方位管控，能够让企业明确未来经营方向，从而有效控制财务和经营风险。因此，科技型企业应当结合现有经营情况，明确预算管理目标，并与经营战略保持高度一致；也要科学合理制定预算编制过程，确保预算表中各类数据真实合理，有效提升预算编制水平，以此实现科技型企业的经营战略目标。

一、科技型企业全面预算管理的理论

全面预算管理是预算管理的高级表现形态，在传统预算管理内容上着重突出全面性和上下一体的反馈性，强调沟通、计划、控制以及考评等工作的全方位、全过程、全面性。按照全面预算管理的不同模式来看，其可分为如下四种预算管理模式：第一，以利润为目的的全面预算管理，利润即是预算的目标也是预算的起点，这种模式能够进一步明确企业的工作任务，促使企业采取各种手段实现增收减支，达到预期利润。第二，以成本为目的的全面预算管理，包括设定目标成本、分解目标成本、实现目标成本三方面内容，该模式有利有弊，能够帮助企业提高对成本内容的重视程度，同样也有可能导致企业过分重视成本，忽略质量等内容。第三，以现金流量为目的的全面预算管理，其多围绕应收账款内容，就科技型企业而言，其投资和研发存在较大不确定性，所以现金流量也是管理层关注的重点内容之一，这种预算模式有利于企业平衡资金收支。第四，以销售为目的的全面预算管理，对销售的预测是预算编制的根本，多用于正处成长阶段的企业，能够根据市场的需求等柔性调整资源配置，提高市场占有率，促进企业长远发展。

二、科技型企业全面预算管理的意义

（一）提升资金管理质量

企业正常运转的基础是资金，如果资金链足够充足稳定，可以使企业的日常经营活动顺利开展，如果资金链断裂或资金不足，会导致企业的经营活动难以进行。科技型企业产品的技术含量相对较高，需要结合社会需求的变化逐步创新，以此来开拓产品市场。所以，科技型企业需要结合自身的实际情况与具体市场需求，建立更加科学全面的预算体系，对企业的资金支出分配进行有效管控，进而提升资金利用效率，提高企业资金管理的质量。通过预算的形式管理资金，科技型企业可以使资金的使用更加科学，保障资金去向得到控制，进而实现企业的经营目标。

（二）提升成本控制能力

科技型企业需要进一步提高成本控制的质量，只有这样才能够保障企业的研发生产工作顺利开展，提升企业的管理能力。但是就当下来说，许多科技型企业对成本的控制水平相对较低，实际的经营中成本浪费情况较为严重，导致企业经营效益不佳。在这样的状况下，通过全面预算管理的方式，科技型企业可以对各个项目的成本费用进行更加科学合理的管控，划分成本并明确可以压缩成本的具体环节，这样可以有效提高企业成本控制的效果，增强企业的经营能力，促使企业市场竞争力进一步提高。采取预算的方法，科技型企业可以更加全面地控制成本，提高经营效益。

（三）提升资源配置能力

科技型企业的产品类型主要以电子、信息、新材料、生物工程等技术领域产品为主，对各个技术产业领域的新技术进行开发与应用。一部分科技型企业会结合客户的具体信息数据与使用偏好进行研发与生产，具有较强的知识密集型特征。因此，企业需要建立完善的全面预算管理体系，保障企业经济项目的顺利进行，与客户达成友好、长期、稳定的合作，在提升工作人员工作积极性的同时，提升各个部门的协同能力，促使企业的产品创新水平进一步提高。而且，可以增强工作效率，保障企业的资源配置能力更加科学。通过这样的方法科技型企业可以有效提升全面预算管理的效果。

（四）提升经营管理监控能力

全面预算管理与传统的预算管理存在着较大的区别，全面预算管理的时效性更强，可以深入企业经营管理各个环节之中，全方位地对企业经营项目运营情况进行管控。通过这种管理方法，可以对企业的实际预算执行情况与预算目标之间的偏差进行分析与管控，结合市场的具体需求与自身的经营管理状况，明确企业的经营成果。而且，可以通过对财务信息数据的整理与分析，明确项目过程中存在的不足，清楚预算工作开展的缺陷，提高预算完成的程度，采取有效措施，增强企业的预算管理能力。这样可以有效提升科技型企业的工作效率，实现企业经营管理目标。

三、科技型企业全面预算管理面临的困境

（一）预算编制与企业战略不一致

科技型企业在进行预算编制的过程中，主要通过业务部门进行申报的方式完成，同时，也可能依照企业的战略规划进行编制工作，然后将申报资料交到财务部门进行审核，最后由企业管理层进行决策与审批。在这一过程中，企业的各个部门无法参与到预算编制工作之中，职能部门在各个环节中发挥的作用不强，导致后续的执行出现一定的问题，与预算编制产生较大的偏差。科技型企业的业务部门申报预算常常结合当下业务实际状况与以往的预算申报经验开展工作，对企业的战略目標不够重视。而且，企业的财务部门在进行申报内容审核的过程当中，并未真正与企业战略规划相结合，也没有以企业的战略目标为具体导向，这就导致企业的职能部门业务难以平衡，影响全面预算工作的开展质量。

（二）预算编制不全面

对于科技型企业而言，其预算编制的重心是其研发阶段、生产阶段等，对其他经营活动覆盖率不高，为了避免预算形成过程中的互相拉扯对项目研发等产生影响，科技型企业正在逐步往“单项命令式”预算模式发展，即上级给出预算目标，下级据实编制。这种预算编制模式无法深度彰显具体的费用明细，甚至出现为了满足预算总额要求，列出莫须有的预算事项，费用出现“倒挤”行为。另外，科技型企业的资金来源中有一定的政府扶持资金，在预算编制中，企业并未找准自筹资金与政府资金间的平衡点，资金分配不平衡，额外事项频发，反而降低了预算编制的指导性。

（三）预算执行力度不够

预算执行控制应当包括两方面控制内容，一是从资金角度出发的资金流控制，二是从业务角度出发的业务流控制，其控制层次从小到大应当包括自检自查、部门监督、高管监督以及审计监督，但由于企业前期预算铺垫工作未做好，导致该环节出现如下问题：第一，预算过程关注不够。因为预算执行结果与薪酬绩效、奖励责罚等嵌连，重结果、轻过程，是预算执行不彻底的根本原因，只要最终目标达成，过程如何并不在意。第二，面对预算执行偏差，预算调整条件模糊。科技型企业面对的市场变化迅速，新理念对旧理念的代替和新技术对旧技术的更新频率十分快，再加上企业的前瞻性缺失，对市场敏感度不高，预算响应不及时，没有跟上企业事项等调整的步伐。

（四）预算绩效考核不完善

科技型企业虽形成了预算管理相关考核办法，但从实践成果上来看，仍存在薄弱地方。从预算考评指标设计上来看，高新企业预算考评多侧重于财务指标，对非财务指标，如预算质量、预算成长能力等方面的考评较少，预算指标的不全面难以全方面审查企业的预算情况。从预算考评对象来看，尽管一直强调预算考评的全面性和全员性，但是预算考评多以管理层和主要的预算核心人员为主，大部分的普通职员并未纳入预算考评对象行列，且预算考评方法普适性不强，没有格外突出科技型企业的企业属性和特征等。

四、科技型企业全面预算管理困境的应对策略

（一）以战略为导向完成预算编制

科技型企业需要以企业发展战略为导向，提高预算编制工作的科学性。首先，企业需要保障预算编制的过程与企业的战略规划相统一，让预算能够和企业的重点规划保持一致，将预算编制真正落到实处，使企业的战略融入全面预算管理的过程之中。其次，科技型企业需要注重对战略发展目标的细化与制定，将长期发展计划细化为年度计划，再结合年度计划，将任务目标分散到各个职能部门与业务部门之中。在此基础上，企业可以提高对预算的统筹管理能力，保障预算编制的科学性。同时，也可以在一定程度上提高预算编制的科学性，让预算编制能够与科技型企业的实际工作需求相适应，增强企业的预算管理效果。通过这种方法，科技型企业可以提高预算工作开展质量。

（二）完善企业风险控制机制

企业可对现行的预算编制流程进一步更新优化，形成更稳健的流程体系。一是根据财务部门要求和年度经营计划下达预算编制内容；二是各职能部门根据生产计划和资源情况，填制预算申请单；三是将预算申请单汇集至财务部门进行审批；四是根据审批结果反馈修改；五是再次提交调整好的预算申请，经过预算管理委员会、董事会等层层审批通过后执行。科技型企业必须根据自身的实际发展情况和所处的研发阶段等选择合适的预算编制方法，例如对规模加大、使用期限较长的大型科研设备等可采用滚动预算法进行编制；对跨期项目等引入项目预算法，编制出与整个项目建设周期契合的预算，保证预算编制方法的实用性和指导性，避免后续预算执行频繁调整。

（三）加强预算执行监督力度

科技型企业需要注重对预算执行过程的监督与管控，以此来提高预算工作的质量。首先，科技型企业需要保障各个职能部门的绩效成绩与预算相结合。提高各个职能部门工作人员的工作积极性，使预算管理能够在绩效考核工作中发挥积极作用。同时，科技型企业需要注重预算科目与核算科目的统一对应，使其在实际工作中有机结合，提高执行监督的质量。其次，科技型企业需要重视预算执行控制工作，提高对资金使用去向的动态监管能力，保障资金使用与具体预算保持一致。最后，企业的管理层需要重视预算执行管理，发挥带头作用，对预算执行进行有效管控。另外，企业需要完善预算调整流程与审批流程，强化对审批环节的监管力度，避免预算随意调整。

（四）完善预算管理考核机制

预算绩效考核能够帮助科技型企业审视本期全面预算管理的效果是否完全发挥，资源配置等是否合理，且能够通过绩效考核优化预算管理结构，兼顾企业短期利益和长远发展。第一，企业可引入平衡计分卡，优化考评体系，科学设置预算目标，从财务维度、客户维度、内部运营维度以及学习成长维度四方面，兼顾财务指标与非财务指标，提高企业预算绩效考核的公平公正。第二，丰富企业的激励方式，根据不同职位、层级的人员需求采用相对应的激励方式，如高級管理人员，可通过物质激励和精神激励结合的方式，发挥激励作用；针对核心人才，其更注重专业技能的培养和知识养成，企业可通过带薪培训等提高人才的向心力。针对性的人才激励能够为企业筛选出一批实力强、质量佳的优秀人才。

结束语

在市场经济发展过程中，科技型企业竞争愈发激烈，经营环境更加复杂，存在的不确定因素增多，影响企业长期稳定发展。加之科技型企业有着产品研发周期长、资金需求量大等特点，加剧了不确定因素的产生概率，影响到企业内部管理的平稳有序运行。面对这种情况，科技型企业应当全面了解内部和外部情况，充分发挥全面预算管理的作用，加大全员参与编制的积极性，促使各部门间沟通协调，有助于落实预算管理，保障科技型企业实现可持续发展。

参考文献：

[1]祝玉琴.科技企业全面预算管理常见问题及对策思考[J].中国集体经济，2022（24）：150-152.

[2]谭洁.预算管理在科技型企业研发项目管理中的运用问题研究[J].商讯，2021（25）：112-114.

[3]赵杰.科技型企业全面预算管理问题思考[J].财经界，2020（33）：63-64.