全面预算管理在煤矿企业财务管理中的应用研究

赵波

（四川省古叙煤田开发股份有限公司，四川 泸州 646000）

一、引言

煤矿产业作为资源性产业，自第一次工业革命以来经历了多次繁荣与萧条、重生与落寞的轨迹调整。煤矿产业在促进国民经济发展方面拥有不可撼动的地位。它在提供能源、保障国家资源的安全和稳定等方面具有不可替代的作用。煤矿行业是我国传统经济中的重要组成部分，其转型和升级是我国工业结构转型的关键。在煤炭企业转型过程中，典型的资源型经济——企业财务管理问题，对于企业资本经营体系与制度的完善和发展至关重要。具体而言，煤矿企业全面预算管理的重要性主要体现在以下方面。

（一）有助于企业内部控制制度的建立和完善

在推行全面预算管理方面，企业需要对各个部门和业务进行细致的分析和规划，以便在制定预算计划时协调各部门及各业务的需要。所以，通过实施全面预算管理，可以推动企业的内控体系建设与完善。

首先，通过预算的制定和执行，企业可以及时发现并解决内部控制方面的问题。例如，如果某个部门的预算超支，那么企业可以立即采取措施调整预算，同时加强对这个部门的内部控制，以确保不会再出现预算超支的情况。

其次，预算管理还可以推动企业内部控制制度的完善。企业可以通过分析预算执行情况，不断地改进预算制定的流程、方法和标准，进而优化内部控制制度。因此，全面预算管理在构建与健全企业内控体系中起到了重要作用。实行全面预算管理，企业可以建立起有效的预算制度，从而促进内部控制的建立和完善，进一步提高企业的经营效率和管理水平。

（二）强化企业各个部门之间的沟通协调

企业的发展与企业的内部控制是密切相关的，全面预算管理的顺利发展可以加强企业各部门之间的沟通和联系，每个企业都需要各个部门之间的协调和运作，各个部门间需要有效地沟通，全面的预算管理在加强各部门之间的沟通方面发挥着很大的作用。每家企业都有自己的组织结构和不同的职责权限。

在企业的正常运作中，由于劳动分工的不同，每个部门都有自己不同的工作。从整个企业的商业周期来看，各部门之间的沟通和协调对于实现企业目标尤为重要。因此，全面预算管理是促进内部组织间沟通的桥梁，有必要加强企业内各部门之间的联系和沟通。此外，我们必须继续为员工提供技术培训项目，来提高他们的专业素质，进而实现全面的预算管理，为企业的未来发展提供保障。

（三）有利于企业管理水平的提高

作为一种行之有效的管理方法，全面预算是公司的运营和各种业务发展的重要依据。全面预算管理系统的建立能够使各个能源部门的生产效益最大化，使企业的经营活动得到最大限度的优化，从而改善企业的运营，以取得更好的管理结果。

实施全面预算管理，可以推动企业的改革、提高企业的竞争能力，进而实现企业内部控制和预算一体化，实现全方位、全过程的全方位、全社会的参与，有效地调动了企业的工作积极性，对企业转型、提高企业自身竞争力具有重要的作用。

二、煤矿企业全面预算管理现状和存在的问题

煤矿企业在实施全面预算管理时，预算管理办公室需要编制预算管理方案。在预算管理委员会对预算管理目标进行审核和下发之后，公司内各部门和下属单位的各项工作需要依照预算管理的方案展开。预算方案作为开展各项工作的指导，任何部门和个人都不能擅自调整。在各部门和二级单位接收到分解的预算指标后，需要依照下达的年度预算和执行计划进行编制和执行，并向煤矿企业上报执行情况。

在预算管理的操作阶段，如果出现资金支出没有在预算编制中体现，就需要向预算编制委员会进行审批，不能擅自做出决定。年度预算需要根据具体状况对制定的目标进行改善，并在面临特殊的意外事件时进行适当的调整。

然而，在煤矿企业的预算管理应用过程中，各部门对于预算中超出的费用通常没有明确的管控措施，由于没有及时修改和调整预算管理方案，导致预算管理流程很难执行。而对于预算之外出现的意外事件，相关部门和人员也没有根据预算管理的相关要求对预算方案进行修改和完善。

面对这种突发情况，执行预算的相关人员通常会根据实际状况对费用进行修改，但不会根据流程进行上报，这就导致煤矿企业在预算管理的执行方面很难与预期保持一致。结合相关实际情况分析，具体存在以下问题。

（一）没有形成预算文化

在我国煤炭企业中，由于缺乏对预算管理的正确理解，对其进行了全面的预算管理。在企业中，大部分的部门都把预算与财政预算等同起来，并认为只有财政部门是必需的，而其他部门只需按财务部门给出的预算执行就可以，这种观点是片面的，也是非理性的，这也表明，企业的管理者对预算管理的理解并不到位。

在企业的经营活动中，预算是一个不容忽视的环节。预算管理是一种综合管理，它存在于企业生产经营的全过程，并没有确定的职责界定。企业的这种预算管理仅仅依靠煤矿企业财务部门相关人员的重视是远远不够的，预算管理的完善与实施它还让其他职能部门的员工甚至是基层人员都参与起来，重视起来。企业领导者应当营造一种全员参与预算管理的企业文化，这种企业文化必然会在一定程度上促进预算管理的执行。

（二）人员结构分配不合理

煤矿企业作为一个综合能源集团，其规模庞大，经营范围广，并且吸收了许多不同经营类型的公司，其中大部分为煤炭公司，这些并入煤矿企业的煤炭公司，在一定程度上使得企业的员工大幅增加，这种冗员的情况使得企业整体的人员素质相比以前来说较低，人员结构分配不合理，这种集权化的管理，增加了管理成本。

目前，煤矿企业正在进行转型跨越式发展，因此，优化人员结构合理分配变得十分重要，只有合理分配人员结构，才会激发企业生产活力和竞争力，促使企业更好地发展。

（三）预算编制中忽视Excel电子表格的应用

Excel是处理数据的基础工具，它的工作表是数据处理的平面，通常需要从原始数据开始进行处理，包括数据来源和信息处理的表格等。由于外部数据源通常不规范，没有统一的数据格式，因此需要整理和理解数据，以确保数据处理的准确性和标准化。处理工具如公式和函数能够对数据源数据展开理性的分析和处理，再根据结果进行分类。

在数据输出表格上，处理的数据可以用图形形式输出并呈现给该用户的信息。在实际财务工作流程中，财务工作者往往忽视Excel电子表格的分类和表功能分类，导致数据错误和缺失。

（四）预算管理的考核和执行力度不够

煤矿公司推行的是成本费用的预算，其主要工作是把生产和营销放在第一位，在经营方面，预算的实施力度相对薄弱，对预算的追踪和效果不强，没有形成一套完整的绩效评估制度。财政部门在认识上存在着认识不清、预算观念淡薄、职能偏废、成本监督薄弱等问题。此外，在这次的考核中，也仅仅局限在了一些单一的财务指标上，它并不完整，也没有详细的评估准则，在非财务指标上也没有一个清晰的考核体系。

三、完善煤矿企业全面预算管理对策建议

（一）强化预算观念

1.树立成本效益观念

因此，企业必须建立起一种新的成本管理理念，即成本-收益。企业不能简单地把成本管理等同于减少成本，而是要把企业的全部成本管理工作和整个企业的经济效益联系起来。在所有的成本管理中，都应该以“成本-效率”为核心，实现从传统的节约观念向现代效率观念的转变。在企业的经营理念中，成本-效益是指企业通过投入一定的费用来获取最大的利润。在此原则的指引下，企业既要考虑产品的成本，又要考虑到产品在市场上的利益。通过对比分析，得出了成本费用的合理性和必要性。我们将尽力创造尽可能多的经济效益，以实现公司的财务管理目标。

2.树立战略成本管理思想

提出了公司整体发展策略，强化了成本管理，注重了成本策略的空间和流程，从而实现了多种策略下的成本管理；把成本信息融入企业的经营策略中，从而提高公司的竞争能力。在战略成本管理过程中，管理者必须具有现代化意识和创新意识，以及创新的管理模式，增强企业的市场竞争力通常采取以下措施降低企业成本：一是提高生产效率，减少资源消耗。二是更改发生费用的条件。通过更改生产环境（包括生产技术和设备）来降低生产成本，即采用战略方法。

（二）加强人员之间的沟通，合理划分责任

在预算的编制过程中，应该避免管理者个人的主观性，并且在规范编制程序的基础上，注重上、下级之间有效和合理地沟通。同时，在编制预算时，管理团队首先应该对企业目前的生产经营情况以及未来的发展趋势和方向有全面地了解，以便更好地向包括一线工人在内的全体员工传达预算编制的必要性和重要性以及预算对员工利益的影响，并且要善于听取每个工作人员的意见，从而充分地协调上级部门和员工的关系。这样的预算编制过程可以使得各单位的预算人员的积极性被充分地调动起来。通过全体员工对预算编制的理解，确保了预算编制过程中管理者、预算者和一线工人顺畅地沟通，合理划分责任。

对于预算外的支出，在充分考虑预算编制过程的前提下，人们应避免人为的意外支出，一旦它们发生，应将它们纳入预算以进行统一评估，以便每个责任实体都应承担额外的支出。这种责任制促使各部门准确报告预算，并在未来认真执行预算。

（三）加强Excel表格在预算管理中的应用

预算管理是编制预算中的一个部分，在管理会计全面预算管理当中，要建立采购预算、生产预算、现金预算，并与公司的发展战略目标相适应；成本预算，使用各种不同的工作表，如预算表和资产负债表，Excel就是一种表格处理软件，所以使用它来创建预算工作表；在整个工作表中，计算数组元素和的一个最常用的计算公式。

另外，为了判定逻辑运算的真伪，一般也可以在Excel表格中根据特定的情况使用IF功能，从而实现对应内容的返回；在此基础上，完成了对工作表的目标区域中满足给定条件的单元格数目的运算，可以使用COUNIF功能。

预算编制是会计学中一种经常用于计划和控制的方法。它包括全面预算和弹性预算两种类型，通过灵活地使用这些数据，可以使工作人员轻松地完成各种预算工作。综合预算的制定通常是从销售预算开始的，其中包括预计销售量、期末存货率、各产品的标准费用等内容。在制定预算时，可以使用Excel电子表格等工具，将各种预算表的模式进行设计和输出。预算表格中的公式可以自动计算不同变量之间的动态变化，以便及时掌握一手信息。在预算编制过程中，可以采用多种方法来提高预算编制的准确性和效率。

（四）建立对煤炭企业严密的预算监控和考核体系

全面预算是企业“稳健经营、持续发展”战略的一种有效方法，其中包括经营预算，资金预算，资金预算；基金、财政和相关的预算条目。经营预算是指各种与公司的日常运作有关的预算，包括了销售预算，采购预算，生产预算，各种成本预算，费用预算等。

经营预算指标不仅要有实物，而且要有时间、有价值；资本预算是指在预算期间对各种资本投资的预算，包括固定资产投资预算、权益投资预算和债券投资预算；融资预算是指在预算期内，各种借款、债券和因原有借款、债券而产生的应付财务利息的预算；资金预算是指在预算期间，对各种资金的收、支的预算，分为两个部门，分别是：收入和开支预算，它们的产出是预算；财务预算指的是对三大财务报表进行预计。

煤矿企业的预算监督与评价制度，在各个方面都要做到面面俱到、环环相扣、相互交织，形成一套严格的监督与评价体系。要使煤矿企业实施全面预算管理，就必须对其进行有效的监控和评估，从而使其在总体上发挥更大的作用。

四、结束语

总之，全面预算管理对于煤矿企业财务管理完善是至关重要的。通过制定预算管理方案，下发年度预算和执行计划，以及严格控制预算管理的操作阶段，可以使企业的财务管理得到规范化发展。同时，预算管理方案的制定和执行，有助于企业财务人员更好地了解和掌握企业的财务状况，有利于企业决策者更好地制定财务策略和规划。然而，在具体应用过程中，煤矿企业的预算管理仍然存在不足。特别是在应对突发情况和意外事件方面，企业的预算管理常常难以与预期保持一致。因此，煤矿企业需要更加强调预算管理的规范性和实效性，并在预算管理的应用过程中，进一步完善相关的管理措施，提高各部门和个人对预算管理的认识和理解。此外，煤矿企业的全面预算管理不仅仅是财务管理的问题，它关系到企业的可持续发展和整个社会的经济发展。因此，煤矿企业应该认真对待预算管理，建立科学规范的预算管理制度，以实现企业的可持续发展和为国家经济发展做出更大的贡献。