论如何完善拟IPO企业财务内部控制体系

刘丽兰

（财通证券股份有限公司，浙江 杭州 310007）

IPO企业是我国社会体系的重要组成，内部控制基础薄弱或不规范会影响财务报表真实性、规范运作、经营合规等，从而对IPO进程造成实质性影响，故内部控制和财务规范是企业上市筹备中的重要环节，关系到上市是否成功和组织整体运营效率。

对于拟IPO企业而言，财务内部控制是自身运营管理的核心内容，能够在规范财务流程的基础上，拓展财务管理范畴，实现在各业务领域的全面贯彻，从根本上杜绝不良行为的发生，但由于财务内部控制的涉及领域广泛，极易受到外界因素干扰，为避免出现各类管理问题，需要构建完善的财务内控体系，为企业持久发展助力。本文以下内容，将就拟IPO企业财务内部控制展开深入剖析。?

一、财务内部控制的概念与重要性

财务内部控制是当前信息时代的新兴产物，也是规范社会组织财务管理的重要举措，主要指与资金活动相关的内控活动，通过严谨规范的财务内部控制举措与方法，促进企业内部财务管理控制工作的制度化与规范化。结合财务管理实际情况，从资金、资产、成本等方面入手制定相应的规章制度与管理措施，使企业各部门行为得到很好规范，实现全方位管控，有助于各职能部门良好关系的构建。

拟IPO公司不同于其他普通社会组织，由于是以上市为目标，这就需要通过加强财务内控，构建完善的财务内部控制体系，全面搜集各项财务信息，在保障财务数据质量的前提下，对财务流程进行进一步的规范，保证企业资产的安全与完整性，促进资产保值增值的实现，进而为企业创造更多效益空间[1]。

在拟IPO企业中，财务内部控制占据重要地位，通过财务内控体系的科学构建，在既定战略目标的引导下，协调好财务管理与内部控制之间的关系，调整并优化内控管理结构，以促进预期内部控制目标的顺利达成。

财务内部控制的涉及领域广泛，与企业的资金管理、资产管理、成本核算、会计分析等有着密切的关联，这就需要在财务内控体系规范下，构建风险预警机制，对各项经济活动进行追踪管控，以便于实时掌握企业经营情况与财务状况，避免信息资源流失或泄漏，便于领导层根据实际情况及时调整发展战略，推动拟IPO企业的更好发展。

二、IPO企业财务内部控制需要关注的重点

（一）成本管理

成本是企业的生命线，决定着各项业务活动能否顺利开展，需要在开展财务内部控制时给予高度重视，具体的成本管理内容应包括：一是成本核算方法；二是成本资金考核管理方式；三是管理费用方法；四是计划管理成本方法；五是成本控制举措。在落实财务内部控制时，拟IPO企业需要适当引入全面预算理念，实现对成本管理的事前、事中、事后全过程的监督控制。

（二）常规性财务

常规性财务的覆盖面较广，几乎涵盖企业的方方面面，具体表现在以下几个方面：一是财务管理（筹资决策，融资决策，投资决策）；二是资金管理（固定资金管理、流动资金管理和专项资金管理）；三是营销收入管理；四是成本管理（成本核算、分析、预测、决策）；五是资产管理（固定资产和流动资产）；六是会计控制（会计核算、会计报表、重点会计决策）等[2]。在常规性财务管理中，企业要统筹全局，根据不同业务环节制定相应的监督控制举措。

（三）研发费用

研发费用是指研究与开发某项目所支付的费用。IPO上市过程中监管机构对于研发费用审核越来越严格，关注重点包括研发内控制度、竞争优势、高新认定资格、企业所得税、加计扣除、研发费用核算、资本化、成本核算、合作研发等诸多问题。

IPO企业需要建立研发项目管理制度、研发项目核算管理办法、研发人员考核制度、研发人员工时记录及薪酬相关内控制度等，并严格落实，尤其要做好研发人员薪酬考核与材料领用记录。建议拟IPO企业明确研发战略，确立研发部门、制定研发制度、设计研发流程、做好全过程控制、配套辅助措施、保留原始资料等。

（四）财务审批

财务审批是保证财务会计工作顺利进行的关键环节，通过制定财务审批制度、审批超额费用机制、财务管理重要事项报告机制等，对企业财务支出的审批权限、决策程序、内部流程等进行明确，进一步完善企业内控制度，以促进各项预算目标的顺利实现。

在财务审批环节，需要注意以下几点内容：一是确定财务审批人员与审批权限；二是确定财务审批程序；三是明确对财务中违反规定的责任人和领导人的处理要求；四是确定管理收支审核方法。

三、拟IPO企业财务内部控制问题分析

财务内部控制在拟IPO企业中占据重要地位，关系到企业整体管理成效与未来发展，但由于传统观念的根深蒂固，许多拟IPO企业对财务内部控制的关注度并不高，尚未营造良好的内部控制环境，且各部门的互动交流不密切，更多由财务部门独立来完成，这将严重影响拟IPO企业财务内控工作的准确落地，很难实现对各项业务活动的有效管控[3]。

在个别拟IPO企业中，虽然已经着手开展财务内部控制，但相关的制度体系不够完善，财务内控标准不够明确，对于各部门的职责权限划分不合理，不能为财务内部控制执行提供可靠的制度保障，进而在现金流管理、采购管理、营销管理、应收账款管理等方面出现一系列问题，严重影响企业的经济效益，极大程度增加财务内部控制执行难度。

以采购与付款管理为例，拟IPO企业在采购与付款方面监管不到位，对于市场价格调研不够深入，缺乏独立的货物采购价格制度与部门机构，不能为采购活动开展提供有序参考，使得采购期间出现多种突发情况，例如：盲目采购、超预算采购、采购计划不完备等等，增加企业采购成本投入，特别是在供应商信息评价机制的缺失下，无法从根本上挑选出价廉质优的原材料供应商，影响采购管理水平。由于财务内部控制制度的不完善，财务内控执行流程不够规范，无法实现对各业务环节的有效管控，需要拟IPO企业给予高度重视，及时进行改进。

四、完善拟IPO企业财务内部控制体系策略探讨

（一）营造良好的内部控制环境

为促进财务内部控制的准确落地，内控环境建设是十分重要的。在实践中，拟IPO企业要给予财务内部控制高度重视，正确意识到该项工作的重要意义，加大内部宣传力度，面向企业全员进行财务内控重要性的普及宣传，强化各级人员管理意识，正确掌握财务内控的价值所在，积极自主地参与到内控管理工作中，形成良好的管理格局。

企业领导要以身作则，加大对财务内部控制的支持与扶持力度，落实配套的制度体系，在做好内部宣传的基础上，加快制度建设，做好人员教育培训，强调各部门之间的互动交流，全面推进财务内部控制的更好落地[4]。

在组织机构层面，企业应合理设置财务内审机构，赋予该机构充足的独立自主性，接受公司董事会的直接领导，定期进行工作汇报，及时传递财务内部控制执行情况，客观反映企业经营成果与财务状况，通过宣传教育、制度建设、职责划分等，营造良好的内控环境，增强财务内部控制执行力。

（二）完善财务内控制度体系

拟IPO企业应结合自身经营现状与行业发展趋势，对现行内部控制体系进行调整，以企业战略角度为出发点，严格规范财务内控流程，为后续的管理工作开展提供支持。结合财务内部控制要求，详细编制内控制度手册，着重加强对货币资金安全、固定资产管理、预算管理、采购与付款、应收账款、成本费用核算、发票催收、财务分析、其他往来等业务领域的重视程度，坚持以实际情况为基础，构建良好的管理格局[6]。

拟IPO企业管理层要以身作则，适当优化治理结构，大力推进内部控制，清晰界定各部门、各岗位的职责权限，以此来保障内部控制的严谨规范性，动态追踪内部控制实施过程，准确找出其中潜在问题，完善内部控制举措，以此达到优化内部监管成效的目的。

在企业财务内部控制体系构建期间，要全面覆盖到合同管理、采购管理、资金管理、资产管理、营销管理、成本费用管理等多个方面，清晰界定财务内控管理标准与范围，配套落实责任分配机制，将相应职责精准落实到岗位和个人，保证每个业务环节均有专人负责，确保在发现问题时能够准确找出相关责任人，规避各部门出现相互推诿、推卸责任的情况，在最短时间内纠正不良现象，充分发挥财务内部控制的监督控制作用，避免问题进一步扩大，对拟IPO企业的上市与发展带来不利影响。

（三）完善采购管理模式

在采购阶段，拟IPO企业应注重采购活动的合理性，设置独立的采购价格管理机构，其人员构成应来自财务部、生产部、营销部、管理部等不同部门，形成一个综合性的部门机构。采购价格管理部应结合当下采购业务需要，提前预测货物购置价格，准确掌握市场价格信息，合理安排采购工作开展，数额较大订单建议应用集中采购方法[5]。

同时，做好市场价格调研分析，时刻了解市场动态变化，深入分析对应货物的市场价格，并结合自身业务发展需要，制定不同的采购价格及采购计划，将成本管控作为基本导向，在保证采购质量的基础上，最大程度节约成本费用支出。

考虑到采购管理工作的复杂性，企业还需积极建立供应商信息评价制度，根据所掌握的各大供应商相关信息，对商品质量、价格标准、行业信誉、支付方式等进行对比分析，从中筛选出质优价廉的原材料供应商，这样一是保证采购质量，二是帮助企业节省不必要的成本投入。此外，应适当推行存货评估制度，定期检查存货数量与质量，对不同货物开展制度化管理，避免因市场了解不全面、采购价格不合理等，导致的存货堆积等问题。

（四）强化应收账款监管

应收账款是指企业在日常经营期间，开展商品交易、劳务提供等业务过程中，应向购买单位收取的款项，包括应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的包装费和各种运杂费等费用情况。应收账款管理关系到企业资金流动情况，如果应收账款不能及时回笼，将增加资金运行压力，出现资金链断裂等问题，需要企业着重加强监督管理。

以HC企业为例，该企业成立于2008年，注册资本7.755万元，位于我国湖南地区，是一家非上市公司。在经过多年发展后，HC企业经营规模在不断扩大，应收账款数额也随之增加，在财务内部控制规范下，企业构建了应收款逾期催收体制、账龄分析制度、客户信用管理制度等，其目的便是加快应收账款回笼速度，杜绝呆账、坏账的发生。通过应收账款的账龄分析，客观判断每笔账款的催收难度与具体措施，针对账龄较长的款项，详细记录客户情况，在科学评估其信用情况后，适当调整应收账款额度标准，尽可能避免在后续的交易活动中与这种客户展开合作。

此外，HC企业为提高账款回笼速度，在应收账款催缴领域推行考评激励措施，将款项回收率与营销人员业绩相互挂钩，有效调动了营销人员工作积极性，切实降低了坏账损失风险。

（五）加强现金流管理

现金流管理是财务内控管理的核心内容，需要着重加大资金管理力度，严格把控资金收入与支出质量关，确保每笔资金使用规范合理，以此来实现资金管理的制度性与规范性。

首先，结合企业经营规模，对所有资金的收支情况进行监督管控，严格按照相关规章制度进行操作，资金申请、批准、使用等各环节要进行动态监管，认真做好资金流动记录。

其次，严格把控现金流收支预算质量，特别是对即将到期的债务资金与经营性现金流量。要在保证收支平衡的前提下，调整资金管理结构，确保资金账目的安全与完整性，及时排除资金支付风险。

最后，结合企业经营规模与资金流动情况，最大限度实现资金结构的优化配置，全方位把控负债资产的动态变化，将负债比例控制在合理范围内，避免因管理不当出现资金运转困难或破裂等情况。

五、结束语

综上所述，财务内部控制是拟IPO企业内部治理的重要一环，能够进一步规范业务流程，杜绝不良操作行为的发生，其管控效率的高低，将直接影响企业总体管理成效与未来发展。在新时期发展背景下，拟IPO企业要重点加强对财务规范的关注，深刻意识到财务内部控制的重要性、必要性，准确掌握财务内控管理要点内容，深入分析影响财务内控管理效果的主要问题和优势，进而采取针对性手段改进，适当调整财务管理模式，完善制度体系，认真做好现金流、采购、应收账款等环节的监督管理，逐步提高财务内控管理水平。