加强内部控制以助推供电企业高质量发展

张丽霞

（国网福建省电力有限公司宁化县供电公司，福建 三明 365400）

在当前社会经济发展过程中，供电企业要想在竞争激烈的市场中占据主导地位，不仅需要时刻关注外部市场环境，还需革新内部管理体系，加强内部控制与风险管理，提高其核心竞争力。而内部控制的运用能帮助企业在遵守国家相关法律法规的同时及时发现问题，即其在经营管理过程中存在的不足，便于管理层全面掌握内部运营情况，从而帮助企业达到高效控制内部管理的目的。并且，完善的内控体系还有利于帮助企业有效规避经营中的各类风险，避免风险对企业产生不利影响。同时，还能更好地规避一些违法违纪行为，为推进企业高质量发展夯实基础。

一、内部控制的相关概述

（一）内涵

内部控制主要是由企业领导层主导开展，企业各部门、全体员工集体参与的，为提高经营水平、保证资产使用安全、处理工作高效率、最优化配置各类资源、加强各部门沟通与联系的一套具有管控职能的措施。简而言之，就是企业依据内部实际需求对各项业务活动、管理活动、经济活动开展进行实时监督，及时发现管理漏洞及不足之处，并对其进行优化，改善其工作流程，保障内部财务信息真实有效。

（二）原则

供电企业在实施内控体系时依然要遵循一定的原则，保障该项工作在原则的指引下有序开展，有效避免出现实际工作“跑偏”的现象，更好地实现预期目标。

其一，遵循合法合规性。企业制定的内控体系不仅要符合国家相关法律法规的要求，还需符合企业内部规章制度，确保该体系合法合规。

其二，遵循约束性。企业需严格落实内控制度，在实施过程中所有员工以及各部门都需严格遵循该制度，一经落实严禁任何人脱离相关框架，该体系要始终保持广泛性和一致性的约束，尤其是针对实际掌权者或者是高层管理人员，都需遵循该体系。

其三，遵循全面性。内控活动涉及各项业务活动、各项管理流程的各个环节，在实施阶段需对不同部门、不同环节的岗位职责进行细化，确保内控活动全面、有序地开展。

其四，遵循制约性。内控体系要求内部各岗位的设立需遵循不相容岗位相分离的原则，尤其是针对核心岗位、关键岗位的设置，务必保证这些关键岗位能形成相互制约、相互牵制的局面，一旦出现问题，才能有效解决。

二、供电企业加强内部控制的必要性

其一，有助于增强企业综合实力。该企业由于其行业具有特殊性，具有一定的垄断性质，因此其面临的竞争压力相较于其他社会企业较小。但其具有为社会服务的本质决定了该企业需节省成本，让企业获得更大的经济效益，增强其综合实力，为推动我国社会经济良好发展提供高效的服务。而内控体系的运用能帮助企业有效控制各项运营成本，如材料、人力、管理成本，实现降本增效的目的，进一步促进企业综合实力增强。

其二，有助于改善内部治理效果。企业加强内控管理，有助于完善内控管理系统，尽可能地减少内部决策失误，从而达到降低运营风险的目的，同时还能借助内控制度实现对管理人员的约束，有效规避违法违纪行为。确保管理层在内控制度的约束下能对企业产权、责权等有清晰的了解，综合考量各项因素后制定各项管理决策，保障企业经营管理高效与高质量，提高内部治理水平。

其三，有助于提高企业经营水平。完善的内控体系能实现对内部各部门的有效管理，使得各部门在内控监督下处理工作更加高效。内控的全面性特征会加强各部门沟通与交流，使其共同解决现存问题，进一步提高内部经营水平。

三、分析供电企业开展内部控制工作的现状

（一）缺乏完善的内控制度，无法满足内控需求

该制度是保障企业各项内控工作有序开展、内控流程科学合理的基础。由于该项控制活动所涉及的范围较广，与企业会计、风险管理、责任机制等息息相关，但是受原有制度、发展情况的影响，很多制度内容不符合内控要求。并且企业对该制度缺乏重视，在日常工作中很容易受到多方面因素影响，使其运行较为困难。如，存在岗位职权不明的问题，未能针对企业内部权责交叉的部门进行有效处理，很多岗位存在责任重合，一旦出现问题就会出现互相推诿、无法定责的问题。再如部分企业出现严重的分级化和部门独立发展的情况，这都是由于企业并未为这些等级和部门制定严格、完善的内控制度，往往会出现汇报工作或者其他事情越级处理的问题。同时，很多企业还存在对重大决策缺乏有效沟通的问题，造成决策过程流于形式，无法保证战略决策合理。此外，由于内控缺乏有效执行，则无法对财务部门各项工作进行有效监管，不能有效把控财务情况，在一定程度上会影响企业财务信息的正确性，严重影响企业良好发展。

（二）全员内控意识较为淡薄，缺乏正确认识

我国针对内控方面的研究起步较晚，专门从事内控管理工作的人员较少，这在一定程度上也制约了内控有效发展。造成该类问题主要是由于供电企业对于内控缺乏正确认识，未能意识到其对企业良好发展的重要性。虽然近年来内控管理在很多企业中取得了一定的成效，部分管理层已经意识到该项管理工作对于企业发展有利，但是大部分仅限于对该项控制的表面了解，未能深入研究，也未能将其与自身实际发展情况进行有效结合。从而造成供电企业的内控制度与实际工作不匹配，久而久之流于形式，无法体现内控管理的真实价值，那么企业管理层在运用过程中也不会很积极，从而严重影响内控制度的有序实行。

（三）缺乏风险管理机制，管理效果不佳

任何企业在经营发展过程中都会遇到各式各样的风险，对于企业良好发展有着严重的危害，虽然供电企业有其特殊性，但是其在经营发展过程中不可避免地会遇到各类风险。由于很多企业内控制度不完善，管理流程存在诸多风险，而且其未能制定完善的风险分析和监督机制，缺乏对风险管理工作的重视，无法有效识别和应对风险，很容易给企业带来严重损害，造成经济损失。一般供电企业面临的风险主要是电费回收、技术、厂网结算、管理、市场风险等[1]，虽然供电企业设有相应的风控管理信息集成平台，但是具体评估效果并不理想，无法有效识别部分风险。

（四）缺乏完善的监督机制，监督力度不足

供电企业存在内外监督机制不健全的问题，使得企业内控工作开展缺乏有效监督，无法有效监控内部违法违纪行为。该企业的监督机制基本很难发挥其应有的作用，不仅无法监督内部各项经济活动、管理活动，还无法根据监督结果落实相应的整改机制。

同时，企业的外部监督力度不足，如政府层面、市场审计层面、社会监督层面都无法对供电企业起到有效监督。而造成监督效果不理想的原因主要是由于惩处力度较小或者是缺乏有效的惩处，使得供电企业内部形成“查出就改，改了再犯”的现象，无论是内部监督还是外部监督，其权威性、震慑性还不足[2]。

四、优化供电企业内部控制的有效对策

（一）制定完善的内控制度，明确岗位职责

供电企业在制定该项制度时需积极借鉴其他国企的建设经验，深入分析不同制度内容对实际执行工作产生的影响。简而言之，企业需依据不同层级分布做好部门布置和业务布置等工作，时刻关注制度在实施过程中存在的不足，并依据相关问题不断优化制度内容。同时，企业还需对现有的岗位责任机制、财务管理制度、监督机制、预算管理机制、风险管理机制等进行完善，确保所有管理制度都能满足内控管理的发展需求。

例如，企业在制定岗位责任制度时需依据不同部门的岗位制定不同的工作内容，避免出现岗位权责重复的问题，结合各部门的整体工作内容，将部门责任细分到不同岗位。针对存在责任交叉的部分，需明确交叉范围以及参与人员的责任目标，将责任落实到个人，确保该制度能满足内控制度发展需求，为内控制度的有序实行奠定基础。

此外，供电企业还需调整自身的组织架构，为内控有效实施创设良好的环境，主要是将权力的分散与集中有效结合。在制定内控制度时，管理层要秉持客观、科学、严谨的态度建立一系列权力制衡机制，创设良好的内控环境[3]。

（二）增强全员内控意识，发挥管理效能

其一，革新管理层对内控的正确认识，使其能意识到该项管理对企业良好发展的重要性。企业领导层作为各项工作开展的主体，其对内控的重视程度在一定程度上决定了该项工作是否能有效执行、是否规范。因此，管理层要积极主动地学习和了解内控的相关理论知识，充分发挥自身领导作用，引导全员重视该项工作，积极主动地参与内控工作，为该项工作的有序开展创设良好的实施环境，有助于提高内控水平。

其二，为企业创设良好的内控文化。该文化有助于引导全员参与该项工作，通过加大宣传力度，利用培训、会议、团建等方式定期对全员宣传内控相关知识，引导全员树立正确的内控意识，为企业营造全员参与内控的文化氛围。

（三）制定完善的风险管理机制、风险预警机制

其一，企业需依据内部实际运营情况对现有的风险管理机制进行革新与完善，利用制度约束员工不能违规，利用文化引导员工不愿违规。加大对风险管理的宣传力度，让全员形成良好的风险防范意识，为该项风险管理工作的有效落实奠定基础。同时，企业还需通过定期培训提高全员风险管理能力，使其能快速甄别各类风险，在了解相关风险的基础上形成主动规避风险的意识[4]。

其二，制定完善的风险评价与分析机制。首先，企业在开展风险管理工作时需遵循重要性与成本效益原则，需对企业经营过程中的各类风险进行排序，根据风险的轻重缓急设置相应的等级，依据成本效益原则对不同等级的风险进行管理，确保该项管理的效益远大于风险管理成本，这样才有利于企业在有效控制风险的基础上提高企业经济效益。其次，做好对风险的定期评价工作。企业经营过程中遇到的风险并非一成不变，会受到多方面因素影响随时发生变化，因此企业需定期对风险发生的可能性和影响程度进行分析，定期更新风险的重要程度，对其设置合理有效的预防对策，保证风险控制在可控范围内，为企业高质量发展奠定基础。

其三，制定完善的风险预警机制。企业加强对信息技术的运用，为企业搭建相应的风险预警系统，针对内控管理活动中的风险关键点设置相应的阈值，一旦超出阈值则会触发预警机制，便于工作人员及时处理风险，将风险扼杀在萌芽状态。针对不可量化的风险，可派工作人员使用定期跟踪与判断的方式对该类风险进行预警，从而达到有效控制风险的目的。

其四，制定动态风险管控机制。企业需深入分析各项经济活动、管理活动、业务流程中的风险关键点，依据风险目标设定、分析与识别、应对的程序进行风险防范工作，使其形成一种动态的管控局面。供电企业在实施内控时常用“风险基础评价法”[5]对各类风险进行基础评价，从而达到客观衡量风险的目的。

（四）制定完善的监督机制，发挥审计监督作用

供电公司的内控与内部监督之间有着较为密切的关联，因此，要想推动内控工作有序进行，需重视内外监督作用的发挥。企业可从横向监督层面不断推进内控监督机制完善，保障内部各部门监督活动有序开展。利用竞争与对比模式，横向监督各部门工作的运行情况，同时还能通过横向监督及时发现自身存在的不足，并对其进行整改。

分析供电企业的发展现状，强化监督作用来优化内控的约束机制可以从以下几个方面展开：一是站在政府监督的层面。可借助政府部门的内控外部监督相关法规对企业内控有效实施提供政策支持，加大对违规行为的惩处力度，增强法律的权威性和震慑性，有利于约束内部人员有序开展审计工作。二是站在市场审计的层面。利用行业协会的作用，加快供电企业信息传递速度，使得信息传递更加透明、高效和便捷，有助于企业及时发现并解决诸多问题。三是站在社会监督层面。企业可以通过加强审计机构监督、审计事务所监督，同时推进多种监督方式[6]，借助定期和不定期评估的方式，便于企业领导层及时了解内部财务情况，有利于企业长久稳健性发展。

五、结束语

总而言之，在当前现有经济体制和经济环境的背景下，供电企业实施内控体系，能帮助企业对自身实际运行情况进行实时监督，保障各项工作有序运转与发展。而内控制度作为企业治理结构中的组成部分之一，该制度的健全程度关系着企业的良好发展。因此，文章主要是针对当前企业实际实施内控中的不足，如内控意识较为淡薄、内控制度不完善、风险评估机制不完善、监督机制不健全等，这些问题都是影响内控体系发挥其真实效用的因素，企业需重视内控工作，明确造成该类问题的原因，并有针对性地进行解决，为企业高质量发展打下基础。