财政部门预算编制及管理中的资金风险

徐潇潇　谢天

摘   要：对于财政部门而言，建立科学的预算编制及管理制度至关重要，有助于控制和抵御资金风险，实现财政预算的顺利进行，提升资金使用效率。预算是针对年度财政收支进行科学分析，财政预算编制和管理为财政各项支出提供科学依据及指导，明确资金决策方式。财政部门预算体系包含较多内容，包括预算编制、预算审核、预算批准及执行监督等流程，各个环节都要严格把关，形成准确的框架。目前，财政部门预算编制和管理仍然存在一些问题，因此要对预算编制及管理进行分析，从而有效抵御资金风险，保证财政部门资金的流动和使用。分析财政部门预算存在的问题及应遵循的原则，针对问题提出合理的对策，旨在为财政部门强化资金管理提供足够的依据。

关键词：财政部门；预算编制；预算管理；资金风险；对策

中图分类号：F812  文獻标志码：A      文章编号：1673-291X（2023）03-0125-03

预算工作是财务管理的基础性工作，财政部门资金管理工作中，预算编制及执行是保障资金安全及合理使用的关键，尤其在财政紧张的情况下，强化预算编制可以提高资金的使用效率，使资金使用更科学，还可以有效预防贪污腐化，保证财政资金流向该使用的地方，发挥出最大的作用。财政部门预算编制及管理过程中存在一些问题，如制度不够完善、精细化管理不足、预算执行监管不力、预算人员能力素质有待提升等问题，这些问题不及时解决会给财政部门资金管理带来很大风险，也因此容易产生一些连带问题，如突击支出管理不当、预算执行缓慢、资金使用调度混乱等等，财政部门要对预算编制及管理环节层层把关，加强审核，做好事前、事中、事后的监督管理，关注预算单位保证工作进度，出现问题及时追责及约谈，进而促进预算编制及管理水平的提升，保证国家财政资金的安全和科学使用。

一、财政部门预算概述

2015年初，全国人大常委会正式颁布修订的《预算法》，且自1月1日起施行，配套相关法规也逐步形成，从这时起，全面财政预算制度逐步建立。国家财政部门重视预算目标的达成，逐步完善财政预算编制制度，中央财政为了提升资金管理效率，采取中期财务管理，三年滚动财政编制制度，保障财政部门预算的良好运转。经过多年探索和实践，我国建立了“四本预算”制度，财政收入范围有所增加，资金使用效率有所提升，国有资本和公共预算统筹取得了一定的成果。政府预算工作执行过程中，行政事业单位的资金管理融入预算编制中，扩展了资金使用范围，预算编制执行是对资金流向进行科学的引导，预算编制是财政部门不容忽视的重点工作环节，要强化财政收入的组织和审查，保证税务征收的科学性，查验各单位是否及时纳税，保证财政收支平衡。财政预算有助于实现财政支出的科学管理，尤其是一些大型重点项目的支出管理。预算有助于实现财政支出的结构优化，保证资金合理使用，构建预算绩效评价体系，强化绩效评价审核，可以保证财政资金的安全及稳定使用。

二、财政预算编制及管理中存在的资金风险

（一）缺乏完善的预算决策体系

我国财政预算决策体系尚未完善和健全，还存在一些不合理之处，财政支出阶段，财务管理工作与现行法律法规存在矛盾的地方，导致后续财政预算编制工作受到影响，财政预算编制核算效率较低，准确性没有达到预期要求。且财政预算管理工作执行阶段的管理不足，执行效果不够理想，部分工作人员缺乏足够的科学预算意识和责任意识，对财政收支预算不足，没有根据财政资金实际的使用情况开展针对性的预算工作，导致预算编制管理体系很难在短时间内建立，进而导致财政部门存在资金风险。

（二）预算编制与预算执行脱节

另一个引发资金风险问题的因素是财政预算编制与执行的环节的关系处理不得当，二者之间存在脱节的问题。首先，预算执行过程中管理监督不足，导致预算编制与执行对应不上，预算过程中对预算人员的行为约束不够严格，财政资金使用没有按照原来制定的计划或流程，存在任意列支已经批复到零余额账户的资金，导致预算编制与执行之间存在差异，威胁资金安全。其次，财政部门对全年财政收支缺乏科学的预测和规划，预算编制不够严谨和细致，个别单位存在上年度预算编制与下年度预算编制相同的问题，导致后续出现追加预算的情况，调整或追加预算时，又没有严格审批和控制，导致追加次数过多，资金使用不合理，资金风险更为突出。

（三）财政资金利用存在浪费的问题

经过对地方财政部门预算检查发现，财政资金重复使用比较常见，一些项目开展时，财政部门对于项目的审查和调研不到位，对于一些市政工程，如道路维修改造、污水管道工程、污水处理、绿化工程等，对其实际资金的使用预算审核不足，资金处于不同部门交叉管理的状态，存在重复建设和重复审批的问题，很多考察和调研工作没有开展，很多资金存在浪费的现象，资金管理不够严格，很多重点项目工程中滋生贪污腐化等问题，导致国家财产流失，这是格外要注意的问题。

（四）政府财政预算公开化不足

我国财政资金很多用于便民和利民工程，在工程项目建设过程中，资金收支要保持平衡，这一点在《预算法》中也有明确规定，但是部分政府部门财政收支存在不平衡的问题，政府对于项目信息公开不全面，支出收入细节没有体现。在《预算法》中明确规定政府必须做到信息公开，经过本地人大批准的项目预算与决算报表，经过财政批准后，要向社会公开信息，但是很多地方政府部门公开时效性及力度不足。另外，政府部门关于工程项目的公开渠道不够畅通，一般是通过政府的网站进行公开，但是网站维护管理不到位，导致网站运行存在问题，信息更新不及时。

（五）预算人员工作能力有待提升

导致财政资金存在风险的另一个重要原因就是人的因素，因为财政预算工作是由人员完成的，财务人员与管理会计都要掌握工作要点，具备专业财务业务处理能力，如果部分人员能力及素质有限，必然影响预算编制及管理工作的开展。实际上，部分财政财务管理人员没有按照相关的标准展开预算编制工作，因为个别人员综合业务能力较弱，责任意识有待加强，开展预算编制工作中没有及时按照实际支出及收入进行核算，对管理会计工作认识不到位，没有认识到预算编制与管理的重要性，年终对于财政收支情况掌握不熟悉，具体业务开展时效性较差，导致财政预算编制工作实效性较差，财政资金使用存在风险。

三、财政部门管理体系构建遵循的原则

（一）符合社会需要

政府部门的宗旨就是为人民服务，因此财政部门资金的使用要服务于中国人民，财政预算编制和管理要符合社会的实际需要。财政部门资金主要用于国家基础设施建设、市政工程建设、惠民工程等项目，这些都是满足人民群众需求的公共服务项目，财政资金使用的最终目的是提升国家实力，提高人民幸福感。因此，财政预算编制遵循的第一个原则就是符合社会和人民的需要，将大量资金投入国家建设上，为人民谋福祉。

（二）发挥宏观调控的作用

我国市场经济体制目前相对完善，市场对于资源有着合理配置的作用，不能仅仅依靠市场的调节作用，要发挥财政部门对于市场的宏观调控作用，国家通过财政的手段，对资金合理的配置，用于重点项目。尤其在国家经济发展的低迷阶段，可以通过采取一些金融手段刺激经济，例如降低银行贷款利率等。

（三）提升财政管理水平

财政部门要建立精细化管理体系，提升财政资金管理效率，保证资金流向正确方向。财政预算编制要符合国家出台的法律法规，并且自觉接受法律的监督和引导，财政预算各个环节都要符合资金实际收支的流程，财政预算编制及管理要保证能够提升财政管理的水平，要以法律为准绳，构建科学的财政预算执行体系。

四、财政预算编制与管理的科学对策

（一）构建科学的财政风险预防体系

财政部门要注意考虑内外部风险，要强化资金管理，有效防范项目运行期间的各种风险，要采用动态管理视角，对资金的使用过程进行分析，综合财政部门的各项数据，进而分析出存在的问题并及时得以解决。其次，财政预算管理部门要从预算编制、预算审核、预算管理、管理会计等方面确定工作流程，结合有关部门的规定，制定科学的标准。财政部门要保证资金流动的准确性，开展全过程动态管理，构建科学的资金风险预防体系，防止资金浪费，减少不必要的资金损耗，保证财政支出处于合理范围，从资金安全支出角度出发，通过实施电子化收付系统，强化资金管控，完善动态监督机制，及时察觉资金流动中的不良隐患，第一时间预警并预防，组织人员做好防控工作。

（二）完善财政预算管理会计制度

财政部门要统筹兼顾，做好各方面资金的管理，确立工作标准，要符合国家出台的《预算法》的要求，财政部门要认识到完善财政预算编制及管理制度的重要作用，重视管理会计工作的开展，从管理会计视角解读预算编制及管理，进而针对预算编制实行科学的标准。财政部门要结合工作实际建立管理会计制度，细化各项规定和条款，优化预算管理的流程，对资金使用进行严格管控，降低财政资金的风险。完善财政预算编制及管理会计制度，可以为预算管理提供科学依据，为其提供制度保障，也是保证预算工作顺利进行的关键。其次，财政预算工作要结合实际进行划分，确定具体人员的工作职责，明确不同财务人员的业务范围，建立健全预算编制、资金分配制度，提高财政资金的使用效率，保证财政资金用于重点工程项目，加强国家基础设施建设，为人民群众提供高质量的公共服务，支持社会公益事业等等，发挥财政资金的实际价值。

（三）强化财政预算编制改革

财政部门要针对原有的预算编制与管理机制进行必要的改革，变被动编制为主动编制，将财政预算编制部门的地位提升上来，使其职权更加独立，使预算部门工作更加积极自觉，细化财政资金的预算管理层次。预算部门要成立预算编制机构，由专门的人员负责预算编制工作，包括预算编制及审核工作，将分散的工作集中在一起，建立预算队伍。具体工作中要以《预算法》和上级财政规章制度为依据，安排专业财政预算人员负责该项工作，促进预算编制朝着专业化、规范化方向发展。进一步完善预算编制及管理制度，加强对资金配置的约束，有效约束财政部门领导干部及财务人员，自觉遵守相关制度，避免出现挪用公款及贪污腐化，顺利完成预算指标，将内控工作处理到位。

（四）预算编制管理逐步细化

财政预算编制要进行细化，逐步完善相关流程，延长对项目的调研和审核过程，确定财政收支的合理性，补充预算编制流程。财政部门要定期组织管理会计及预算人员开展相关培训，使其掌握更为先进的预算编制制度，促使其掌握与财政预算编制和精细化管理有关知识，使其履行自身职责，保证预算合理性。其次，要延长财政预算时间，有些国家预算编制时间超过一年之久，在预算执行开始之后进行下一年的预算编制，我国也要借鉴这种预算编制模式，准备充足，及时采集相关信息，提高预算编制工作质量。另外，建立项目库管理制度，是指只针对各类项目进行资金管理，针对各类项目实现动态预算管理，以信息技术为依托，完善财务相关数据和资料，提高财政部门的预算能力，保证收支平衡，合理配置资源。

（五）加强预算人员的素质培养

首先，财政部门要从人员入手，提高预算人员的能力和素质，根据实际工作需要，聘用具备专业管理会计技能和预算业务能力的人才，重视人员品德素质的培养。管理会计人员要重视财务预算的重要作用，拥有较强的责任意识和集体意识，规范预算工作的流程，以科学的理念和规定指导预算工作，保证预算的科学性。其次，财政部门要对管理会计及预算人员进行严格管理，提高其工作积极性，建立激励机制和绩效评价制度，提升管理会计人员工作热情，使其以正确的态度对待工作，预算中做到实事求是。

结语

总之，财政部门预算编制及管理工作至关重要，其具体执行需要强有力的监督管理，财政部门预算编制工作有助于降低财政资金的风险，规范预算人员的行为，提升预算编制、管理、审批工作的实效性。财政部门要细化预算编制流程，加强资金用款计划管理，加大审核力度，做好动态监管，保证预算编制及执行过程中的效果，進而保证各项项目顺利进行。

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[责任编辑   卫   星]