高校领导干部经济责任审计监督探析

王美姣

摘   要：领导干部经济责任审计新规定的出台及实施，进一步提升了经济责任审计工作的规范性，同时对高校开展领导干部经济责任审计工作提出了更高的要求。如何更好适应新规，强化审计工作，提高审计工作质效，是高校必须解决的迫在眉睫的问题。通过探究高校领导干部经济责任审计在实际工作中出现、隐现及隐藏的一系列问题，分析问题产生的原因，提出问题解决的方法，以提升经济责任审计工作实效，充分发挥好审计监督作用。

关键词：领导干部；经济责任审计；审计问题；绩效审计

中图分类号：F239.6      文献标志码：A      文章编号：1673-291X（2023）04-0103-03

随着高等教育事业的不断发展，高校这块“净土”越来越受人们的重视。为了加强对领导干部的管理监督，高校经济责任审计工作正在逐步规范化和制度化。高校通过对领导干部所涉及的各类经济事项、权利运行过程事前、事中、事后的定期审计及不定期审计，形成全方位全过程的监督。要进一步从政治素质、廉政状况、领导能力和工作业绩等方面深入了解领导干部，利用审计结果对领导干部进行客观评价，让预防和治理腐败从人和事的根源上入手，促使领导干部廉洁从政的心与行至死不渝，并不断促进领导干部提升业务能力、管理水平，提高遵纪守法意识及自我约束力。目前，高校领导干部经济责任审计工作的开展仍存在难点问题，只有切实解决问题、优化工作、提升实效，才能更好发挥经济责任审计的监督作用，服务于高校[1]。

一、高校领导干部经济责任审计工作的特点

高校领导干部经济责任审计工作由学校主要负责人分管，由高校内设审计机构主要负责开展执行。高校领导干部经济责任审计主要是针对领导干部任职期间的职责内容和职权范围，对其总体履职情况、工作绩效、财务状况、预算执行、创收管理、重大经济事项决策等方面应承担的经济责任事项进行审查和评价，具有受托性、确定性、双重性等较为突出的特点。

（一）受托性

高校领导干部经济责任审计具有明显的受托特征，与绩效审计、财务审计、专项审计有所区别。内设审计机构在组织开展领导干部经济责任审计之前，必须先受到本单位组织机构提出经济责任审计的书面委托，根据审计建议名单，按照当年审计计划，给予安排建议名单中的领导干部经济责任事项审计；此外，学校也可进行再委托，以购买服务性质去委托社会审计机构协助开展本单位领导干部经济责任审计。

（二）确定性

高校领导干部经济责任审计的对象、时间、范围具有确定特征。在经济责任审计受托过程中，要明确被审计领导干部是谁；审计时间范围为哪段期间，一般为领导干部任现职起止时间或委托中指定的时段；审计内容主要包括哪些，含被审计领导干部预算执行情况、经济活动管理情况、工作职责履行情况、党风廉政建设情况及个人廉洁从政情况等多个方面。各项审计条件一经确定，一般不予更改。

（三）双重性

领导干部经济责任审计既要对人进行审计，也是对事进行审计，同时也要将“廉政”与“优政”有机结合起来，具有双重特征。领导干部在履行经济责任时，仅履行了合法性、合规性，而忽视了效益性责任或只注重效益性责任，忽视了自身应尽的合法性、合规性，都是存在经济责任履行效果的偏差，对经济责任的双重性理解不充分。

二、高校领导干部经济责任审计工作问题分析

（一）审计评价体系不完善

随着高等教育事业的蓬勃发展，高校业务类型不断增加，学科范围不断扩大，所涉及的经济活动也越来越丰富。但各部门业务范围在存在共通点的同时也存在着极大的差异性[2]。目前，高校在实际开展领导干部经济责任审计中，出台了相应的审计办法或规定，但仍处于笼统范畴，缺乏细化的内容和量化的标准，导致在具体的操作中出现评价内容空洞、评价形式单一的现象，且缺失具有说服力的依据，致使审计评价工作的精准性和客观性受到严重影响，与所要达到的经济责任审计目标差距较大，同时提高了审计的风险程度。经济责任评价方式的不科学性，致使高校在对领导干部的监督管理上出现部分空白区。

（二）审计结果运用不充分

《规定》中明确指出，各级各类党委须进一步完善领导干部经济责任审计的相关工作制度，在通报审计开展情况、查究领导干部相关责任、落实审计整改工作、运用审计结果等方面强化落实，在涉及领导干部考核、任免、奖惩时将经济责任审计结果作为重要参考之一。但在高校领导干部经济责任审计实际操作过程中，由于各类现实因素的影响，审计结果并未得到有效利用。目前，高校普遍存在先离任再审计的现象，导致与审计对象联系不便、审计核实工作难度增大、审计意见和建议全部由后任领导干部去处理等情况，造成离任和离任审计不相联系的局面。审计结果与组织人事制度结合不紧密，先离后审的方式对离任领导干部和新任领导干部的任职去留并无实际意义，所起作用只是为新任领导干部摸清家底，以至于离任经济责任审计变身成走流程。再加上高校针对审计结果多数采用不公开的方式，缺乏有效监督，导致审计结果转化困难。

（三）审计权威性和独立性缺乏

高校从事领导干部经济责任审计工作的普遍为高校内部员工，他们受到内部各方利益的牵制。比如，審计经费受其他部门的管理，审计机构的考核、审计人员的晋升都与其他部门有着千丝万缕的关系，从而必然直接或间接影响到审计的独立性，导致监督作用发挥不充分。事实上，内部审计机构作为监督者并无实际处理权，在审计过程中对于审计发现的问题也存在难以定性、不敢定性的现象，导致审计监督显得软弱无力。同时，部分高校还未根据《规定》要求成立审计委员会，审计部门出现无墙依靠的现象。由于审计缺乏权威性和独立性，经常被戴上“挑毛病”的帽子，各部门及领导干部们敬而远之，导致监督作用发挥不充分，难以达到威慑腐败的效果。只有保证有独立的机构开展审计，保证工作的独立性，高校经济责任审计工作的实效性才能得到提升[3]。

（四）审计队伍力量薄弱

随着高等教育事业的不断发展，领导干部经济责任审计的覆盖面不断加大，对审计力量的需求也越来越高。但目前高校的审计任务和审计力量还存在一定程度上的差距，不利于高校审计工作的可持续发展。在开展经济责任审计过程中，审计人员除应具备一定的审计技能以外，还应了解被審计单位的日常运行、业务范围、工作职责等一系列内容。但目前高校内设审计机构基本审计力量较为单薄，审计人员所具备的审计技能较为单一，往往容易出现审计程序不规范、对审计问题的看法出现偏差、对审计内容不深入、揭示问题不透彻等情况。

三、高校领导干部经济责任审计工作优化的建议

（一）构建审计评价指标体系

高校有效保证领导干部经济责任审计的公平公正性的必要前提，是构建一套适宜高校运行的领导干部经济责任审计评价标准体系，来切实提高领导干部经济责任审计工作的实效性。由于高校经济活动的多元性、复杂性和多样性，高校领导干部经济责任审计工作需根据全面性、科学性、操作性的基本原则，从管理效益、经济事项、社会效益、资源利用、人才培养、廉洁自律等多个方面、合理设置定量定性相结合的领导干部经济责任审计指标体系，以增强审计评价的直观性和科学性。所谓定量，主要是通过一定量的审计数据对指标进行评价，比如预决算数据、经费使用数据、目标完成情况数据、三公经费数据、办公经费数据等。所谓定性，主要是通过一定事实依据的客观性来进行评价，比如创收收入的合理性、内控制度的科学性、财务收支的合法性等。规范合理地使用定量和定性的评价指标体系，在一定程度上能较好地提升审计结果的有效性。

（二）强化审计结果有效运用

高校领导干部经济责任审计结果是否有效发挥作用，高校本身或主要领导干部的重视和支持起到至关重要的作用。被审计领导干部的考核、任免、奖惩须严格按照《规定》要求把审计结果和审计整改情况作为重要参考，并针对各个领导干部岗位职责不同，合理制定适宜的考核细则，才能让审计结果真正得到转化利用。要充分利用经济责任审计工作联席会议，与组织、人事、纪检、财务等部门建立良好的协同机制，合理制定领导干部“先审后提、先审后离”制度，将监督“关口”前移[4]，有效探索事中监督、任中审计，进一步完善审计监督的有力举措，充分防止离任和离任审计互补关联的现象。同时，根据实事求是、保守秘密、坚持时效性重点性、依法依规等基本原则，制定领导干部经济责任审计结果公开管理办法，规范审计结果公开行为，提高审计工作透明度。

（三）增强审计权威性和独立性

高校领导干部经济责任审计有一定的特殊性，内部审计机构的隶属关系及关联关系也存在一定的复杂性，导致无法立刻解决审计眼前问题。结合现实情况，要进一步增强审计的权威性和独立性。高校可进一步探索审计项目外包形式，引进社会审计来协助开展具体的审计工作，审计后期取证、沟通等均由社会审计机构实施完成，高校内部审计机构负责把关社会审计在执行过程及审计报告的质量，有效避免审计工作中的干扰因素，充分保持审计的独立性，强化审计业务的专业性。同时，内部审计机构通过严把审计质量关，为高校的发展提供建设性建议等来提升审计自身的权威性。

（四）加强审计干部队伍建设

党的十九大报告提出把“改革审计管理体制”纳入健全党和国家监督体系，意味着当今审计工作有了一个新的开始，在审计工作的难度不断提高的同时，也对审计人员的全方位能力有着新的要求。“人才强审”是当下必须落实执行的战略。审计队伍的组建要不断拓宽专业领域，择优吸收思想政治素质过硬，具备财务、计算机、法律等多方面技能的人员组建审计队伍[5]。在实际工作中要根据不同审计项目及审计人员不同的技能长板、性格特征等方面因素组成最佳审计组。审计人员必须不断增强“四个意识”，多渠道开展岗位练兵，提高自身硬软件技能，打造强审队伍。

参考文献：

[1]   孟敏，薄俊士.高校中层领导干部经济责任审计措施[J].现代企业，2020，（3）：156-157.

[2]   杨汉荣.高校内部经济责任审计问题分析及优化建议[J].财经界，2020，（2）：230-231.

[3]   王晓红.反腐倡廉形势下高校经济责任审计实效性探析[J].财富时代，2019，（12）：191-193.

[4]   梁小婉，高校内管干部经济责任审计监督的创新研究[J].商业会计，2020，（4）：35-37.

[5]   黄一玲.廉政治理视域下高校经济责任风险管理微探[J].教育财会研究，2020，（1）：86-89.

Analysis on the Audit and Supervision of Economic Responsibility of University Leaders

Wang Meijiao

（Ningbo University of Finance & Economics， Ningbo 315175， China）

Abstract： The promulgation and implementation of the new regulations on economic responsibility audit of leaders have further enhanced the standardization of economic responsibility audit in China， and at the same time， put forward higher and higher requirements for carrying out economic responsibility audit of leaders in universities. How to better adapt to the new rules， strengthen the audit work， improve the quality and efficiency of audit work， is an urgent problem for colleges and universities. This paper mainly explores a series of problems in the actual work of economic responsibility audit of leaders in colleges and universities， analyzes the causes of the problems， proposes solutions to the problems， improves the effectiveness of economic responsibility audit work， and gives full play to the role of audit supervision.

Keywords： leaders economic responsibility audit; audit issues; performance auditing

[责任编辑   兴   华]