基于内部控制视角的企业资金管理问题探讨

高冻冻

摘要：企业生存和发展的根基、根本是资金，资金对企业一切经营活动都有较大作用。所以，企业在运行中，资金管理问题是最关键的问题，需要高度重视企业资金管理。在内部控制背景下，企业资金管理面临许多问题，即内部控制执行较差、缺少风险防范机制、内部监督执行缺位等。对此，为解决资金管理问题，需要有效探索资金管理策略。本文主要概述内部控制与资金管理，对企业资金管理中的内控作用进行分析，根据管理问题，提出改进资金管理内部控制模式、建立资金管理风险防范机制等策略。

关键词：内部控制视角；企业资金管理；问题

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引言

在现代企业管理日益完善的背景下，大部分企业意识到资金管理的重要性，将资金管理当作企业进行财务内部控制工作的重点，减少因为资金管理问题而带来的不利影响，推动企业健康稳定运行。当前企业在基于内控的资金管理中，还存在内部控制执行较差、缺少风险防范机制、内控监督执行缺位等问题，这些问题影响企业资金管理，所以企业需要进一步探索有关内部控制环境下的资金管理方式。

一、内部控制与资金管理概述

企业董事会、监事会为达到控制目标而实施的过程就是内部控制。从公司经营管理角度而言，内部控制的根本目的是为公司经营管理合法合规提供保障，也会为资产安全和财务报告真实完整提供保障，使经营水平不断提高，让公司发展战略有效落实。在进行内部控制的过程中，除了包含内部环境、信息沟通等要素以外，还涉及控制活动、内部监督要素。

资金管理是各项工作的总称，其中的主要工作涉及企业计划、控制资金来源等资金活动，还包含对资金使用等资金活动的计划、控制，是构成财务管理的一部分。企业内部资金流转的总称是资金活动，其中包括筹资、投资等活动。企业主要从多个方面有效考虑资金管理，即资金安全性、流动性等，还会对资金使用、借贷等活动进行筹划。

二、内部控制在企业资金管理中的作用

第一，为资金安全奠定基础和提供保障。企业资产安全中的重点是资金安全，在为企业资产安全提供保障的过程中，主要采用内部控制方式，为资金活动各环节实现良好执行提供合理保证。并且最大限度地监督资金管理过程，让监督工作到位。例如，采用分离不相容岗位方式，使资金舞弊问题和风险得到减少，采用对资金进行复核的方式，使资金错付问题和风险得到减少。假如银行账户和网银在开设、运用的过程中，没有经过重要的授权，则容易导致账外设账的情况出现，进而使一些舞弊事件不断呈现出来。因此，要想合理规避资金管理中的一系列问题，就需要做好内部控制，通过良好的控制对一切资金管理行为展开约束。第二，能够提高资金运用效果。企业的生存和发展需要依靠资金，这也是推动企业发展的基础，但是资金是有限的。无论在哪个阶段的发展中，企业资金短缺情况都有可能出现。假如企业出现破产情况，则这一情况的发生并非因为每一年的利润有所亏损，而是因为缺少灵活的资金周转。在资金周转不灵活的因素制约下，企业会缺血，最终出现不能有效生存的情况。

三、基于内部控制视角的企业资金管理问题

（一）内部控制执行较差

大型企業在发展过程中，通常具有相对健全的资金管理内控设计，这种比较健全的设计通常是在大型的企业集团层面体现出来。然而，在一些分公司层面没有将执行工作做好，进而导致执行环节出现很多问题，相关执行没有落实到位的情况不断呈现出来，同时，管理层对资金管理内部控制执行环节关注不足。比如，在内部控制角度下，要求必须有两人参与到银行办事中，尤其是需要带一些印章去银行办事，应该对相关印章进行有效管理。但是企业通常会优先考虑成本效益，通常不会派遣两个人一起出差，上银行办事。另外，还有一种情况是，在审批人不够方便，但资金支付比较急的情况下，就会出现在没有书面授权的情况下代替操作的问题，复核审批资金支付环节有着很大的问题和瑕疵。

（二）缺少风险防范机制

当下社会，隐私和信息安全正面临很大的威胁和挑战，无论从事哪种活动，都存在相应的风险。企业在经营发展的过程中亦是如此，大多数的决策都会存在很大的风险性，然而，对于相应的风险又是很难避免的。在企业资金管理中，资金流动性特点更是使其存在较大的风险。对此，企业需要构建风险防范机制，进而实现防范未知财务风险的目标。然而，就当前大部分企业构建风险防范机制的情况来说，效果不理想，缺少风险防范机制。与发达国家相比，我国企业在财务风险内控水平方面还有待提升。就当前形势来说，还未能构建更加健全的、系统化的风险防范机制，对资金管理仍存在不利影响。

（三）内控监督执行缺位

在企业财务内部监督管理中，一些中型和大型企业一般有两条线，通过两条线对财务内部进行有效的监督。第一条线是财务线，企业通过内部自查的方式，对资金管理执行做好内控监督工作。比如，定期检查资金管理的过程，季度是自查的主要频率。第二条线是审计线，企业通过监督检查的方式，内部控制监督资金管理执行。在具体工作中，采用专项审计对问题进行识别和查找。然而，在内部控制的角度下，这两条线都有着相应的问题。在财务线进行自查的过程中，会出现一边检查一边修改的现象，而且也存在不如实上报问题的现象。还有一种情况是因为企业自身专业素质不足，所以不能从本质上及时发现问题，进而导致自己检查不能达到监督效果。在审计线条中，一些问题主要体现在审计内容方面，即未能充分检查资金内部控制方面的工作，未能加大资金内部控制方面的检查力度，进而无法及时发现问题。

（四）管理者素质有待提高

在企业资金管理中，出纳是重要的资金管理人员。一般情况下，企业对财务会计人员的专业素质要求比较高。与财务会计人员相比，企业对出纳人员的专业素质要求相对较低。通过一些调查和统计发现，很多企业都存在未能通过正常渠道招聘员工的问题。在财务部门员工的安排方面，通常会将出纳人员安排到没有较高经验和资历要求的出纳岗位。由于公司要求和人员来源渠道等原因的影响，企业出现相关出纳人员专业素质不高的情况。并且，企业在对员工进行招聘筛选的过程中，还存在很大的局限性，这就造成企业不能科学合理评估出纳人员的职业素养。在检验专业能力的过程中，虽然可以采用一些手段对人员有初步的了解，比如资格证书、笔试、面试等，然而，在一些软实力方面，如职业道德、思想水平等，就缺乏较好的检测方法和渠道，很难对有关人员德才是否兼备进行充分判断。

四、基于内部控制视角的企业资金管理策略

（一）改进资金管理内部控制模式

目前企业在资金管理中，需要将内部控制工作做好，在内部控制的基础上，加强资金管理的合理化发展。在实际管理中，企业最应该改进资金管理内部控制模式，只有让内控模式更加完善，才可以实现资金的有效管理。首先，对资金管理内控制度展开优化和创新，优化和完善工作需要涉及多方面，除了包括顶层的内部控制手册的资金管理制度以外，还包括下级项目公司的资金管理制度，第一时间对制度进行创新和完善。还要做好适当的修改工作，让相关制度更好地匹配企业业务发展。其次，重视内部控制机制的完善，发挥机制流程的作用，增强第一时间发现问题的机制，还可以强化问题解决机制。比如，通过定期轮换机制加强关键岗位的定期轮换，为多个人员经手一个业务奠定基础，从而及时发现问题。发现问题可以有效提升信息传递机制的建设，通过逐级汇报方式对问题进行汇报。例如，假如上一级长时间不对问题做出结果反馈，为防止问题扩大，则可以越级向上汇报，进而增加实际的管理效果。在重大问题出现时，需要第一时间上报给决策层，还要第一时间解决。最后，利用会计和资金信息系统，在流程设计中充分落实内部控制要求。例如，在不同环节对不同人员进行配置的过程中，需要符合分离不相容的岗位要求。并且还需要对企业授权管理规定进行分析，在分析的基础上结合相关规定，对财务授权审批制度进行设置，进而实现资金的有效管理。企业还需要采用资金计划系统和会计支付系统资金融合发展的方式，最大程度对相关问题进行规避，比如，计划外支付问题。同时，也应该充分运用信息系统流程设计，落实资金管理内部控制的要求，提高管理水平。

（二）建立资金管理风险防范机制

虽然一些财务风险是企业在运行中无法避免的，但是企业可以采用防范的方式，有效对风险问题进行规避。在资金管理中，企业可以对自身发展的不同阶段和情况进行分析，然后通过构建短期和长期资金管理风险防范机制的方式，提升风险防范能力。通过短期的风险防范机制，能够最大程度地避免短期内企业财务风险的出现。并且企业还需要对现有资金流量情况进行分析，也需要针对现有资金的支出状况定期展开动态监测，进而对风险的发生进行预防和应对。企业在构建长期的风险防范机制时，会面临比较复杂的问题。因此，财务管理人员除了要对企业具体情况进行分析外，还要对盈利情况进行分析，结合实际情况进行工作，让财务管理工作有效配合各部门的工作，对财务管理工作进行合理的细化。

（三）完善资金管理内部监督体系

在资金管理中，企业需要结合内控要求，对资金管理内部监督体系进行完善。首先，在内部监督方面营造良好氛围，加强内部的有效监督，还可以对相应的机制进行建设，比如奖励惩罚机制。相关内部人员需要更为明确和清晰地了解资金管理业务，在日常工作中多留心，及时发现明显的内部控制执行缺位问题。在资金管理中，出纳人员通常情况下会长期持有银行制单，还有相应的复核盾，为了防止资金管理问题的发生，需要发挥监督举报和奖惩机制的作用，才能更好地避免相关问题发生。在资金管理监督方面，企业范围内的监督可以采用评价资金管理的方式，有效解决其中的问题。比如日常业务报销等方面的资金管理评价，内部员工可以第一时间反馈和投诉其中存在的问题。还需要在日常考核体系中落实反馈和投诉机制，进而为资金日常管理工作的合理开展奠定基础。其次，无论是上级单位，还是下级单位，都需要在日常工作中落实内部监督机制，将这方面的工作更好地落实到位。就上级单位而言，可以尝试通过定期资金管理稽查方式提升监督力度。在监督过程中，包括资金管理的资金收付、融资管理等各个方面，进而为全方位的定期体验资金管理提供保障，第一时间发现和解决问题。最后，在内部监督进行中，还需要将内部审计的力量发挥出来，并且借助这方面的力量，实现多个视角全面监督资金管理的目标。在工作期间，企业需要为内部审计机构作用的发挥提供保障，还要为人员配备和工作独立性应有作用的发挥提供保障。

（四）提升资金管理者的专业能力

企业在进行资金管理中，要想将内部控制做好，需要提升资金管理者的业务能力。企业需要将人员聘请的关口把握好，尤其是十分重要的岗位，应该有效明确岗位职责，与能力有关的标准要更为明确，坚持德才兼备的用人观念。企业需要提升员工专业能力培养力度，加强知识培训的有效实施，采用一系列的方式方法，提高资金管理人员专业素养。企业应该加强警示教育的宣传力度，加强职业道德学习的开展力度，提升相关人员对学习知识的理解能力，促进资金管理者专业能力的显著提升。企业还需要加强党风廉政建设，推动资金管理人员道德素养的显著提升，进而增强人员培养和发展的效果。

五、结束语

总之，為了将问题解决好，在资金管理中，企业需要改进资金管理内部控制模式，建立资金管理风险防范机制，还要对内部监督体系进行完善，增强管理者的专业能力，进而增强实际管理效果。

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