内控视角下民办学校财务风险管理分析

李雯燕

一、前言

民办学校在推动教育改革、促进教育公平等方面发挥着重要作用，是我国教育体系的重要组成部分。本文从内部控制（内控）角度出发，对民办学校的财务风险的主要来源和表现进行分析，结合民办学校的财务风险特性，进一步探讨了内部控制理论在民办学校财务风险管理中的应用。从完善治理结构、优化财务管理制度、加强内部审计等方面提出相应的解决对策及相关建议。

二、民办学校财务风险特征

民办学校财务风险是指在学校运营管理过程中，在各种不确定因素的影响下，导致学校财务状况出现异常，不利于顺利实现学校财务目标。因此，民办学校财务风险的特征可归纳为以下几个方面：

（一）复杂性

目前，我国民办学校面临的融资风险较大，办学管理面临诸多问题（如办学规模、师资力量不足等），而且这些问题所引发的财务风险，很可能会对民办学校的财务状况、办学质量及声誉产生严重的负面影响，不利于推动学校的可持续发展。因此，积极防范和控制财务风险是民办学校财务管理的重要任务之一。

（二）客观性与不确定性

由于在事前难以准确预测风险的发生及其影响程度，以至于民办学校在财务管理过程中无法及时采取行之有效的财务风险防范措施。毕竟财务风险是客观存在的，与学校的经营活动密切相关。只要民办学校开展财务活动，就会面临一定的财务风险。

（三）普遍性与阶段性

在各类民办学校中，财务风险无处不在，无论是规模较大的民办高校还是规模较小的民办中小学，都可能面临不同程度的财务风险。而且这些财务风险会随着学校所处的发展阶段和外部环境变化而变化。比如，在民办学校的初创阶段，筹资风险可能较为突出；而在学校成长阶段，运营风险可能成为主要风险[1]。

（四）多样性与系统性

民办学校财务风险包括多种类型（如现金流风险、筹资风险、投资风险、运营风险等）。这些风险可能会相互影响、相互转化，使得财务风险管理更加复杂。加之，财务风险涉及民办学校的各个方面，相应的财务风险管理需要从全局出发，进行系统性应对。

三、民办学校财务风险及其成因分析

经过深度探讨与研究发现，民办学校财务风险的成因主要包括：

第一，法律法规政策风险。我国民办教育政策尚不完善，很可能导致民办学校在办学过程中，面临着诸如政策变动引发学校收入减少、支出增加等类风险性问题。

第二，筹资风险。民办学校普遍面临资金短缺问题，需要多渠道筹资来维持学校的运营和扩张。在筹资过程中，可能面临筹资成本高、筹资结构不合理，以及债权人信用风险等问题，导致学校财务状况恶化。

第三，投资风险。民办学校在发展过程中需要进行诸如基础设施建设、教育教学设备购置、新校区建设等方面的投资[2]。一旦出现投资决策不当、投资项目管理不力等情况，很可能导致投资效益低下或投资损失，从而滋生更多财务风险。

第四，运营风险与财务管理风险。民办学校的运营管理涉及多个方面（如招生、教学、后勤等）。运营管理不力可能导致成本上升、服务质量下降等问题，从而影响学校的整体办学质量。在财务管理制度不健全、内部控制薄弱、财务管理人员能力不足等问题的影响下，民办学校财务状况一度处于混乱状态，财务风险也会随之增大。

第五，资产风险与外部经济环境风险。一般来说，民办学校的资产结构不合理、资产管理不力，也会引发资产损失、资产减值等问题，最终导致学校的财务状况不良。加之，外部经济环境变化很可能导致市场需求波动、竞争加剧等问题，这对民办学校的财务状况产生负面影响可想而知。比如，经济衰退可能导致学生入学人数减少、学费收入下降等。

因此，为了有效防控这些财务风险，民办学校应充分认识各种财务风险的成因，从内部管理、外部环境等多个角度采取措施，提高自身财务风险管理水平。

四、内控视角下民办学校财务风险管理策略

（一）完善治理结构，加强内部控制

在完善治理结构方面，民办学校首先应明确董事会、校行政管理层、监事会等内部机构的职责与权限，确保权力分配合理，形成相互制约、相互监督的系统化管控机制。制定涵盖预算管理、筹资管理、投资管理、资产管理，以及财务监控等方面内容的财务风险管理制度，确保学校各项经济活动有章可循。与此同时，还应设立独立的内部审计部门，定期对学校的财务状况进行审计与评估，及时发现问题和风险隐患，督促相关部门进行有效改进。进一步强化财务管理人员的培训和引进，充分利用网络科技及现代化管理手段，畅通内部信息共享沟通渠道，持续增强其风险意识、管理能力及专业素养，以便更好地应对财务风险。通过建立相应的风险预警机制，对可能发生的财务风险进行实时监控和预警，以便增强风险防范能力，确保学校财务状况稳定。

（二）强化预算管理，防范资金风险

民办学校应建立全面预算管理制度，对各项收入、支出进行严格预算和监控。确保预算编制科学、合理、可执行，提高预算管理效率与精准性。合理分配办学经费，确保教学、科研、行政管理等各项经费支出的有序安排。进一步优化支出结构，使资金使用效益得到有效提高。在强化现金流管理方面，可通过现金流预算或监控提前发现资金风险，确保学校有足够的流动性来应对突发事件或经营风险。定期对学校的债权债务进行清理与监控，确保债权回收及时，债务偿还有序。加强对预算执行情况进行绩效评估，不断总结经验教训，使预算管理体系得到持续优化，为预算管理的提质增效夯实基础[3]。

（三）优化筹资结构，降低筹资风险

民办学校应采取多元化筹资渠道，避免过度依赖某一类筹资方式（如寻求政府资助、基金会捐赠、社会募捐、发行债券等多种途径筹集资金），使筹资风险最小化。在筹资过程中，应平衡长短期债务、权益资本以及债务资本的比例，使资本结构达到最佳，有利于降低资本成本，确保学校的财务保持稳定。通过加强筹资成本效益分析，能确保筹资成本的合理性。因此，民办学校应与金融机构建立长期、稳定的合作关系，便于学校在需要时快速筹集资金，降低筹资难度和风险。此外，民办学校还应努力提高自身资金使用效益，用有限的资金提供高质量的教育服务，形成良好的社会声誉，从而吸引更多的资金来源。

（四）加强投资管理，提高投资效益

民办学校应建立健全投资决策制度，对投资项目进行严格的可行性分析与风险评估，确保投资决策科学、合理。根据发展战略和自身资源优势，合理选择投资项目，确保投资项目具有较好的发展前景及盈利能力。在投资项目实施过程中，应加强对项目进度、质量、成本等方面的合理管控，确保投资项目按照计划顺利实施。同时，还应持续完善相关的投资风险预警机制，对投资项目可能面临的市场风险、技术风险、管理风险等给予充分关注，提前采取行动化解风险[4]。

（五）加强资产管理，防止资产流失

目前，我国民办学校的投资方式分为长期投资和短期投资两种。就学校来说，长远投资重点在于教育和研究的需要，而短期投资是把学校的资金投入到资本市场中，从而使民办学校取得效益。所以，学校的投资风险又可以划分成资本运营风险和固定投资风险。因为民办学校不太可能提高其费用，即便扩大了招生计划，也不会带来学生数量的增长，从而造成了大量投入的固定资产无法正常使用，造成固定资产的投资风险。所以，民办学校要加大对固定资产、流动资产、无形资产等的管理力度，建立健全资产管理制度，确保资产的安全、完整。

在实操过程中，首先，应对民办学校的固定资产进行有机整合，在提高固定资产使用效率的同时，明确学校资产的所有权、使用权、处分权、收益权，并建立相应的管理体系。

其次，根据学校的战略发展规划，制定并完善固定资产投资决策机制。在强化财务管理的同时，建立配套审批制度，使各职能部门都能充分利用自己的职责，最大限度发挥固定资产的多方面功能。除此之外，还可以借鉴汽车保险模式，建立民办学校保险。以东莞市尚城学校为例，尚城学校通过以地方政府财政资金为主、自身资金为补充的模式，共同进行投资活动保险的购买，并建立完善、健全的计提风险基金制度，用以保证学校在办学过程中因投资活动导致的非正常损失及相关费用损失。通过这种计提风险基金+保险赔付的方式，可以保证学校在发生财务风险时，及时获得处置经费以及实现资金的快速筹措。

（六）加强财务监控，防范财务风险

民办学校应建立健全财务监控体系，使其充分涵盖预算管理、收支管理、投资管理、资产管理等方面内容，进一步加强对学校各项经济活动的财务审核，确保财务活动合法、合规、合理。通过信息化手段，搭建财务监控平台，实现财务数据的实时监控与信息共享，提高财务监控效率。完善财务监控问责制度，对财务风险事件进行严肃追责，确保财务监控体系有效运行。建立健全财务信息披露制度，确保财务信息的准确性与及时性。进而根据民办学校自身特点，建立财务风险预警指标体系（如现金流、负债率、投资回报率等）。通过监测这些指标，能在提前发现财务风险的同时，快速评估与分析风险来源、风险等级和风险影响[5]。针对不同财务风险，制定相应的应对措施，进一步加强内部信息沟通与共享，确保学校各级部门和员工能够及时获取和共享财务信息，切实提高风险防控效果。

（七）加强人才培养，提升风险管理能力

民办学校在强化人才培养方面，可从设立专门的财务风险管理课程入手。比如，在财务管理等相关专业中增设财务风险管理课程，使学生掌握财务风险识别、评估、控制等方面的理论知识和专业技能。也可以通过分析国内外民办学校财务风险管理方面的成功案例或失败案例，使学生深刻理解财务风险管理的重要性，以及必要的实际操作方法。民办学校应支持教师开展财务风险管理的相关研究，全方位提高他们的学术水平和实践应用能力，使其能将研究成果更好地应用于学校财务风险管理实践当中。定期组织财务风险管理专题培训，提高财务管理人员和其他相关人员的财务风险管理能力及其对财务风险的思想认知程度。或者吸引具有财务风险管理专业背景的人才加入学校，提高学校财务风险管理的整体水平。

五、民办学校财务风险管理的政策环境分析与相关建议

由于我国民办教育法律法规体系不够完善，相关规定较为笼统，缺乏详细的操作细则和配套的实施办法，导致部分民办学校在财务风险管理方面无法可依。当政府对民办学校的财政扶持力度不足时，部分民办学校在筹资和运营方面不得不承受较大压力，最终导致财务风险增加。虽然国家出台了相关税收优惠政策，但部分地方政策落实不到位，导致民办学校无法充分享受到税收优惠。加之，教育行政部门对民办学校的监管力度不够，以至于部分学校财务管理不够规范，接踵而至的便是各类财务风险。

对此，相关建议如下：

一是完善法律法规体系。制定并完善民办教育法律法规，明确学校举办者、管理者和办学者的权利义务。在规范学校财务行为的同时，加大政府对民办学校的财政扶持力度（如完善财政补贴、税收优惠等政策措施），减轻学校财务压力及风险。

二是完善教育监管体系。教育行政部门应加强对民办学校的监管，定期开展财务检查与评估，督促学校完善财务管理的各项制度，提高财务透明度并加强社会监督。鼓励民办学校成立行业组织，加强行业自律。与此同时，政府和教育行政部门还应积极关注民办学校的办学质量和特色发展，提高教育质量，吸引更多生源，降低招生风险。

六、结语

综上所述，内控视角下民办学校财务风险管理具有较强的复杂性，涉及学校治理结构、财务管理制度，以及内部控制等层面内容，是一项系统性工程。通过完善治理结构、优化财务管理制度、加大内控管理力度等一系列措施，能帮助民办学校更有效地抵御各类财务风险，从而促进学校的高水平发展。在未来研究中，可以进一步结合具体案例，深层次分析民办学校财务风险管理的实践效果，以多措并举的方式持续完善财务风险管理体系。此外，还应密切关注法规政策的相关变化，及时调整学校发展战略，妥善应对不确定的财务风险，为相关领域的研究和实践提供更有针对性的理论支持与实践指导。