企业集团构建财务风险控制体系的研究

刘统国 微山信威食品有限公司

当前市场经济的迅速发展，经济全球化大背景下，为我国企业的生存发展带来了空前机遇，同样也带来一些消极因素。在我国经济体制转型、产业结构调整、经济高速发展等因素作用下，企业获得了较大的发展空间，然而由于扩张迅速，企业在发展中不仅受到外部市场环境影响，同样因为产业结构内部调整也给企业带来一定问题，因此，对企业集团构建财务风险控制体系研究十分必要。

一、企业财务风险控制的必要性

企业集团的财务风险，是指在集团经营活动中，由于经营活动中的种种不可控、不可预见因素，致使未来经营业绩出现不确定性，从而造成财务损失。建立健全财务风险管控体系能够更好地保障企业平稳经营和健康发展，可以从以下两个层面体现出企业集团财务风险控制体系的重要作用。首先，建立财务风险管理系统，能够实现系统的预警功能，实现对公司整体财务状况的监测和预测。将财务风险的控制转化为事前和事中控制，从而达到“未雨绸缪”、“防患于未然”的效果。其次，通过建立金融风险管理系统，可以将企业的财务风险控制在集团能够接受、能够化解的程度上，从而防止企业财务危机。为了追求利益最大化，大部分公司都以不同方式进入资本市场，而高回报、高风险领域的投资，其风险无法完全规避。有效的企业财务风险管理制度能在集团内部进行重大的投资和筹资决策时发挥重要作用，在进行金融活动过程中，由于部分子公司会受到母公司的财务风险控制指标的制约，因此，在进行重大资金投资决策时，必须有财务人员参与，有效防止管理层盲目决策。利用对企业管理层的财务预警线约束，能够增强企业的管理能力[1]。

二、企业集团财务风险的特征

企业的财务风险具有四大特点：第一，客观性。客观性是指企业集团在经营发展中，金融风险并非由个人意愿所决定。不受主观因素的影响，企业在经营发展中不可能完全排除风险，只有采取措施，才能避免风险或降低风险对企业带来的危害。第二，全面性。财务风险不仅存在于企业经营生产的各个环节，同样也存在于企业的财务管理中。比如，在资金筹措、资金使用、资金积累和分配等方面，都存在着财务风险。财务风险是一个贯穿于企业生产和经营活动的全过程，它可以划分为：融资风险、资金使用风险等。第三，不确定性。不确定性主要体现了金融风险的产生是不可预见的，在一定时期内会有，也有可能没有。第四，利益和亏损并存。这一特点主要体现了企业在经营发展中，风险和回报是成比例的，风险越大，回报越高，风险越小，回报越少[2]。

三、企业集团财务风险的成因

(一)组织结构引发的风险

当前阶段，在市场经济快速发展的背景下，企业规模逐渐扩大，企业集团拥有多个子公司，子公司由单独的法人负责，母公司与子公司之间交叉控股，逐步形成多个层级的子公司。尽管这种结构有利于公司的扩张和发展，但是财务风险的发生的可能性也随之提高。在企业发展过程中集团结构形式所引发的财务风险主要体现在以下两个方面。第一，企业集团内存在着大量的关联交易，一个子公司的经营情况很差，势必会对集团内的其他公司产生影响，并且会通过公司的组织结构来扩散，如果不加以有效地控制，那么就会给集团带来很大的损失。第二，企业为了能够不断扩张发展，普遍会采取向金融公司贷款的形式筹集及资金，子公司与母公司之间往往会互相担保，在此过程中，母公司很难对担保事项风险进行科学合理的预测，一旦出现经营困难或者财务风险，则会给整个企业带来影响。

(二)内部风险控制体系不完善

企业内部风险控制体系不健全会严重影响企业的经营与发展。由于企业集团财务风险具有客观性的特点，企业在日常经营与发展中风险存在一定的必然存在的。若是不能够采取有效的措施对其进行预防和控制，就会让风险变得“肆无忌惮”。为了应对金融风险带来的种种问题，目前各大公司纷纷着手构建内部财务风险管理系统。然而，当前普遍存在的问题是，尽管部分企业集团存在着财务风险管理制度，但是由于财务风险管理制度相关内容并不健全，导致风险管理制度无法发挥其有效作用。此外，部分企业的财务监督体系无法全面落实，尤其是某些公司的管理和监督体系仍然存在一定的弊端，由于缺少相应的问责机制，很难对其进行有效的约束和控制，进一步导致了财务风险增大[3]。

(三)风险管理制度不完善

部分集团企业在这种多元化的公司治理模式下，母公司和子公司难以建立起统一的风险管理体系，因此，在风险管理的方法、策略、经验、重视程度等方面都有很大的差别。由于风险管理体系在我国发展的时间不长，尽管企业集团十分重视风险管理体系的有效应用，但是由于企业集团较为庞大，无法在兼顾母公司与子公司的实际工作中形成一套相对统一的风险管理体系，导致企业集团的风险预警系统还不完善，风险管理体系也不完善，企业集团的财务系统还停留在单纯的核算阶段。在经济快速发展的今天，企业只有紧随时代的发展，只有建立一套符合企业不断发展完整的财务风险控制体系，才能够让企业在面对风险时，更加灵活地做出回应，及时规避风险，令企业集团快速摆脱财务困境[4]。

(四)财务人员风险意识问题

在企业集团的财务风险管理过程中，只有管理人员具备了良好的管理意识，才能够更好地开展风险评估活动，最大程度避免企业由于管理人员风险意识不强而造成的经济损失问题。企业集团的财务风险控制归根结底就是管理理念和管理能力的体现，一个公司的高层管理人员，不但要具备专业知识、专业技能、管理能力、独特的发展前景，而且要具备一定的风险意识，对财务风险的预见性和判断力，如果某个子公司的管理水平不高，对风险的管理能力和对风险的预见性不强，就会导致财务风险的出现。缺乏一定的风险管理意识很容易造成因为投资决策不正确而引发的财务风险。在企业经营发展过程中，只有财务管理人员意识到风险管控的重要作用，才能够将其落实在日常企业管理中。

四、企业集团财务风险控制体系构建策略

(一)建立财务预警系统

现阶段，在企业集团不断发展扩张过程中，企业的规模越来越大，组织结构也更加复杂，企业的财务风险也随之增加，因此，企业集团财务风险管理难度也有所提升。由于企业集团财务风险管理是影响企业生存、发展、壮大的重要组成因素，建立健全的财务预警系统能够满足企业在经营发展中的风险管控需求。同时，随着企业经营活动中现金流的日益重要，建立健全的财务风险预警体系已成为当务之急，企业的经营与发展离不开充足的资金。建立健全的财务预警系统能够实现对资金的合理管控，企业只有创造出更多且更加通畅的融资渠道，才能够获得可靠的财务资源，并获得财务优势。而由于企业集团往往是由多个子公司组成的整体，为了能够更好地实现统一监控，科学合理地配置集团公司内的资金，需要让财务预警系统能够统一安排，统一管理，进而达到对资金流量进行有效监控，避免企业集团在经营发展中因为资金链问题出现风险。要充分重视现金流的信息，有效地管理和控制现金流，使其“血液”发挥到应有的作用，是当今企业控制财务风险的关键[5]。

(二)加强内部控制

在企业集团发展中，只有加强内部控制才能够更加科学合理地构建企业财务风险内部控制体系，财务风险的不仅能够通过相应的内部风险控制来预防，还能够通过内部风险控制来规避。企业集团在发展中为了能够更加有效地加强内部控制，就必须成立一个专门的财务风险管理部门，专门负责财务风险的预测、分析和监测，以确保公司能够及时发现和化解这些风险。但是企业自身的内部控制体系自身同样需要完善优化，根据企业集团发展情况以及经营情况进行不断调整。因此，相关财务管理人员要加强公司的内部治理，加强对公司的风险管理。要做到科学决策、科学管理，形成完善的决策、激励、约束等制度，同时要建立健全的监督与控制制度，尤其是要强化授权、预算管理、内部审计，还要加强企业集团内部控制监督与激励层面，通过完善的内部集团监督机制以及管理机制来对集团内部存在问题的制度进行规范，加强子公司与母公司的联系，才能够实现对企业财务风险的有效控制[6]。

(三)建立预算管理制度

建立预算管理制度能够更加科学合理地控制子公司财务经营风险。预算控制作为预算管理的重要内容，也是管理系统的重要组成部分，以集团财务风险控制为目标，以优化内部控制体系和预算控制为支撑，能够构建完整的全方位财务风险防控体系。通过预算管理制度，对资金成本以及投资相关内容进行科学合理的管控主要涉及以下三个方面。

第一，要设立财政预算管理制度。公司在财务部门设立了一个具有高度权威和高度独立性的预算管理机构，即由集团总经理领导的预算管理委员会。该小组由采购、技术、生产、营销、人事、财务、审计等部门的领导组成，主要负责编制集团发展需要的预算大纲，审定集团上下各部门的年度经营预算目标，并对年终预算进行分析和考核。

第二，要做到预算的科学化。确保实现预算目标。由集团总部制定预算指标，各成员单位根据预算纲要的目标，根据企业的实际情况，编写出相应的预算草案，并将其送交预算管理委员会，协调各子公司的主管，在预算委员会的批准下，制定出一份最终的计划。采用上下相结合的办法，确保了预算的合理性和可操作性。

第三，加强对预算的实施和监管。每个月，每个子公司都要将预算的进展报告给集团，而审计部门则负责审核各个子公司的预算；同时，财务部门对各个子公司的财务报表进行跟踪和管理，既能确保预算控制的及时性，又能从源头上控制财务数据的失真，从而有效地保证预算的顺利实施。

第四，对预算实施情况进行分析与评价。在预算管理委员会及各职能部门的领导下，认真分析预算执行过程中存在的各种问题，并提出相应的改善方案[7]。

(四)提高全员风险管理意识

公司的财务风险意识不仅仅局限于公司的管理层和财务部，还涉及整个公司的员工，因此，不仅要提高相关财务管理人员的风险防控意识，同时还要提升全体员工的风险防控意识。在实际工作中需要企业能够提高相关财务工作人员的工作能力以及工作质量，可以采用定期组织工作人员培训的方式，来加强其风险防控意识，让工作人员能够将风险防控意识有效地融入日常生活和工作中，企业内部员工的金融风险意识增强，也需要管理层的有效沟通与指导，只有管理层对企业集团财务风险有一定程度的重视，通过对工作人员的良性引导，才能够让相关工作人员更加重视风险管控相关内容，企业就会进入一个良性的循环[8]。

五、结语

综上所述，在集团企业经营发展中，财务风险是必然存在的，企业集团为了能够平稳运营、顺利发展，需要采用多种措施尽可能降低财务风险对企业带来的影响，在实际工作中企业可以采用建立财务预警系统、加强内部控制、建立预算管理制度以及提高全员风险管理意识来构建完善的财务风险控制体系不仅有利于企业经营发展，还有利于企业的长远发展。