关于企业全面预算管理工作的优化分析

严程程 大连华锐国际工程有限公司

对于企业而言，全面预算管理在企业经营发展中起到了关键作用。通过制定科学合理的预算编制计划，能够帮助企业做出正确的经营决策，改善经营及管理模式，有效加强各个部门间的联系，合理处理内部关系。同时，强化预算管理工作能够显著提升企业财务能力，有助于企业减少各项成本费用的投入，为企业创造可观的效益。所以，有必要强化企业预算管理工作，进一步提升管理水平，使企业能够有效开展各项业务活动。

一、全面预算管理概念与特点

作为内部企业治理的有效工具，全面预算管理侧重于有效分配企业的人力、财力和物力资源，以使企业治理与战略目标保持一致。全面的预算控制使企业能够控制和跟踪战略目标的实施。另外，全面预算管理还能够支持企业在合理的时间框架内管理成本，从而更合理和安全地分配企业利润和现金流。此外，全面预算管理则要求每个部门和人员之间的协同合作和组织。通过合理分配不同的资源，才能衡量企业和部门的总体生产力，并最后达到企业的长期战略目标。

全面预算管理具备如下特征：

（1）战略性。战略性的计划目标应当和企业的长期战略保持一致，从而帮助和保障企业实现长期战略目标。而战略则是对企业未来发展走向的长期战略和总体规划。预算目标通常是对企业年度活动、财务收入和费用的规划和预计，并且反映在战略制定过程的对战略目标的进一步细分和改进中。

（2）全面性。全面性管理是指对涉及企业活动全部方面的全面计划管理。从业务角度来看，在企业的日常管理中都纳入了预算管理系统。从职能角度来看，它包括销售、生产、人力资源、财务和其他部门的管理和各种融资活动。

（3）系统性。系统性意味着整个预算管理是一个专业化与集成化的管理过程，从预算编制到执行、控制和评估，所有的联系都是相互联系和有机整合的，涉及企业工作的各个方面。

二、企业全面预算管理中存在的问题

（一）认识的不到位

尽管近年来越来越多的企业在一定程度上提倡全面预算管理，但一些员工对财务会计知识和管理技能缺乏一定的理解，也存在一定的认知偏差。例如，一些员工认为预算编制的实施和评估是财务部门必须完成的任务，与员工个人没有直接关系，这种观念常常导致员工之间缺乏合作和热情等问题。在财务部门，由于计划管理人员对相关工作还没有实际认识，再加上企业条件不成熟，就意味着企业管理者及员工在实际经营中处在被动状态，也无法发挥自身主观能动性，也难以进行相应的计划调整管理工作。而这种商业模式也严重偏离了全面预算管理的规定，从而无法最大程度的提升投资效益，严重影响了企业财务管理能力。

（二）预算指标缺少准确度

目前，许多企业的综合计划项目还处在早期控制阶段，这说明在实际工作中存在很大的预算困难，预算制定不够精确。在此背景下，一些项目资源被使用，实际项目流程中的部分并未明确界定，也脱离了具体项目要求，干扰了最后的工作成效[1]。其次，有些企业对预算编制过程没有明确的控制要求，信息化水平也不足，限制了对项目成果的正确判断。再者，有些企业在制定计划中并未考虑项目的进度，也造成了一些困难，造成项目的被迫中断。以建筑企业为例，在一些建设周期较长的建设项目中，涉及财务准备、物料与机械设备供应、计划、建设项目评审、项目管理以及很多其他要求，这些要素在早期建设阶段就已明确。但是，随着时效的增长，这些联系越来越模糊不清，甚至出现信息沟通和协作障碍等问题。所以，费用超支以及其他导致项目失效的问题往往出现在全面预算管理的实施阶段。

（三）预算过程的控制力度不足

预算管理是一个预测、事件管理和事后分析的过程，拥有良好的预测能力是财务管理的基础。而事后审查是对预算结果和偏差的评估，监督事件是实现预算目标的有力保证。一些企业在预算编制、分析、评估等方面有详细的流程，但忽略了具体的控制规范。在此影响下，有些企业在预算编制中存在一定偏差，并且失去了及时调整和改进的最佳时间，最终导致预算控制偏离目标。

（四）预算考核的不到位

从实际来看，有些企业尚未形成科学合理的预算考核制度。建立公平、科学、可行的全面预算评价系统，可以有效把人员的具体能力和具体任务相结合，为员工今后的操作带来有效帮助。因此，在科学完整的评估框架下，能够大大提高人员的绩效和各项资金的效率，进而给企业带来巨大的效益。如果在实践中把评估框架和人员的具体操作环境分离，并缺乏相应的考核机制，将会为预算控制留下不少难题。

三、企业全面预算管理的优化策略

（一）树立管理理念

首先，企业应深刻认识到全面预算管理对财务工作的重要性，树立全面预算管理的理念，加强内部宣传，做好相应的宣传和教育工作。首先，企业应充分利用公众号、媒体和其他平台传播全面预算信息，充分发挥示范和领导作用，营造良好的预算管理舆论氛围，为全面开展预算管理工作奠定良好基础。其次，明确权责关系，明确各部门预算管理的主要任务，强调预算部门在财务管理中的重要作用，把预算管理体系渗透到经济工作的每一项内容和具体方面，为后期财务管理工作提供重要保障[2]。对财务部门而言，首先要进行预算管理工作的整体规划与方案设计。财务部门则应进行管理层的内部管理工作，在实际的管理工作中，各个环节均能严格执行有关规定，以保证办公室的高工作效率和规范化管理工作。此外，在财务管理评估的基础上形成可靠的综合评估系统，并成为各部门评估的主要依据。同时，将积极建立并落实责任追究机制，并形成相应的惩罚机制，以提升企业预算水平。最后，做到资金管理的公开透明化，构建公开的数据访问机制，并完善数据的收集处理机制。利用网络技术，在网络平台上与社会共享评估目标和结果，通过有效的社会监督和管理实现更有效的全面预算管理，促进企业财务管理的更好发展。

（二）完善组织体系

为实现企业财务的高质量增长，需要建立完整而合理的组织体系。首先，必须按照企业预算管理工作的基本特点和实际需要，对企业预算管理目标做出具体划分，从而形成基于品质与规模的管理评价指标。质量指标主要针对企业投资项目的社会适应性和实用性加以评价；量化目标主要包括一般指总体目标和个别指标，总体目标，一般根据有关单位和人员的主要任务，个别目标，一般针对个别人员和单位的实际情况考虑其特点，并把分析结论用作指标的主要依据。在制订计划的规范中，必须研究计划实施控制的有效性，贯彻公开、客观、公允的投资准则，以我国已颁布的技术标准、法律法规、计量规范和质量标准为指导。此外，还应当进行成本控制工作，使项目的投资和效益最优化。最后，要形成统一科学的预算绩效指标数据库。通过整合绩效管理数据库中的预算完成数等考核指标，可以充分运用相关指标，以强化企业行政决策能力，实现预算管理工作公平、透明和有效发展。

（三）严格预算编制与执行、分析

首先，在编制预算计划时，企业需要根据自身的经营情况，并依靠成本、收入、销售额等来确定具体的财务份额，并充分考虑国内商业状况和宏观经济政策。同时，在规划时，企业需要分别预测和评估每个部门的财务数据，以确保部门的有效管理和中长期规划。其次，企业必须分层次、分阶段实施规划任务，严格控制全面预算的执行[3]。同时，配合计划实施，不断调整和纠正实际会计差异，确保预算目标的科学有效实施。在此过程中，企业应深刻认识到预算编制必须充分考虑各种因素，摒弃过时的预算编制方法，并通过合理的预算编制满足未来业务发展和管理的需要。最后，企业必须严格按照相关程序编制全面预算，并在此基础上进行项目投资。这样做的好处是确保项目都能按照预算完成，以帮助企业有效降低开发成本，提高项目质量。此外，企业各部门根据各部门的实际发展情况，及时上报各种数据，并严禁在工作中出现不报告、误报等问题，确保企业预算支出得到充分控制，持续提高企业的经济效益。

（四）建立考评机制

要建立企业考评机制，加强对企业人员的监督，切实提高员工积极性，确保各项工作有效完成。在全面预算管理框架内，责任部门应建立循证奖惩机制。例如，应该奖励能够实际执行不同预算任务并在适当框架内控制开支的部门和员工。在绩效管理方面，可以对绩效管理相对分散、效率低下且预算超过规定标准的部门和员工采取适当的惩罚措施。此外，评估管理对于有效管理企业的预算绩效至关重要。首先，企业可以在预算管理过程中应用不同的评估方法，如定期评估、经理评估、随机评估、员工互相评估、自我评估等。然后，员工将根据评估结果获得适当的奖励或惩罚。在此期间，而企业还应当按照全面预算管理制度的有关规定，在管理工作中充分考虑不同职位的工作量、工作内容以及工作价值，并将之集成在一个整体的评估体系中，以实现所有员工的集中管理与全面考核[4]。

四、结语

综上所述，在企业发展过程中，全面预算管理占据着非常重要的地位，对企业的各项管理和经营活动产生了深远的影响。在全面预算管理工作中，必须采取有效措施，解决实际管理中存在的问题。同时，要加强全面预算管理，做好审计准备，建立激励和考核机制，提高员工的专业水平，为全面预算管理的顺利实施提供重要支撑，实现企业财务资源的优化配置。