财务管理工作中的税务筹划研究

2023-03-05梁竞匀太原旅游职业学院

环球市场 2023年5期

梁竞匀太原旅游职业学院

社会不断发展前进，税收政策更是在不断创新优化。处于这样的社会背景下，为了提升企业的核心竞争力，提高经济效益，就需要遵循合法规则，通过强化财务管理注意纳税事项，从而做到合法避税。最终实现纳税人经济效益最大化，为企业创造更加良好的发展前景。

一、税务筹划内涵

税务筹划，其本质上则是指在处于合法范围内，促使纳税人根据国家的相关法律规定等内容，以税收政策作为指引，从而在正常经营过程中，需要在业务发生前以最大化税收利益的选择方式，选择合理的税务筹划方案。对个人财务活动中的包括经营、生产、投资以及筹资等相应活动实施必要的筹划，确保最终能够有效降低税收缴纳份额，促使个人经济效益提升。

这样的内涵则界定了税务筹划本身在实施过程中需要建立在遵守国家税收法律政策规定的基础上，需要在生产经营以及投资理财等相关财务活动发生前实施，且税务筹划其最终目标是为了能够最大化纳税人的税收利益，保障纳税人的合法权益。在我国逐渐完善税收法律制度的背景下，税务筹划成了企业经济发展中的最优选择，同时也是企业实现现代化制度建设的必然要求。

实施税务筹划工作对于企业而言，不仅仅代表着简单的税务节约，同时也是在企业实施现代化财务管理工作中的关键性内容。在企业财务管理中实施税务筹划，需要坚持总体成本目标，确立在财务管理的总目的基础上并对财务决策提供服务。实施税务筹划工作，能够在一定程度上通过税务调节，降低企业在经营建设过程中的成本投入，促使企业经济效益得以提升。在筹划过程中，需要企业财务管理工作人员能够做好周密的部署，实施统筹管理。既需要保障在税务筹划中进行个案分析，对比税务筹划实施前后的成本以及预期收益状态，确认税务筹划完成后企业当前的收益是否能够有效高于支出，达到企业的预期理想效果，同时也需要对财务管理整体性进行强化。不能够仅仅是单一的重视到某一环节的纳税高低状态，而是需要对当前税负整体的轻重进行研究，确保最终实现赢利目标。

二、企业财务管理中实施税务筹划的意义

对于企业财务管理工作而言，在实际管理环节中，最为关键的构成内容就是基于税务筹划的存在。税务筹划是通过合法合规的标准调节企业当前赋税状态，在一定程度上达到合理避税，从而能够降低企业经营成本，促使企业经济健康发展。开展税务筹划工作，促使企业在实施财务管理的过程中能够对企业筹资、投资、股利以及生产等相关方面的税务问题进行优化。合理配置企业资金资源，有效提升企业财务管理能力，提升决策合理性。通过合理的财务规划，降低纳税额度，促使企业经营发展的税负负担相应降低，进而为企业的其他业务发展等提供了更加充足的建设资金。合理规划税务内容，为企业维持正常运营提供保障，从而推动企业发展建设的顺利展开[1]。

三、税务筹划在企业财务管理中的实际应用

税务筹划工作本身的内容相对较为复杂，且在实施过程中具有细致且系统化的特征。如何实施税务筹划，加强财务管理效果，则成了企业当前最为关键的内容。促使应税收入有所降低，促使准予扣除项目的金额有所扩大，最终能够促使应纳税额度降低，实现企业降低所得税缴纳数额的目的。因此在财务管理中的税务筹划需要从以下几个方面的内容进行研究。

（一）筹资决策中的税务筹划

对于企业而言，企业获得预期收益与企业的筹资方式之间存在着一定的关联性关系，同时也决定了企业承担税负的具体水平。因此面对这样的问题，则要求在企业正常发展建设过程中，由投资者在筹资决策环节做好税务筹划工作。在筹资决策过程中要求投资者解决的问题在于筹资方式以及资金结构的合理规划。在企业当中，基于差异性的筹资方式，获得企业发展建设所需的必要资金资源，则形成了企业的资金结构，而由于筹资方式存在着较大的差异，因此则促使企业的资金结构以及其变化等存在了一定的不同。

按照不同来源方式对企业的筹资方式进行划分，则可以界定为负债资金以及权益资金。其中负债资金内容则主要是包括了直接投资以及发行股票等两种不同的方式，而权益资金则主要是针对于商业信用、发行债券、融资租赁以及银行借款等众多项目。尽管企业能够形成众多不同的筹资方式，但是站在税收角度而言，不同的筹资方式最终所产生的税务筹划结构却出现了不同的结果[2]。

因此在筹资决策过程中，基于税务筹划的角度，则可以通过以下几种不同的方式实现。首先来讲，在租赁筹资过程中，对其本质意义进行研究，现代租赁已经不简单的是一种商业活动，而是面对企业所构建的融资方式。通过对资产进行租赁，以融物的方式最终获得相应的资金，补充企业的发展资本。对于企业出现严重资金补助以及融资困难的问题而言，租赁融资的方式更为简单有效。与此同时，在租赁融资过程中，同样又分为了经营租赁以及融资租赁两种不同的方式。

在经营租赁中，企业所获得的固定资产无须支付资产原有的价款价格，就能够获得短期的资产使用权。相当于筹措资金在企业的生产建设所需时间段内购买了相应的设备满足生产经营所需，进而实现了短期融资的目标。企业在这一过程中所缴纳的租赁费用在某种程度上而言则是建立在当期损益之内的。作为生产或是经营费用成本的一种表现方式，相较于企业原有的股票发行以及权益融资等方式，能够实现更加有效的合理避税，在一定程度上降低企业的税负压力。

其次在租赁筹资中，关于融资租赁，则是建立在企业的融通资金资产添置需求得到满足的基础上，从而实施的相应租赁业务。这样的融资方式对于企业来讲，不需要向资本市场进行求助，就能够完成融资，获得相应的资金补充。且这样的融资方式，能够促使企业获得更加先进的技术设备。不断更迭的设备技术等，为企业的资产流动收益表现等提供了鲜明的助力。

在企业的融资租赁过程中，固定资产以及自由固定资产等相应的需要计提折旧计算在当期费用成本当中。但是从某种程度上而言，企业无须在固定资产采购上花费大量的资金成本，从而不必承担固定资产破损维护以及技术进步带来的有形以及无形折旧风险问题。企业在这样的情况下节约更加充足的资金，相较于一般性的经营租赁方式，则能够实现更加有效的节税以及避税作用。若需要对资金时间价值、加速折旧等相应环节实施必要的考虑，则发现这样的筹资方式更能够实现现金流量的大量节约，从而促使企业的现有理财以及经营环境得到改善，最终促使企业内部的资金利用率提升，为企业创造了更多可能。

且商业信用筹资方式同样在一定程度上能够有效降低企业的赋税。在商品交易过程中，企业之间由于预收货款或是付款延期，从而构成了借贷关系，形成了所谓的商业信用。在这样的商业信用筹资中，主要的形式包括了应付账款、应付票据、预收账款等。在商业信用筹资活动中，同样会在当期费用成本中计入现金利息支出以及先进折扣，因此则同样形成了良好的节税效果。

例如某企业在生产经营过程中需要购买一批材料，该批材料购买后的合计价税为35 万元，但是由于企业当前的资金储备不足，可流通资金短缺，则与材料销售方之间达成协议，签发以三个月为期限，且票面为5%利率的银行承兑汇票。借助于汇票形式的商业信用筹资，则在实际当中计入财务费用的利息表示为350000×5%×3/12=4387，则企业最终在这样的筹资环节中所得税少缴纳的数额为4387×25%=1096.75 元[3]。

企业以发行债券以及银行借款等方式实现负债筹资，则同样在一定程度上能够实现有效的税务筹划工作。按照现阶段的财政税务制度内容进行分析，在负债影响下，促使企业需要支付相应的法定利息，则可以将此资金支出作为财务费用，计入到当期损益中。因此，若企业能够在息税前获得相对较大的投资收益，且显著超过负债成本，此时形成越大的负债筹资比重，则将会在利息支出中获得更加良好的节税收益效果。

例如在实际中，若两个注册资本相同的企业具有相同的投资收益以及负债成本条件，但负债率存在着一定差异，则负债率相对较高的企业能够少缴纳税额，满足企业经营发展需求。

但是并非越高的负债比率越能够为企业获得更加良好的节税表现，在负债率达到一定限度时仍在不断上涨的情况下，将会导致企业财务风险攀升，从而提升筹资成本。因此则在税务筹划过程中应用负债筹资模式，要求企业能够做好科学合理的资金结构统筹，确保最终企业能够有效实现成本最小化以及企业价值最大化的目标。

（二）投资决策中的税务筹划

税收政策的差异不仅仅是表现在不同国家当中，在同一国家中，也可能会因为一定的地区、行业以及经济状况等制定差异性的政策规定。由于这种差异的存在，则在一定程度上能够实现更加多样性的投资可能，企业在投资过程中，则可以通过以下几个方式实现税务筹划提升资金成本利用率。

在创设企业的初期阶段中，投资者可以选择不同的组建方式，这样的投资组建差异性，所带来的税收政策同样存在着一定的差异性。现阶段中公司法下的企业种类分为了有限责任公司以及股份有限责任公司。而其中由于在税收法律规定下，促使股份制企业能够享有相应的税收优惠，并且在这一环节中股东所持有的相应资本股利不能够为个人应用所得。不在个人所得税的征收范围内，因此则会促使股份制企业获得更加良好的节税表现，则在组建企业的过程中，最优的就是选择股份制企业条件[4]。

与此同时，企业在市场经济背景下为了稳固立足，并且适应国家贸易的多元化发展，则衍生出了更加丰富多样的业务种类。不断扩张业务涉及范围，则促使企业面临着设置分公司以及子公司的需求。对于企业而言，即使设立了分公司，也并不代表成为独立的法人，分公司在经营过程中若出现亏损，则可以对总公司整体的利润进行抵扣。且分公司在设立过程中无须缴纳资本注册费用以及印花税等费用，在一定程度上实现了节税效果。

但是与此同时，由于分公司等企业其本身无法作为独立法人，因此无法正常享受税收政策下包括退税以及减免税等优惠内容。而子公司则是总公司下设的其他企业类型，能够作为独立的法人，享受相应的税收优惠政策内容。包括免税期以及低税率等，为子公司的税务优惠提供支撑。但是由于设立子公司的流程以及手续等相对较为复杂，并且创办子公司的费用相对较多，因此，总公司在投资创办子公司时需要综合外界环境以及企业内部状况权衡利弊后决定。

综合纳税角度而言，分公司以及子公司等分支机构的设立，在一定程度上能够为总公司分担一定的负担，其中以分公司为最佳选择。这是由于子公司在成立的初期亏损相对较大，但是随着分公司的逐渐发展成熟之后，则可以向子公司进行转化，从而便于获得基于税收政策优惠的益处。

且在投资者选择投资的过程中，同样需要对现有的区域进行选择。处于不同区域中的税收政策差异性相对较大。根据我国现阶段的税收所得法进行研究分析，以民族区域自治为基础的地方性企业，需要获得政策扶持支撑，因此经过当地省级政府审核批准，则可以为相关企业提供免税以及定期减税等优惠政策。而处于我国的革命根据地、少数民族地区以及边远贫困地区等创办的企业等，通过税务机关的全面审查，获得许可的企业在三年内可以免征或是少征所得税。

根据我国当前西部开发现状研究，出台了相应的税收优惠政策补贴当地企业发展创办。因此在投资者的发展决策中，创办公司时更需要做好基于地区的合理选择。选择具有税收政策补贴以及优惠的地区，创办企业时所缴纳的税额相对较少，同时迎合国家对经济落后地区的发展需求，坚持政策导向为指引，从而实现基于企业以及国家总体的双赢局面。

（三）股利分配中的税务筹划

股利分配同样也是在财务管理中的关键性内容，因此基于股利分配做好税务筹划工作，同样能够对企业的税收状况起到一定的调节作用。差异性的股利分配，将会对企业的税收负担产生相应的影响。选择不同股利分配方式，做好税务筹划工作，进而能够实现更加稳定的节税作用。一般情况下的企业在众多不同的股利分配工作中会相应的选择现金股利以及股票股利两种方式[5]。

股利分配所缴纳的税款项目需要依照个人所得税中的相关规定加以处理，当企业中的既有股东获取现金股利之后，需要缴纳定额的个人所得税。而股票股利则能够解决这一问题，无须缴纳个人所得税，不仅会对股东的个人经济权益起到良好的保障性作用，同时也能够为企业的资金应用提供更多可能。因此在股利分配中，需要根据企业的实际发展前景以及当前资金状况等，合理的分配现金股利以及股票股利的比例。