中小企业税收筹划风险及防范研究

2023-03-03胡英

上海商业 2023年8期

胡英

一、引言

纳税义务发生之前，在遵守相关法律法规的基础上，对纳税人所经营的活动涉税项目事项进行优化，从而实现少纳税和延期纳税的目的的行为被称之为税收筹划。税收筹划是合理合法的，通过高效率的规划可大大提升中小企业的管理水平，规避税收风险，实现经济效益的最大化。

二、税收筹划遵循原则

1.合法性原则

税收筹划是一项高度专业化的财务管理工作，实现有效性、合法性是实施的前提。如果税收筹划与国家相关法律法规相符，那么企业进行的税收筹划不仅可以减轻税负，也为企业的未来发展减少隐患。因此，中小企业在税收筹划过程中必须特别注意合法性，必须确保所有业务活动和涉税核算都在国家法律法规的机制下建立。只有这样，税收筹划工作才能真正发挥预期效果。

2.前置性原则

税收筹划工作是在纳税工作开展之前进行的，所以在税收筹划的进程中，应当注意前置性原则。税收筹划工作必须在充分了解企业运营开展过程中的各种财务资料的基础上进行，并充分运用税务范围提出的税收政策，在合理合法的情况下进行合理避税。

3.统筹性原则

税收筹划是涉及比较广泛的专业范畴。在进行该领域研究的过程中，需要全面考察企业的全部税务成本，而不仅仅注重于个人所得税或单个税种。在全面研究的基础上，正确评估企业的总体负担，正确争取国家税收优惠，使税务筹划能对企业的管理与经营产生重大影响。

三、中小企业税收筹划的必要性

1.科学的税收筹划对企业运营成本降低提供助力

在经营过程中，企业应充分考虑强制征税。税收成本是商业模式计算中不可忽视的重要因素。为了保持中小企业的发展能力，近些年我国相继出台了很多方面的税收优惠政策，主要目的是为了提升中小企业发展能力，为中小企业的发展提供良好的税收环境。通过及时实施税收优惠，企业可以积极降低运营成本，缓解当前经济下行的不利局面，获得生存和发展的机会。

2.科学的税收筹划有助于防范企业涉税风险

在现代税收征管体制下，随着“金税三期”税收信息系统的不断完善和“金税四期”建设的加快，国家提高了税收信息处理效率，加强了政府对税收工作的监督。企业需要据此建立规范的税收筹划安排，降低涉税风险，避免不必要的经营风险，确保企业顺利发展。

3.科学的税收筹划有助于提高企业的市场竞争力

企业税收筹划的规划安排，不仅有利于企业减税减负，在企业内部管理水平及市场竞争能力提升方面也有着积极的促进作用。税收筹划是重要的财务管理内容之一，是企业实现经济效益与社会效益最大化的必要工作内容。通过建立与企业发展战略相匹配的税收筹划体系，统筹安排各项涉税活动，有效配置企业内部资源，提高企业资源综合利用率，在市场竞争中获得竞争优势。

四、当前中小企业税收筹划中存在的主要问题

1.企业管理的成本控制和税收意识的背离

企业作为纳税主体，有向国家纳税的权利和义务。税收筹划是指按照我国税收政策对企业生产运营活动实施的各种税收筹划。根据企业的生产活动和经营收入，直接确定了其要承担的税金和应当承担的税收。企业要正确把握成本，合理运用成本收益，利用税收筹划合理合法地降低生产成本，进而降低应纳税额。另外，企业应当按照国家不同的税务优惠措施推迟缴纳时间，以便为企业赢得更多的融资机会。

2.中小企业缺乏专业的税收筹划师

由于中小企业的规模限制，大多没有独立的税收筹划部门，税收筹划部门置于财务管理部门，税务相关问题一般由出纳或会计处理，或外包专业团队进行管理。有效的税收筹划要求规划者具有较高的专业素养和能力，对税收筹划风险的理解要求规划者具有敏锐的意识。然而，会计或出纳通常缺乏税法和相关法律法规方面的系统培训，也限制了其专业能力的提升，无法准确衡量相关税收法律法规的精神，也无法及时有效地解决面临的税收风险。在现实中，中小企业的税收风险比其他风险更为特殊。税务业务处理通常与企业的基本业务流程和交易模式有关。因此，税务筹划人员需要非常准确地了解企业的整体业务类型和交易模式，同时还要了解会计、税法、财务管理以及法律法规。由于成本和规模的限制，中小企业的财务人员往往在税收筹划的专业基础上较弱，这导致对税收筹划风险的概念缺乏了解。

3.财务管理的制度和体系不完善

财务数据是税务管理的基础，如标准化的商业账簿记录、健全的发票管理和纳税申报程序。然而，一些中小企业财务管理不完善，账簿不全，无法提供及时准确的税务信息。因此，做好税收风险管理是一件困难的事。在财务管理方面，与税务风险相关的问题主要表现在以下几个方面：

第一，会计核算不准确、不完整。税务部门要求企业提供完整的会计信息，供税务部门审查。为了实现收入最大化，一些中小企业没有从规范管理的角度加强会计核算，而是为了自身利益，通过违规会计处理进行有针对性的会计核算，导致会计信息不完整，如缺少收支凭证、账外核算、通过会计逃税等。如果税务部门的账簿不完整，它可能会进行税务评估，这可能会增加企业实际缴纳的税款。同时，当发现企业故意逃税时，将加大处罚力度，这将给企业造成更大的损失，产生非常恶劣的影响。

第二，发票管理不规范。发票制度是收支控制的主要依据，也是纳税的基础。但是，部分中小企业没有注意发票管理工作，造成税务管理工作不健全，出现很多问题。另外，为减少购销成本，不要求正规发票，这使得购销中无法减免税收，提高了企业的纳税成本。但在产品销售活动中，客户不能提供正规发票，或是提供的正规发票金额不实际，导致企业应纳税额减少。在税务检查方面，涉税风险极高。

4.对国家税收政策缺乏了解

首先，由于企业管理者发展重点在企业的产品和服务商，对税务筹划的重视或了解并不多，所以导致财务人员也不需要对这些信息过度关心和重视。其次，由于财务人员的综合能力较差，或者专业知识素养低下，不关心这些政策。另一种原因则是对于中小企业并不进行税收筹划，相关人员不了解。因为税收筹划的时效性比较强，在一定程度上，中小企业的财务人员并没有完全掌握税收筹划，尤其是在新旧税收政策变动的过程中，如果财务人员并不重视政策的变动，就很容易错误，而如果政策变动后企业的法律内容变化就不合法了，不但会给企业造成巨大经济损失，而且还会危害企业。

五、中小企业税收筹划风险防范对策

1.提高管理人员税收筹划的法律意识

想要实现税收筹划的预期效果，中小企业管理人员必须进一步加强对税收筹划管理的调研，充分认识税收筹划管理工作的重大意义，在企业内统一思想。对企业内部门，尤其是财务部门，应该建立税收筹划意识。只有真正关注税收筹划管理工作，中小企业内部才会以比较主动的心态掌握和熟悉国家税务单位所出台的新政策，并围绕着中小企业在发展壮大过程中所能够获得的新税收政策进行了各种探讨。同时，还必须按照国家税收规划的要求，设置专门的机关或部门工作人员管理税收筹划工作。在进行税收筹划管理工作过程中，要进一步加强企业同政府财政部门之间的联络工作，在全面掌握企业内部财务信息的基础上做出科学筹划。在税收筹划过程中，政府应当格外重视筹划工作的合规性。企业在进行税收筹划的过程中，也要不断加强与税务机关的咨询和沟通。

2.培养税收筹划工作人员的综合素养

税收筹划的成功主要和税收筹划人员的专业知识素养有关。出色的税收筹划人员往往能够针对中小企业的具体需要，制订出正确、合理、有效的税收筹划措施，从而协助企业用最小的成本进行融资，获取最高的经济效益。同时面临着未来的经济形势，税收筹划人员也需要同时具有较强的专业素养，并掌握了税收、财务、法规方面的有关专业知识，这就需要对企业进行税收筹划人才的培养。从企业的视角出发，企业可以聘用税收、法规及有关方面的专家学者，对税收规划管理人员进行日常培训，从而保证员工可以掌握宏观政策的变化规律，推动自身知识的提升。

3.完善基本企业财务管理的制度和体系

中小企业要重视财务管理的内控工作，重视财务管理信息工作，保证财务管理信息工作，为财税管理人员提供及时准确的信息。也因此，中小企业要抓好如下工作：第一，建立健全财务内控制度，保证财务会计与管理工作的依法开展，完善企业财务责任，严格执行对财税管理人员的资质要求，确保企业财务风险管理和税收风险防范的政策一致，实行完善的管理体系；第二，狠抓对基础会计工作的质量控制。进一步完善基础会计核算业务流程，注重对涉税事项和工作过程的检查和管理，严格规范涉税工作范围和涉税人员。严格执行会计凭证和会计处理制度，加强凭证和会计审计，维护原始数据的真实性和完整性，为办理税收征管业务提供法律依据；第三，做好企业税收筹划，通过适当的方式实施节税和避税。为了降低税收成本，中小企业需要改变传统税收处理中的一些错误做法，在业务中充分利用税收筹划，提前筹划涉税事项，采取有针对性的减税措施，通过法律手段避税，在实践中做好业务处理，降低税收成本。通过法律手段降低企业税收风险。

4.建立完善企业税收筹划的预警机制

中小企业要时时注意我国税收政策的变动，以明确政策变动的具体内容和方向，并在此基础上积极进行税收筹划工作，以保证税收筹划方法的合理性和有效性，并对税收筹划风险进行防范。另外，中小企业还应根据企业实际情况，建立完善的税收筹划预警机制，确保政策环境发生变化的时候，能够通过有效的分析和比较进行预警，及时提醒企业注意税收筹划中的潜在风险。