企业内部控制视域下的风险识别与应对

王斌

摘 要：当今社会随着经济的不断发展，各行各业都在进行着激烈的竞争。因此，如何从风险识别与控制中，最大限度地降低经营成本，并促使经营方式的最优化，成为目前企业面临的关键问题。实施企业内部管理，既可以规避经营风险，又可以达到企业内部资源优化配置的目的，从而提高企业的经济效益。本文从企业的内部控制与风险管理两个方面入手，就目前企业的内部控制问题进行了深入的探讨，并提出了相应的对策建议。

关键词：企业；内部控制；风险识别；应对

通过对企业的内部控制，可以保证公司经营成果的真实性，保证公司的财产安全，加强公司的管理并对公司运营中出现的各种问题进行有效控制。所以，从内部管理的角度来看，加强内部控制可以全面掌握公司的经营状况，并清楚地认识到目前的风险状况和问题。企业应建立起一套完整的风险控制体系，以保证财务管理的有效性，提高企业整体的竞争力，促进企业健康持续发展。

一、企业内部控制和风险管理

（一）企业内部控制

内部控制是企业发展的关键所在。企业的内部控制包括内控环境、风险评估、控制活动、信息交流等诸多因素。企业内部监控可以保证企业的财务状况和信息的真实性，从而提高企业的运营效率。以内部控制为依据，可以强化对企业的财务报表进行监督，保证企业的财务工作能按一定的程序进行，从而使财务报表的准确性和可靠性得到进一步的提升。其次，可以极大地降低企业的运营风险，通过对企业的内部监控，准确地为企业的财务管理提供准确的财务数据，为企业的各种经营决策提供了强有力的支撑和保证，保证了企业的各项业务运作正常进行，从而提高企业的经营能力，保证企业的持续、健康发展。

（二）企業风险管理

风险管理是指在企业经营活动中，运用各种管理措施，分析、评价和衡量各种风险，围绕风险问题，制定风险预防与控制对策，采取科学、合理的方法来应对风险，从而保证企业的经营安全，提高企业的经济效益，强化企业的管理基础。对于企业风险，通常包括两个方面：一是内部风险，二是外部风险。企业的内部风险是指在经营决策、发展目标、生产计划和成本投入等方面，企业发展的内在因素会对企业产生一定的影响。而外部风险，是指面对企业发展的外在条件，在一定程度上会发生改变，进而产生经营上的风险。其中包括国家政策、市场发展趋势、供求关系等。所以，企业要从整体发展的角度出发，结合自身发展的现实情况，把风险控制贯彻到企业内部去，从而提升企业的发展水平。

（三）企业内部控制和风险管理的联系

无论是从内部控制还是从外部风险的角度来看，都有一些相似之处。首先，两者都是在财务管理的前提下进行的。在企业发展中，财务经营是一项非常关键的管理理念。实施有效的财务控制系统，既可以对企业的经营状况进行有效控制，也可以有效地改善企业的经营状况，减少企业的经营失当和错误决策的现象发生。在企业内部营造一个良好的经营环境，这些都体现了企业的风险管理与企业的内部控制。其次，由于风险和内部控制的全过程都是动态的，与目前的经营状况有着紧密的联系。内部控制与风险控制等各个方面必须与相应的经营问题相适应，以保证经营效益的最大化。因此，企业要从动态角度出发，根据目前的发展状况，全面地剖析企业的经营状况，从而提升企业的经营成果。在风险管理方面，利用内部控制的方法，可以使其贯穿整个企业的运作和发展过程，客观真实地反映出企业目前的发展状况。

在企业的内部控制与风险管理上，存在着一些差别：首先，管理要素的不同。企业的内控工作重点是各项运营环节，它可以保证企业的内控能力得到全面的渗透，并且可以为企业的各种政策制定提供有力的保障。但是，在企业经营中，内部和外在的各种因素为核心的风险，是以企业发展的风险为依据，对其内部和外在的环境进行全面剖析，为其提供有力的依据，以减少经营风险。其次，管理范围的差异。企业的内部控制属于风险管理范畴，其目标是增强决策的科学化和减少决策风险。因此，与内部控制相比，风险管理的作用更大。最后，采取不同的治理手段。企业的内控工作，主要是基于经营活动的信息，针对存在的问题和不足，采取适当的对策来解决。风险控制就是通过转移、承担、分散和中和风险，降低风险给企业的发展带来的负面影响，从而预防风险发生，提高企业的经营水平，提高企业的发展竞争力。这些都反映出企业内部控制与风险管理的不同之处。

二、当前企业存在的内部控制风险

（一）监控效果不足

目前，我国大多数的公司都在构建内部管理体系。然而，在许多公司的经营中，却很难保证公司的内部控制体系能够得到有效实施。在各项人员的决策和行动上，缺乏有效的监管和指导，尤其是部分公司在日常的管理中，把重点放在了生产上，而忽视了对管理和经营环节的关注。这就导致在企业的经营中，没有足够的关注内部控制，缺乏健全的内控体系和标准来约束和制约员工的行为。因此，我国的企业内控工作存在着一种形式上的缺陷，很难发挥其应有的监管与控制作用。

（二）工作人员能力及素养存在不足

在实际工作中，财会工作的成效取决于会计人员技术水平的高低，人员能力及素养将直接关系到财务工作的质量。因此，要保证会计从业人员具有专业的业务技能和熟练的财务操作能力。同时，财务人员要根据我国的相关法规和企业的财务制度，在平时的工作中灵活地使用财务知识。然而，目前许多企业的内部财务管理人才总体上仍需提高自身的素质和专业技能。由于许多会计从业人员无法对其所涉及的具体业务进行熟悉，从而限制内部控制在制定和实施过程中的效果，影响企业财务数据的准确性，从而阻碍企业的可持续发展。

（三）不重视内部控制

目前我国的企业管理层对于企业的内控体系还缺乏足够的了解和关注，企业缺乏健全的内审机制，制定的各种内控体系实施效果不佳，这就造成了各部门之间的联系不紧密，从而影响到了企业各职能部门之间的相互监管作用的发挥。一些职位和部门的制度构建存在着一定的独立性，这将对企业的凝聚力产生一定的影响，从而制约着企业的内部管理有效性。目前，从人们的认知来看，许多企业并没有完全掌握内部控制的相关知识，无法进行有效的内部控制。尽管我国已经建立了相应的内部控制体系，但在实际的财务工作中却没有得到切实的执行和改进，在财务的管理和发展过程中没有得到很好执行，而且还存在着资源的浪费现象。

（四）财务信息化构建滞后

随着现代科学技术的不断发展，在现代企业的经营管理中，采用了大量的信息技术，促进了企业的财务管理和信息技术的发展。这对企业的内部管理制度的建立和实施提出了更高的要求。企业要适应目前的市场需要，必须在财务经营管理方面，根据市场的发展动态，掌握财务信息的动态，从而促进财务系统的建设。然而，在目前的情况下，许多企业在建立财务管理系统时，存在着一定的滞后现象，从而加大了企业的内部控制风险，从而使企业的经济利益受到严重的影响。

三、企业内部控制视域下的风险应对措施

（一）建立并健全监督管控机制

在加强企业的内部管理方面，要落实监督工作，建立健全企业的规章制度，加强企业的精细化管理水平。在此基础上，建立健全人员评价指标，使其在财务工作中得到全面的体现，从而保证企业的内部监控能够得到切实的执行，从而使会计监督职能得到真正的体现。要保证企业的各项政策执行效果，必须建立相应的监管控制小组，并根据实际情况对风险管理进行评估、分析和总结。在此基础上，通过对内部控制与风险管理之间的缺陷进行有效补充，提高企业的综合经营水平。比如，企业的财务制度必须与整个行业的发展相适应，才能适应信息产业技术革新的特征，真正地发挥出制度对财务管理的功能。在进行财务体制改革时，必须对财务工作相关职务进行标准化设置，从而建立起职务分离的原则。此外，在监督管控方面，应制定相应的评估指标，并对控制效果进行定性分析，以保证实施管理策略的有效性，增强企业的运行安全性，并能有效地解决风险问题。

（二）重视人员培训工作

在企业的经营管理中，人員的素质水平是一个非常关键的因素，它将决定着企业的各种财务工作开展的有效性。所以，在内部控制方面，必须不断提升会计人员的素质水平，强化员工的职业技能培训与教育，从而提升员工的会计专业技能。同时，要从企业的角度来看，要根据企业的实际情况，全面地分析企业的特点，并根据目前的市场形势，进一步强化对会计人才的持续培训，以扩大员工的知识面，帮助员工建立健全的知识库，进而形成一个完整的知识结构，以提高员工的专业技术和水平。在平时的工作中，可以增强企业管理工作的科学性和专业性，有效地防止发生运营方面的问题。因为人力资源的限制和金融信息的复杂性，使得对有关的信息进行全面的分析很困难，所以单靠人力对财务风险进行辨识是很困难的。所以，运用信息化手段构建财务风险的预警体系是非常有意义的。首先，要找出适当的风险预警指数。其次，利用大数据技术建立风险警示体系，对各方面的数据进行全面的统计，从而找出问题，提前预防和控制财务风险。

（三）提升内控制度的规范性

在此基础上，企业应继续强化内部控制体系，以提升制度的标准化程度，推动制度的不断改进与优化。以审计与监管为核心，在企业内部控制体系与企业管理之间建立起一套完整的内部监控体系，有效地降低财务风险，提高企业的整体效益。无论是技术升级和扩张，或是对外收购，都有一个共同的目的，那就是让企业获得更多的经济效益。因此，在进行财务风险评估时，应加强对财务会计的研究，以提升其对企业的整体发展水平。企业的现金流入受到了应收账款的直接作用。一方面，企业需要依据具体的合作协议，制定不同的应收账款的回收方法，并将电话收集与上门回收相结合。而对于有意拒不遵守发票的卖方，则应采取司法途径来强制其开具发票，从而减少其财务上的损失。另外，在赊销时，可以保持货物的所有权，也就是与卖家商定，直至支付完成。若合作企业破产，则该企业的产品将不列入该企业的破产资产，从而有效地规避损失。目前，随着经营模式逐步趋向于大型企业，企业的投资流程也在逐步规范化，这就要求企业在投资过程中，要有一个精确的安排和规划，及时更新企业发展战略，降低企业内部的投资风险。

（四）确保内控制度的落实

在完成了内部控制体系的整体构建与安排之后，要保证内部控制体系能完全贯彻和实施到企业的日常工作中去，防止出现一些不适当的行为，从而影响到监管工作的整体水平。在目前的经济形势下，企业在面对日益严峻的市场竞争中，也要适应企业发展的需求。所以，企业要不断地更新和改进自己的财务运行机制，加强对会计人员的管理与培训，以及与目前的企业的财务工作需要相适应。第一，实行全面预算管理。提高企业经营管理水平的核心是对企业的经营状况进行全面的规划、对各部门的预算进行统一的规划、对各部门进行统一的配置，从而实现企业整体的预算管理。第二，在企业的日常运营中，要重视对员工的基础能力和业务能力的培训和考核，建立与其有关的工作计划和工作绩效评价指标，建立有条件的共同承担责任的制度。要完善企业内部监督制约和协调各方的工作，以提升企业的整体财务风险控制水平，有效地对其进行有效管理和预防。第三，财务管理必须重视资金和资产管理工作，以最大限度地发挥各项资金的作用，降低投资成本。对银行放款的利率变动进行深入研究，把握其变动的规律，科学地安排融资渠道和资金结构，保证合理的投资分配。重视企业的资金运用和资金周转，在一定程度上降低信贷投放，对企业存货的成本构成和资金使用效果等进行有效的监督和控制，实现企业的高效运营管理。第四，要确立财务总监或会计责任体系，注重对企业重要的财政支出和经营行为的控制，并将财务与企业的经营相结合，实行信息化管理。

结束语

企业的内部管理体系对于企业的发展具有重要和深远的意义，企业内部管理是为了实现企业长期发展而设立的。企业的内控体系是一种有效的监督机制，它能有效地阻止企业的发展偏离轨道。在企业发展的同时，要从内部控制角度出发，强化风险管理体系，建立起一套科学的风险管理体系，提高企业的内控和风险管理水平，促进企业的健康发展。

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