优化民营企业资金管理的路径分析

2023-02-24程晓红山东南山铝业股份有限公司

品牌研究 2023年1期

文/程晓红（山东南山铝业股份有限公司）

改革开放以来，我国民营企业呈现出快速发展的态势，在国家经济发展中占有关键的地位。而资金管理作为民营企业内部控制系统中的重要组成部分，全面增强企业的资金管理效率，不仅有利于降低企业的运营成本，同时还能约束管理层的投资决策行为以及各业务部门的工作动向，提高企业整体的凝聚力、向心力。但当前，部分民营企业管理者为了实现短期的经济收益，在开展资金管理工作的时候，并没有配备专业的管理人员，资金的申请、使用和追踪缺乏监督与管控，降低了资金的使用效率。需要企业管理者能够加强对资金管理的重视，完善与资金管理配套的内控体系，更新监督流程，全面优化民营企业的资金管理效率，为加速民营企业发展以及促进企业升级转型提供系统的资金保障。

一、民营企业资金管理的内容和价值

（一）企业资金管理的内容

站在企业的角度来讲，资金管理是指对企业各项经济活动、业务往来活动的资金来源、使用情况和调配情况进行控制、计划、考核等多项工作的总称。

资金管理作为现代化企业财务管理以及内部控制工作中的重要组成部分，管理的目标是完善企业的资金控制体系，使企业各类生产经营活动能够在有序的范围内进行。全面提高企业的资金管理效率，不仅可以增强资金的利用效率，同时也能防止资金被恶意使用或出现资金浪费的情况，实现企业经营管理水平、生产技术的多元提高[1]。

从内容的角度来讲，资金管理首先包括对各类投资决策与计划进行分析与管控。其次要建立更为多元的资金使用分管责任制，保证每一项资金管理工作都能够落实到负责人头上，发现问题及时追责。再次要科学检查与监督资金的具体使用情况，发现违规使用或过度超支等问题要立即惩处。最后要科学考核资金的利用效果，包括资金是否发挥了既定的投资功效、能否收回应得的利润等。

（二）民营企业资金管理的价值

企业在落实资金管理工作的时候，需要确保资金的使用具有预算性和计划性。

资金管理人员要根据各部门申请资金的具体使用用途和使用状况，制定合理的调配计划，并协助财务部门完善预算管理等工作。按照相应的计划，开展收支程序，防止盲目使用资金，并确保企业内始终拥有相对合理且充裕的资金留存量，以保证临时性投资或者限时性偿债等。整个过程，不仅全面提高了企业资金管理的科学性和有序性，使每一笔资金的使用、调配和追踪都能在可控和可调节的范围内，同时也降低了企业的经营运行成本，防止不必要的费用支出，提升了资金的使用效率，甚至实现了减本增效的企业发展目标[2]。

从本质上来讲，企业开展有序的资金管理工作，能够全面提升企业整体的经济效益。因为如果资金管理出现问题，企业的融资能力将大大减退，无法支撑各业务部门的合作往来活动，会导致经营效率的持续降低。因此资金管理作为企业内部控制工作中的重要组成部分，地位不容小觑。除此之外，资金管理作为财务管理活动的重要分支，通过明确每一个部门甚至管理层的资金使用方向，可以规范管理层以及业务人员的经济行为。针对一些大型企业，甚至可以在资金管理工作中引入第三方监督机构，避免财务人员为股东私设小金库出现徇私舞弊的情况，从根本上杜绝了擅自挪用资金甚至贪污腐败的行为，起到强有力的约束作用。

二、民营企业资金管理中的问题分析

（一）欠缺对资金管理的重视

近几年在政策的扶持下，虽然民营企业的数量越来越多，服务范围也越来越广，但是大多数民营企业依然难以应对激烈的市场竞争，而倒闭的关键原因，在于管理不协调。例如，民营企业的管理者和各部门负责人之间存在裙带或亲属关系，这种家族式的经营管理模式，很难留住人才，而且还存在各类决策主观臆断的情况。尤其在开展资金管理工作的时候，现金的流出具有随意性，先斩后奏的情况屡见不鲜，不仅财务制度如同虚设，而且管理者也没有设置科学的财务机构或者安排资金管理岗位。

在开展项目投资决策之前，缺乏分析和论证程序，也没有总结市场调研经验，完全凭借管理者的主观臆断或者测算当前企业的资金存量，便盲目投资，投资决策行为的随意性较大，失误概率较高，容易出现资金损失，难以填补亏空和漏洞。也就是说，当前部分民营企业的资金管控工作流于形式，呈现出粗放式和家族式的管理状态。

（二）资金内控体系不够健全

首先，部分民营企业的资金管理岗位设置极度不合理。虽然近几年来民营企业的规模逐渐扩大，但是在落实资金管理工作的时候，岗位设置定位模糊。例如部分企业管理者为了能够节约人力资源成本，在招聘财务人员的时候，要求他们身兼数职，完成出纳、收银和会计等多重工作任务，压力大的同时，权力过于集中，不仅会影响工作效率，也难以形成相互制约和互相监督的局面，无法为资金的安全使用和有效调配提供科学依据和外部监督，以权谋私、坐支现金等问题频频发生[3]。

其次，部分民营企业的资金审批授权制度存在不完善和界限不清晰的问题。一些民营企业的日常管理工作相对松散，管理者并没有明确各层级在监督、执行和决策方面的权限。以资金申请审批流程为例，业务人员在申请资金之前，只需要线上填写申请单，便能够在短时间内获得相应的资金数额，流程不健全，容易出现违规操作的情况。还有部分民营企业在落实资金管理的时候，资金申请和追踪程序复杂，出现拖沓的现象，影响经济业务的开展，资金的使用效率也持续降低。尤其在发生重大经济事项之前，由于企业内部的资金申请审批授权制度严重缺失，管理层主观臆断出具的资金使用决策，往往与企业实际的资金拥有量相差较大，容易造成经营损失。

（三）民营企业融资渠道单一

融资贵和融资难的问题，是当前制约民营企业持续发展和扩大经营规模的重要瓶颈。因为多数民营企业的规模相对较小，资金拥有量不足，在开展投资决策之前，需要利用民间借贷、银行借贷的方式筹集资金。但是民营企业的发展潜力、盈利能力和偿债能力等本身存在一定的限制，如果历史信用还有问题，很难向银行申请大规模贷款。

融资困难和融资渠道单一，致使大多数中小型民营企业在落实资金管理工作的时候谨小慎微，一味地压缩经营成本。例如通过开源节流或缩减人力开支等方式来降低经营所需资金，无形中使人才大量流失。还有部分民营企业管理者病急乱投医，为了能够竞标成功，盲目向民间借贷，贷款利率较高，如果投资项目出现问题或者资金回笼时间长，民营企业偿还利息能力不足，不仅增加了税收成本，还会滋生税负风险，使企业陷入破产和重组的危险当中。

（四）内部资金监管机制欠缺

由于民营企业在开展资金管理工作的时候，缺乏内部资金监管机制，存在管理不到位的问题。

首先，日常费用的报销监督缺位。财务费用报销制度缺失，导致民营企业的实际业务和费用报销单据中，数据存在明显的出入。资金管理人员在核实和查验的时候，要做好系列追踪工作，浪费了时间与成本。还有部分民营企业任人唯亲，业务人员随意报销与企业生产经营无关的费用，如果缺乏审批环节，很容易出现实际支出大于成本预算的情况，不利于企业的发展。还有部分民营企业虽然日常费用的报销金额不大，但是各部门之间的权责界限不清晰，容易出现职务侵占、串通舞弊等违规问题，使企业面临巨大的资金损失。

其次是经济合同履约问题。部分民营企业的业务部门在缺乏监督机制的影响下，无法按照经济合同规定的内容，及时申请资金支付进度款，即使申请表按时提交，财务人员由于审核把关不严，两个部门之间没有建立相应的合同台账，发票流、资金流和合同流很难达成一致，容易出现超支的情况，甚至存在严重的核算管理矛盾。具体体现为业务人员未履约，出现了资金少付和多付的风险，降低了企业资金管理的效能。

三、民营企业资金管理的路径

（一）强化重视资金管理

只有全面提高思想认知，才能优化民营企业的资金管理效率。因此要求民营企业管理层能够强化对资金管理的基本认知，了解资金管理在内部控制工作体系中的重要地位。尤其在明确各部门工作职权的时候，避免出现任人唯亲和裙带关系，确保财务部门各组织成员的工作细则能够落实到位，使资金管理工作能够获得全盘的监督和有效的追踪。

与此同时，各业务部门也应该重视资金管理细则。必要情况下，可以将业务部门的预算资金支配情况、资金使用情况，和部门绩效统筹在一起，监督业务人员的工作权限，避免出现预算超支和成本资金浪费的问题。条件允许的话，民营企业管理者可以在内部建立完善的资金集中管理中心，每一笔资金的流入、使用和调配都由专业人员统一监管，并设置远程监控系统，全面提高资金管理的效率，发现问题也能及时追责[4]。

（二）完善资金内控体系

建立健全的资金内控体系，是提高民营企业资金管理效率的关键，也是平衡企业各部门关系的重要举措。在实践中，首先要求民营企业管理者能够合理设置资金管理岗位，实现岗位分离。

要明确财务部门采购岗位、库存管理岗位、会计岗位、出纳岗位和收银岗位等关键岗位的权限职责。尤其在招聘时，要求应聘者除了具备良好的资金管控能力，还要了解民营企业的生产要点、业务流程以及具备相关的财务数据分析能力和风险防控能力等。财务部门岗位间要形成相互制约和互相监督的内部牵制机制，提高资金管理和使用监督的效率。

其次要制定更完善的资金审批授权制度。要求管理者在监督、执行和决策等各项工作中，能够对资金申请审批的权限进行明确规定和说明，全面加快资金的周转速度。例如针对大型的事项和业务，需要管理者实施连签制度和集体决策制度，切忌随意使用资金或擅自更改决策方向。通过层层审批之后，将决策意见上传到云管理系统当中，实现资金的自动拨款，全面优化资金的审批程序。

以某奶制品民营企业为例，2014～2019年该企业开展各类经营活动运营资金的周转期有明显的下降趋势，从原本的96天缩短至36天，明显低于行业平均值。该企业管理者为了能够进一步提高运营资金的周转速率，完善了资金的内控体系，针对不同类别的资金，设置了动态化的管理程序，包括生产渠道运营资金的管理、销售渠道运营资金的管理以及采购运营资金管理等。

每一个资金管理程序都配置相应的负责岗位，全面提高了该企业资金内控体系的运行效率。2019～2021年，短短两年时间，该企业资金的周转期又回到了巅峰状态，超过了100天，资金回笼效果也十分明显。

（三）拓宽企业融资渠道

2019年的中央经济工作会议中明确提出，政府要继续实施积极的财政政策和稳健的货币政策，缓解民营企业融资难和融资贵的问题。因此，民营企业在落实资金管理工作的时候，必须时刻关注国家下发的一系列优惠政策和倾斜纲要等，尽可能在投资之前利用向银行信贷资金的方式筹集投资款。更重要的是，企业在发展运营的过程中，应该始终遵循信用为先、效益为主的原则，给银行以及社会留下良好的经营形象。

为了进一步拓宽融资渠道，民营企业可以利用融资租赁和承兑汇票等方式开展融资，但是这些融资方式本身具有一定的风险性，需要企业资金管理人员能够了解市场变化和风险要素，防止过度融资，使企业承担偿债风险。