商业银行科学实施全面预算管理的有效策略探讨

王龙芬

（惠安县农村信用合作联社，福建 泉州 362100）

一、引言

随着国内外经济面临的不确定性增加，银行监管不断趋严，在发展上面临一系列挑战。执行全面预算管理体系，是银行实现可持续发展的关键一环，而全面预算管理要对全流程、全方位的工作进行分析，才能确保银行在运营环节有序应对外部的挑战，优化资源配置，使价值最大化，实现高质量发展目标。

二、商业银行实施全面预算管理的现存问题

一是组织管理不完善。银行开展全面预算管理，要形成规范的组织管理措施。但有的商业银行在执行全面预算管理的环节中，没有明确不同层级的人员在预算工作中的具体流程与要求，导致预算工作执行不细致、分工不明确，配合不到位等问题。

二是预算目标确定不合理。商业银行确定预算目标，要结合战略目标来明确不同阶段的工作任务，确保预算方案合理。但有的银行在确定预算目标时，未结合各分支机构实际特点来设置科学的预算目标体系，导致目标脱离实际。

三是预算编制方法不科学。有些商业银行在开展预算编制时，依旧采用直接由财务部门下达预算的方式，没有结合基层的实际情况确定预算方案，导致出现了预算脱离实际的问题。

四是预算执行与分析不严谨。商业银行在执行预算的过程中，应进行动态预警，提高预算工作的严谨性。但有些银行在预算执行环节未形成完善的预警及分析体系，致使有些问题无法及时被发现并得到有效整改。

五是预算考核措施有待优化。商业银行预算考核指标应尽可能细致且合理，部分银行的预算考核指标不够细致，考核的奖惩过于物质化，未形成多元化的激励机制。

六是信息系统建设相对滞后。有的商业银行虽然已建立预算信息系统，但无法和会计核算系统等相关系统进行对接，在无法实时监控预算管理环节中的工作动态。

三、商业银行实施全面预算管理的有效策略

（一）完善组织架构

1.完善预算管理的组织架构体系。银行在执行预算管理时要形成科学的管理机制，包括形成预算的决策机构、组织机构等主体。首先，应建立预算管理委员会。预算管理委员会作为预算管理工作的决策机构，其主要职能是开展预算的审定，执行预算管理的决策，并在预算管理流程中针对各项经济业务进行协调与统筹管理，确保按照要求严格执行相关流程，提高预算工作的规范性。其次，应建立预算管理办公室。预算管理办公室作为预算管理工作的日常机构，负责预算的组织、监控、考评等，办公室通过明确预算管理程序，对不同环节的工作进行科学控制，并结合预算管理委员会的工作任务及目标，促使各类问题能够得到有效整改。最后，应建立预算监督机构。预算监督机构作为银行的内部审计部门，要针对银行预算管理中不同的环节进行监督，审查各项事项是否执行到位，并提出相应的意见与优化措施。

2.提高全员预算管理工作的积极性。为确保商业银行的全面预算管理体系得到全员的支持与配合，要形成全员共同参与的管理机制，明确不同层级人员在预算管理中的具体工作要求，为开展工作营造良好环境。同时要在预算执行环节形成完善的预算管理规划，推动全员参与和配合，形成统筹协调的预算控制措施。

（二）确定预算目标

1.在初创期，预算的重点是资本投入。银行的初创期阶段，存在高投入、低回报的特点，在开展预算管理时，应将资本作为资源投入重点，形成以资本预算为主的工作机制。

2.在成长期，以市场开发为主开展预算。银行的成长期阶段，要重视市场拓展，结合银行定位、业务特点以及负债情况等方面的要素，形成以业务规模为起点的预算控制措施，还要结合销售额情况合理配置各类资源。一般情况下，银行的利率价格相对固定，然而决定银行收入的并非利率，而是贷款资产项目的大小，但是放贷又有着严格的限制，受存贷比等监管指标的约束，因此在成长期阶段，银行预算工作的重点是控制流动性的同时，关注信用风险和操作风险，确保有序发展。此外，成长期阶段的银行要以存款数额为主，根据自身规模重视市场扩张[1]。

3.在成熟期，预算应该以节约支出为主。银行的分支机构经历了一段时期发展之后进入成熟期，各项业务有了一定的市场占有率，相对稳定且盈利能力较好，在开展预算管理环节要以节约成本为目的。

（三）优化预算编制

1.选择合理的预算编制方法。不同预算编制方法有其自身的优缺点，商业银行要结合自身的特点及实际需求，根据不同项目情况编制预算，确保预算符合实际。首先，对业务预算应采用增量预算的方法，结合业务量情况开展预算编制。由于银行的主要业务是存贷款，在编制业务预算时，应结合不同分支机构的业务特点合理确定预算，包括所处的生命周期以及市场占有率等方面因素，合理确定业务量的增长。例如，对于刚成立的分行，存贷款业务的增量应该高于全行的总体水平，增幅相对较大；对于已经成立一段时期的分行，要考虑其历史年度的平均增幅，再根据当地金融机构的增幅情况进行确定，业务量的增幅最好不低于当地的平均值；对于经过长期发展，各项业务较稳定，到达成熟期的银行，各项业务难以进一步增长，此时不应该过度强调银行的增长率。其次，费用预算应采用零基预算的方法，结合银行扩张情况以及发展情况合理确定销售费用及支出。此外，在编制费用预算时，要考虑分行的新增网点以及新增人员情况等要素，合理确定以下支出：一是个人费用，主要是根据分行的人均薪资标准及人数情况进行确定；二是变动费用，主要是结合水电费、电子设备运转费等相关数据确定；三是固定费用，指的是银行网点房租、物业费等，主要是结合已签订的租赁合同、物业费标准等进行确定。四是资本性支出，包括银行建设相关费用，根据建设标准等要素确定。

2.形成以条线为主的编制机制。在预算编制流程中，要由总行牵头开展预算编制流程，并且要结合整体预算要求对工作进行科学协调，明确不同环节预算工作要求，由各业务条线将预算分解至各分支机构，确保资源能够得到合理调配。首先，要让预算更加符合部门的实际情况，避免由财务部门直接下达的预算不能贴合银行实际的问题。其次，各条线管理部门了解自身工作的详细情况，能够防范在编制预算环节中各主体盲目压低业务量或抬高资源配置，有效减少各级主体之间推诿扯皮的问题[2]。最后，要建立权责统一的预算编制体系，进一步提高相关人员的责任意识，推进预算管理工作的规范性。

（四）强化预算执行与分析

1.建立预算预警系统。预警系统能够在预算管理流程中对各项经济业务事项进行指导和激励，将各项业务事项都控制在合理范围内，降低风险，规避不必要的问题，确保预算各项工作有序落地。通过预警，还能实现对预算执行全过程多方位的监督和协调，帮助银行发现预算执行过程中的难点和问题，确保全面预算管理机制和目标贯彻落实。

2.动态分析不同层级人员的预算工作情况。通过建立动态分析措施，能够针对预算存在的偏差及时进行处理[3]。预算分析作为一个连续的过程，通过定期对预算执行情况的偏离度以及所产生的差异进行分析，能够帮助银行及时发现预算在执行过程中所存在的不足，并在动态分析的基础上结合人员工作中存在的问题形成对人员的有效控制，让人员根据工作中的问题执行整改措施，以确保预算管理流程中各类问题得到解决，提高预算执行的严肃性。

（五）完善预算考核

1.细化考核机制。当前，很多银行在开展预算考核时，主要以分行为单位进行考核之后，为使预算考核工作尽可能细致，应从横向、纵向两个维度设置考核指标。横向维度主要是将各条线预算作为总行条线管理部门的考核项目，纵向维度主要是将各分支机构的预算结果作为分支机构的考核项目。这样能使预算考核工作更加科学，从而调动总行各条线管理部门开展预算管理工作的积极性，充分发挥组织、协调作用，带动各分支机构有序完成工作目标。

2.实施多元化激励。在完成预算考核的基础上，要形成科学的激励措施。在开展预算考核与激励的环节，应按照物质激励和精神激励相结合的方式，充分调动员工参与预算管理工作的积极性，除基础的薪酬、奖金等，还要通过表彰、评选先进等方式进行全方位激励。

（六）改进信息系统

1.建立预算的在线编制功能。预算信息系统能够对银行的所有业务进行信息化管理，银行应该通过信息系统，根据各职能部门的工作任务完成预算编制，并以信息系统中的相关预算数据作为参考，提高预算编制的规范性，大幅度减少人员工作量。

2.通过信息系统开展监控。商业银行应在预算执行环节，将预算指标录入系统，由系统结合预算执行情况开展分析。例如在支出方面，将预算系统和财务系统对接，设置相应的监控指标，从财务系统中获取支出的进度事项，实现对预算支出项目的动态监控，达到提高监督效率的目的。在收入预算方面，将预算系统和前台业务系统、柜面会计系统对接，把收入数据实时反馈至预算系统中，便于监测收入情况，实现对预算的高效分析及反馈，形成高效的预算控制体系。