企业税收筹划中存在的问题与解决办法

杨冬

摘 要：税收筹划是指企业在遵守相关法律法规的前提下，利用会计准则、税法之中的差异或者税收政策法规之中不明确的内容，来延迟纳税或者减少自身纳税金额的行为。税收筹划的目的是提升企业的经济效益，提高自身的竞争力。但是，在进行税收筹划的过程中，企业必须保证不违反我国的法律规定，否则将会被视为偷税漏税的行为。对于我国的企业来说，税收筹划是一个非常重要的课题。随着经济的发展，我国的企业数量不断增加，竞争也变得越来越激烈。企业如果想要在竞争中脱颖而出，必须提高自身的经济效益，提升自身的竞争力。税收筹划就是一种很好的途径，可以帮助企业节约税费，提高经济效益。然而，税收筹划也存在一些问题，例如法律法规的不统一、税收筹划方法的不合理、税收筹划人员的缺乏等。因此，需要采取相应的措施来解决这些问题，以保证税收筹划的合法性和公正性。总的来说，税收筹划是我国企业提高经济效益、提升竞争力的重要手段，但是也存在一些问题。因此，企业应注重做纳税筹划，以有效防范税务风险，提升节税效益。

关键词：企业税收；税收筹划；存在问题；筹划方法

在我国经济持续发展的过程中，我国税收相关法律也在不断调整和完善，在出台新的税法之后，我国的市场经济发展更为迅速，我国政府通过下发一系列税收优惠政策，降低企业的税收负担，帮助我国企业持续发展。与此同时，新的税法也使我国企业获得了新的税收筹划思路，企业可以通过筹划自身的税收，降低自身的税收成本，同时为企业发展注入活力。

一、企业税收筹划工作分析

（一）有利于提升企業的管理水平

税收筹划是我国企业财务会计工作的重要组成部分，在当前全新的发展阶段，越来越多的企业强化业财融合，因此，企业税收筹划必须与管理和经营紧密结合。合理合法的税收筹划不仅能够保证企业内部财务会计工作的高效，也能提高企业的综合竞争力。税收筹划对于企业的发展起着关键作用，因此，各项工作都必须为企业发展服务。通过合理合法的税收筹划，企业管理水平也能得到提高，从而为企业的未来发展打下坚实的基础。总之，税收筹划是企业发展的关键因素，必须得到足够的重视和落实。

（二）提升企业经济利益

税收筹划不仅可以帮助企业降低税收成本，避免企业陷入财务风险的漩涡之中，还能够使企业的产品结构得到优化，进而使企业所获取的经济效益持续提升，为我国市场经济在未来的良性发展提供更多的保证。对于我国各类企业而言，税收筹划能够使企业内部的可支配收入上升，同时企业在生产、运营、投融资方面，能够通过税收筹划做出正确的决策，企业规范化开展自身的税收筹划工作，能够有效提高企业在税收层面的利益。而且就我国税收相关法律而言，税收筹划不仅促进了企业发展，同时也体现出税收具备的杠杆作用，使我国的财政收入上升。

（三）规避税收风险，增强企业遵法和守法意识

企业在运营过程中，会不可避免地遭遇财务风险，在所有财务风险中，税收相关风险是比较常见的。税收筹划是一种有效地规避税收风险的方法，它不仅能保证企业平稳发展，而且有助于提升企业的遵纪守法意识，使企业法人树立依法纳税的正确意识。税收筹划的进行不仅有利于企业的持续发展，而且已经成为企业内部的重要经营内容。通过对企业税收的全方位筹划，企业可以明确自身的财务管理状况和经营状况，从而通过纳税来进行有效调整，更好地掌握财务状况，实现企业的稳定增长。此外，税收筹划有助于加强企业内部控制，防范税务风险，保证企业的经营稳定和财务稳健[1]。

（四）税收筹划的可能性

首先，我国税收相关法律法规无论是制定还是实施，都无法做到100%完备，税收筹划因此而获得更多的可能性。我国政府虽然会不断地修订或者制定税法，但是我国政府不能制定或者修订出面面俱到的税法，从而导致税法之中存在空白，或者税法在制定之后无法全方位执行，也就是税收监管存在期望差距，由此可见，不完备的税法，成为企业开展税收筹划的一个决定性因素。

其次，无论是国内的税法还是国外的税法，其中都会体现出对于社会公平性的追求，要想实现公平的目标，必须借助于递进的税率，这使得不同支付能力的纳税人，需要负责不同数额的边际税率。我国政府会针对市场经济发展面临的外部问题进行调整，这使得不同投资活动的税收待遇存在显著的差距，导致我国纳税人之间出现了显著的边际税率差距，这成为我国企业税收筹划的另一个决定性因素。除此之外，我国政府在制定税法的过程中，需要考虑所有税收的源头，以及税收的可持续增长，例如在税收制度之中存在为数不少的“税式支出”，这无疑为企业的税收筹划带来了更大的可能。

二、企业税收筹划存在的问题

（一）对税收筹划缺乏必要的认识

无论是何种类型的企业，要想真正建立健全自身的税收筹划活动，必须先对税收筹划产生正确且必要的认知。在正式开展税收筹划以及相关运营活动之前，企业需要先为税收筹划活动进行合理布局，在企业内部选择具备丰富工作经验、遵纪守法、具备高水平与高素质的人员，在了解企业现阶段的运营情况以后，全方位开展分析，统筹规划税收筹划的前期工作内容。

但是，我国部分企业在开展税收筹划的时候，并未真正对税收筹划产生必要的认知，也没有真正了解税收筹划对于企业可持续发展的重要性，甚至有个别企业为了达到减税的目标，铤而走险，大幅度减少自身的缴税额度，违反我国税收相关法律法规，导致偷税以及漏税问题出现，企业也会因此而遭受法律制裁，在我国社会内部造成较坏的影响。不仅如此，部分企业由于受到各种原因影响，并未健全自身的财务管理体系，企业内部的账目数据也较为混乱，无论是收入还是支出费用都没有加以明确界定，导致税收筹划活动无序开展，企业也因此而遭受较大的经济损失。

（二）税收筹划能力有待提高

税收筹划无疑对我国企业的发展有着深远的意义，但是在我国各类企业之中，尽管已经开始对税收进行筹划，但是不同的企业在税收筹划方面的能力存在较大差异，导致税收筹划的成效无法达到预期。我国部分企业由于受到多种因素的影响，如果企业的税收筹划能力低下，那么企业在税收筹划层面将无法获得预期的成效，企业难以提升自身的经济效益，也无法实现创新发展的战略目标。不仅如此，部分企业虽然已经对税收筹划工作产生重视，并要求税收筹划工作按部就班地有序开展，但是税收筹划并未做到有效管理，也没有根据税收筹划制定出有效的管理机制，这使得企业的税收筹划事倍功半，税收筹划能力长时间处于原地踏步状态，甚至不升反降，导致企业内部的大量资源被浪费，企业的发展也遭遇阻碍[2]。

（三）执法力度不够

一方面，执法过程中存在显著的“任务第一”倾向。在我国，税收任务每年都会增长，导致部分征管部门的税收收入形势较为严峻，为了保证上级下发的税收任务完成，相关部门不得不将工作重心放在组织收入这一中心任务上，投入大量的时间和人力资源，关注区域内的“税收大户”，而对于部分规模小的、不会直接影响税收任务完成的小企业，反而选择忽视，因此执法过程中出现了“真空地带”，最终导致整体征管工作不到位、税收负担缺乏公平性、税收秩序陷入混乱的问题。

另一方面，部分地区仍旧存在税收执法不严的现象。如果区域内的企业或者纳税人在税收筹划的过程中，违反了我国相关法律法规，相关执法人员可能会产生多一事不如少一事、不要得罪人、要保证区域内发展环境平稳的消极思想，在遇到执法问题的时候选择“绕着走”“避而不谈”，导致税收相关法律发挥的刚性严重下降，从侧面助长了部分企业或者纳税人违反税法的嚣张气焰，也损害了合法纳税的企业与个人的利益，税收法律的尊严丧失。

（四）企业税收筹划偏离法律

在分析我国企业现阶段的税收筹划情况之后，不难看出，企业的税收筹划活动仍旧处于探索期。由于我国税收筹划相关法律并未真正健全，因此在实际的税收筹划过程中，企业很容易踩到法律的“红线”，甚至会因为不当的税收筹划操作，损害我国的整体利益，导致严重的后果产生。之所以会出现企业税收筹划与法律法规背道而驰的问题，一个主要的原因就是纳税的类型较为繁杂，我国企业在运营过程中，可能会为了眼前的利益，再加之侥幸心理作祟，而做出偷税、漏税行为，导致税收筹划工作面临风险。不仅如此，在部分企业之中，相关工作人员“知法犯法”的情况依旧存在，其原因是企业并未针对税收筹划，出台专门的规章制度，甚至有个别企业受到利益驱使，纵容工作人员违反法律[3]。

三、企业税收筹划问题的解决对策

（一）建立税收筹划风险预警机制

首先，企业需要不断调整与完善现有的风险预警机制，保证风险预警机制能够与企业现阶段的发展相符合。企业税收筹划由财务部门负责，因此企业的财务部门必须对税务风险产生正确的认知，建设风险预警机制并且加以完善，从而有效防范税收筹划层面的风险，风险预警活动也能够贯穿税收筹划的全过程，而不是只关注风险事件发生之后的事后补救环节。

其次，企业内部的财务管理人员，需要先明确企业现阶段的发展特征，全面评估企业当前开展的经营活动，还需要预测企业所处领域内部的发展现状，对市场环境进行调研，明确其弹性变化，进而评估企业未来开展的经营活动，在得到相应的评估结果以后，就可以了解税收筹划之中隐藏的风险因素，以及风险可能具备的类型，真正做到事前控制，进而出台行之有效的风险应对措施。这样做既能够减少税收筹划相关风险事件发生的概率，同时也能够保证企业在未来能够平稳发展，所以在实际工作中，必须重视风险控制环节，使企业的发展水平持续上升。

最后，我国的现代化企业在开展日常经营活动的时候，必须对监督税务风险的机制进行完善，避免税收筹划过程中出现风险。就我国各个领域内部的企业而言，税收筹划相关的制度必须在企业内部真正贯彻落实，直观地了解企业在控制税收筹划风险方面存在的问题，提出优化的策略，避免风险出现并且持续发酵。企业在管控风险的过程中，需要先准确认知税务风险的监督与管理工作，然后再将监管工作与税收筹划相关的风险管控工作相融合，制定出高效的管理机制以及风险监督计划。不仅如此，企业在实际发展过程中，必须对税收筹划相关监督机制进行完善，在一个阶段的监督工作结束之后，开展总结工作，从而真正将风险防控做到实处，即使遭遇风险，企业也能够在短时间内制定出有效的解决措施，使税务筹划工作有序进行。

（二）提高税收筹划的能力

我国部分企业之所以出现税收筹划能力不足的问题，是因为企业的税收筹划体系并未建立健全，企业往往将税收筹划视为某个人的工作，并未建设专门的税收筹划小组，即使企业建设了专门的税收筹划小组，也会因为分工不明确、责任不清晰等问题而陷入一片混乱。要想提升企业筹划自身税收的能力，应当从以下两个层面入手。

一方面，企业在建设专门的税收筹划小组之后，必须保证小组内的所有人员，明确税收筹划的实际工作内容，同时监督税收筹划的全过程，保证责任能够落实到每个人，升级企业的规划机制，实现不同人员明确分工的目标，在这一过程中，企业可以邀请相关领域的专家，对小组内的工作人员进行培训，使工作人员逐渐转变税收筹划的观念，明确税收筹划的要求，在法律许可的范围内进行筹划；另一方面，企业的业务活动应当与税收筹划之间形成紧密联系，税收筹划相关工作人员在筹划过程中，必须及时与业务工作人员交流沟通，使税收筹划与业务之间形成相辅相成、相互约束的关系，保证二者的工作能够高效完成，并且做到齐心协力解决工作中产生的各种问题[4]。

（三）确保税收筹划方案与政策指导相统一

首先，企业必须明确自身的税收筹划目标，保证税收筹划活动具备正确的发展方向，与此同时，企业在明确税收筹划的目标之后，可以明确地划分所有税收筹划人员的权限，以及不同岗位的不同职责，并且保证所有税收筹划人员能够在岗位内部，按照我国政府出台的政策，独立开展筹划工作，避免其他岗位的工作与税收筹划相混淆，导致税收筹划陷入混乱状态。税收筹划工作在明确其目标之后，企业的财务会计变得更独立，而且地位也随之上升，彰显出税收筹划具备的强大功能。

其次，在税收筹划的目标真正得到确定之后，企业必须结合我国政府现阶段出台的政策，设计更完善的税收筹划计划，保证税收筹划工作能够根据政策指导、计划内容有序开展。企业在日常运营方面，必然会涉及与资金流动相关的工作，例如投融资、金融理财等，不同的资金流动应当运用不同类型的籌划方式，从而使企业支出的税收在合理范围内降低。例如，企业在筹资过程中，如果运用权益进行筹资，那么企业内部股东要想获得经济利益，就必须在税收之后分配所有的经济利润，这样做会导致企业支出更多的筹资成本；但如果企业运用负债进行筹资，企业负债的利息会被计入当期费用内部，将支出列为所得税税收之前的支出，因此而降低自身支出的筹资成本。企业必须先对不同类型的筹资方式进行深入研究，然后了解我国现行的政策，进而选择最适合企业开展筹资的方式，为税收筹划提供助力，使企业的税收成本最大限度地下降。除此之外，企业在投资过程中可以选择利用不动产资产，或者利用无形资产，使税收筹划的方案具备更多的合理性，避免企业负担过多的流转税，同时也能够减少企业应缴纳所得税的数额。

最后，企业在开展运营活动之前，必须结合政策指导内容，对经营的范围、区域、行业领域进行合理选择，在对不同的方案进行综合考慮之后，选择最适合企业现阶段发展的方案。例如，企业可以选择税收优惠力度更大的区域进行运营，主要为我国政府或者地方政府建设的高新技术产业园区，或者将项目生产经营的地点设立在经济开发区等，使税收优惠政策能够真正发挥出作用。与此同时，企业需要利用当前的政策指导，对自身的税收筹划工作进行约束，避免税收筹划变成偷税、漏税等违反法律规定的行为。

（四）严格遵守税收法律法规

企业在税收筹划过程中，不仅要了解政府最新出台的税收政策，更要对相关法律法规进行深入分析和正确解读，从而遵纪守法，避免出现误用和滥用的情况。企业必须遵守国家的税收相关法律法规，并且要根据自身的实际情况，合理选择纳税模式、时点和税率，从而保证税收筹划的过程符合法律规定，提高企业的经济效益。国家税收相关部门需要制定完善的执法制度，以确保税收筹划的过程符合法律规定。企业也应该为税收筹划制定奖惩制度，激发相关工作人员的积极性。税收筹划工作必须遵循严格的规章制度，以确保执法严谨。如果任何企业或纳税人违反了国家的税收法律，税收相关部门必须依法追究其责任，以确保执法严谨。

同时，在制定税收筹划计划的阶段，也要通过法律法规进行监督，如果发现任何违反法律法规的情况，要立即进行整改。税收筹划的过程不仅仅是一个纯粹的财务问题，而是一个法律、道德和社会责任的问题。因此，企业必须在税收筹划过程中认真遵循法律法规，同时考虑社会责任和道德问题。只有如此，才能保证税收筹划工作的顺利进行，提高企业的经济效益，同时也维护了国家的税收制度和社会的公平正义。正确的税收筹划不仅对企业的经济效益有着重要的影响，而且对国家的经济增长和社会的稳定发展也有着重要的作用。因此，我们需要更加重视税收筹划的重要性，加强对税收筹划的监督和管理，以确保税收筹划工作的顺利进行。税收筹划是企业发展过程中不可忽视的重要环节，必须强化监督管理，才能保证企业的经济效益，同时维护国家税收制度和社会的公平正义[5]。

结束语

综上所述，税收筹划能够帮助我国企业减少税收成本的支出，帮助我国企业在合理的范围内避税，从而使我国各类企业持续发展，刺激我国市场经济进步。企业在开展税收筹划工作的时候，必须先解决以往税收筹划过程中存在的问题，主动探究并且运用能够解决税收筹划问题的工作方法，以保证税收筹划符合我国相关法律政策提出的要求。

参考文献：

[1]赵艳.新时期下企业税收筹划问题与对策研究——以建筑企业为例[J].中国商论，2021（2）：119-120.

[2]刘真.国有企业税收筹划的现状及应对策略探析[J].现代商业，2022（21）：190-192.

[3]毛莎.我国中小企业税收筹划问题与对策探析[J].商场现代化，2020（7）：187-188.

[4]倪国锋.高新技术企业税收筹划：问题、策略与风险[J].商业会计，2020（3）：87-89.

[5]赵丹丹.企业税收筹划问题与对策分析[J].财富生活，2022（10）：157-159.