浅谈企业内部控制发展存在问题及对策

李春梅

摘 要：随着社会经济发展，企业有着更加广阔的发展空间，但是也面临了更加复杂多变的市场环境。市场环境的复杂性导致了风险的多样性，企业为了在这一环境下生存发展，必须进行有效的内部控制管理。如何加强财务管理的内部控制成为当前企业需要探讨的问题，本文结合现阶段我国企业在财务管理内部控制中存在的普遍问题，提出了优化解决措施。

关键词：财务管理;内部控制;优化方案

伴随着经济的快速发展，快速发展的社会经济推动了各行业和企业的迅速发展，企业规模逐渐扩大，在我国社会经济发展中的地位逐渐凸显出来。但在企业快速成长的同时，财务管理内部控制工作不足之处逐渐凸显出来，严重威胁到了企业的可持续发展。

一、财务管理内部控制基本理论概述

（一）财务管理内部控制的概念

企业的财务活动是与一切经营活动和货币资金的运行反映，是企业良性运转的血液，所以，财务内部控制的目的则是促进企业经济活动的有序开展，确保企业的经营目标、规划、制度等都遵照指导战略规划而进行。财务的内部控制实质上就是企业对财务工作所进行的内部监督管理，以保证财务活动与企业的正常经营活动相对应。

（二）财务内部控制的主要内容

一是货币资金调控。货币资金是整个企业运转的基础和前提，货币资金管理在企业财务管理中占有重要的作用，同时也是企业财务管理中最关键的环节。二是筹资和投资管理。企业生产经营业务的开端是从资金的筹集起步的，资金筹集的顺利持续开展，可以确保资金的有效补充，确保今后的生产经营业务可以在充足的资金保障下开展。三是对固定资产的控制，企固定资产指企业的非流动性资产，一般价格高、规模大，是企业财务内部管理工作的重要项目和组成部分，它具有可变化性，但也是企业的内部管理薄弱环节，必须确保企业固定资产的安全完整性，才可以更好地服务于企业生产经营活动。

（三）财务管理内部控制的基本方法

一是不相容岗位分离制度。企业的财务管理活动由多项管理活动构成的，有一些不相容的岗位安排。比如：现金的使用情况和记录是不同的工作岗位，需要不同的人进行管理。二是权限批准制。企业的层层审核与权限设定是保证安全的关键措施，特别是财务经营管理中的审核过程，完善的审核流程保证了财务管理行为的合法性，降低了错误和作弊情况的出现。三是会计系统控制制度。关于企业的会计核算，会计准则已有明确的规定，企业在开展经营活动会计时应当根据会计准则的规定，作出会计凭证处理、会计档案保管、会计信息披露等，既可以保证企业财务数据的完整性与真实感，又可以为会计管理提供了依据。

二、企业财务管理内部控制中存在的问题

（一）财务控制环境不够完善

没有完善的财务内部控制体系。企业的组织管理体系不完善，财务内部控制管理只能依靠财务部门的能力，而且财务部门员工更多关注财务会计的核算，但对企业业务部门发展的所有业务没有足够全面的认识，业务部门和财务部门间关于沟通与交流的摩擦也日渐增多，使得财务内部控制的职能受到很大局限。另外，有些企业的制度制定和企业的实际状况有着许多脱节与相悖之处，并且许多企业的管理制度出台时间过早，而市场经济环境、企业特点出现了许多变化，而有关管理法规却没有进行制定，企业的管理制度规定流于形式，无法起到管理效果。

（二）财务风险管理能力比较弱

一是企业的風险辨识能力欠缺。企业并没有配备专门的风险管理人员和专业的风险控制管理岗位，使得企业在风险控制中出现了空白区域，而且企业一些风险辨识仅仅基于管理人员的经验主义和主观评判，使得企业的风险事前管理非常脆弱，在企业风险控制中一直处在非常被动的地位。二是企业内部缺少风险解决的有效管理机制。企业没有相应的风险管理意识，也不能在财务风险出现前就设定相应的对策，当财务风险出现后，企业才会提出相关的解决措施，而且在事后也不能总结财务风险出现的成因和未来预防方法，当出现下一个重大财务经营风险后，企业依然缺少有效的解决策略。

（三）财务管理活动不完善

一是未建立全面预算管理体系。业务部门对于预算编制的关注程度不足，在提出预算编制实施方案时常常是被动执行，或者没有意识到计划对于有关部门计划管理工作上的重要意义，又或者是对有关部门财务预算管理上不具有预算编制的专业性，甚至不能对部门计划数据进行严格把关审查。在政府业务部门开展活动时，由于往往进行预算外支付，预算管理的质量无法保证。二是在会计核算上出现问题。会计工作人员没有按照不兼容岗分开的原则，有些企业常常处于经营急性的原因，违反非相容性岗分开原则，资金的收取、记账等工作由一个人掌管，造成企业的财务管理可控性受人员职业素养的影响，财务制度的设定形同虚设。三是税务风险管理还需要完善。企业对于税收风险管理方面的理念还非常欠缺，企业对税收风险管理的认知还停滞在单纯的按时缴纳上面，对一些税务后期可能出现的经营风险都缺乏了解，包括招标或商务谈判时候纳税人条件的审查都被忽视。此外，企业的税收规划意识不够，不能从整体企业策略的视角考虑，合理进行税务规划，节省成本费用。

（四）缺乏完善的资金管理及库存管理制度

一是企业在管理现金时未按照统一的规定，显得混乱无章，资金利用缺乏策划性，资金不足和不必要的短缺情况经常出现，资金的流动周转利用效率较差;缺少合理的管理机制对实时支付、延迟交付、逾期支付进行约束，未建立相应的奖惩制度;缺少有效的应收账款手段，形成不少拖沓账目和一些错误的账目，间接干扰了生产和营销，制约了企业的资金周转。二是企业没有形成严格的库存管理控制，企业的原材料采购和销售都使用现金交易，现金支取没有及时的进行结算入账;收款和支付现金费用也无法进行实时入账，使得企业经营资金周转产生呆滞，且财务信息管理比较落后。

（五）财务管理机制不够健全

企业财务管理主要分为两个方面，一是由政府部门管理的企业外部财务制度，此部分比较完备，所执行的内控制度也比较的明确。二是企业内部的财务管理制度，企业由于财务管理意识淡薄，管理工作松懈，致使在规章制度上也同样不完善。对原始资金的保管、记录、验收等诸多方面均无明确的规定、亦无规章，在财务管理部门的职责确定上，由于缺乏规章制度约束，也缺乏具体工作的详细流程规定，无章法，以致程序紊乱。

三、企业财务管理内部控制优化策略

（一）优化财务控制环境

一是企业管理人员要认识到财务内部控制管理的重要性。企业要加强关于财务内部控制的思想观念转变，必须从管理人员入手，逐步改变其对于财务内部控制工作必须由财务部门统筹安排的思想观点，在财务内部控制管理工作的进程中，不但需要及时进行汇报，而且要求管理人员必须随时注意工作进展状况，此外，还必须在全企业范围内做好关于财务内部控制工作的重要性宣传，培养全企业员工对关于财务内部控制工作的全局认识，并主动配合于财务内部控制的管理工作。不仅要在观念层次上加以注意，在现实操作中，管理层还要切实参与企业内部控制制度的建设工作中，把对职工的绩效考核指标和企业财务内部控制制度的建立挂钩，以进一步提高企业职工的认可度和积极性。二是加强对财务内部控制管理的策略分析。在企业的财务内部控制建立以前，首先要提出目标与准则，针对企业的业务特征，最终目的是确保企业的资金安全与企业财务活动的可持续性，达到企业效益的最优化。此外，根据企业的内外部环境，提出企业内部控制的工作策略，对其策略执行过程中可能存在的问题作出评估，并配置资金支持，深入推动财务内部控制策略的执行。

（二）强化财务风险管理

一是建立专门的财务风险管理队伍。风险管理不能作为企业的经营空白区域，而且风险管理所要求的专业化较高，要求专门人员承担。企业应该对人才根据风险管理的实际需要进行总体战略规划，通过科学合理地计算风险管理的人才的实际需求，制订出合理的人才招聘方案，从而建立专业的风险管理人才队伍。风险管理的学习与研究也要跟招聘合作同时进行，根据企业的主要风险与重要环节，对风险管理开展跟踪性学习，同时对学习的成效做出反馈总结，通过不断创新，进一步完善企业的风险管理水平，提前预防经营中可能会出现的风险。二是培养风险管理的企业文化。风险管理能力是企业的关键软能力，因此强化风险意识也是提高企业风险管理的关键内容。企业也需要在文化层面营造其风险预防工作的良好氛围，比如在所有工作区域张贴风险防范标识，并经常举办有关风险防范的培训活动等，以使企业员工意识到风险防范的重大作用。

（三）优化财务管理的内部监督

一是建设自己的内部审计部门。加强财务部门的审计监督管理，建立对财务内部控制管理的有效制约，确保企业审计部门的独立性，必须设置专业的审计部门，并且规定审计事项必须包括财务内部控制管理的全部内容，包括基本会计、财务预算等。二是进一步健全审计工作制度。在成立内部审计部门之后，必须要及时地对审计部门的管理制度、程序、机制等加以完善和规范，明确地界定了审计人员的职务范畴和权利，同时为进一步提高企业各部门对内审的配合程度与认同，要在审计部门的成立初期，做好对内部审计活动的宣传，以增强企业对内审计活动的正确认识。

（四）建立健全的企业内部体系控制企业风险

企业根据自身的业务发展状况，健全财务管理机制，摆脱企业财务管理中的混乱现状，提高财务管理的严谨性、真实性;防止错误数据的出现，同时企业应当明确管理者的不同角色，包括投资管理者、凭证记载管理人员、审计管理人员等，实现工作人员架构上的完善，以此实现对财务部门的有效管理，减少企业内部经营风险，使企业的数据具有安全性。财务人员必须要杜绝对虚假会计信息的上报，使企业能够更加稳定的发展，从而避免逃税情况的出现，看上去得到了收益，但其实却可能会损失的更多，而税务机关一经发现偷税行為现象必定会严厉打击，因此财务人员必须要有相应的职业素质。企业也应该建立适当的决策制度，因为企业通常是由法人或者负责人来决策，靠长期的市场经验和发展前景来支撑着整个企业的未来。在大型项目的投入和发展中，必须做好风险分析，因此就必须建立由财务和管理人员共同成立咨询服务组，向决策人员提供重要的信息依据和市场发展方向，使企业在市场竞争中合理规避经营风险。

（五）完善财务内部控制相关制度

健全企业财务内部控制制度是企业做好内控管理工作的基础要求之一，首先需要企业全面掌握和仔细研究企业的经营状况，并在此基础上构建健全的财务管理制度体系，这不但能够更有效地保障企业财务工作的顺利完成，而且也能够更有力地增强企业财务工作的规范化和实效性。其次，企业在建立会计管理制度中需要明确明晰各岗位的职责任务，并按照有关规定科学地划分岗位职责，以避免因岗位责任重叠而造成人力资源闲置的情况，以便使各个部门之间以及不同部门的形成相互约束、监督的局面。另外企业需要按照实际状况适当的设置和不断完善财务审核制度，加强资金的审核过程，从而有效地减少企业经营管理的经营风险。

（六）加大企业的财务预算监控力度

作为现阶段内企业财务管理内部控制的最有效手段之一，财务预算管理是目前较为科学的一项企业财务管理方法，企业可利用建立比较完善的管理制度，包括预算考核、年终核算等制度，来进一步强化企业对财务预算的控制和管理工作，，同时，企业还可把年终的财务预算管理成果作为企业财务部门的绩效的准则之一。在加强财务预算管理的过程中，企业管理者不但必须按规定严格履行相应职责，以防止预算管理工作过于形式化，同时还必须科学合理地采取滚动方法来管理财务预算，以便企业在最后阶段充分展现出财务预算管理的先进性。此外，科学合理地完善企业财务预算制度，可以使企业内部支出的各种费用比较清楚，从而减少了由于预算模糊所产生的资金超支等问题，从而减少了资金浪费现象，提高了企业的财务管理水平与效率。

结束语

总之，企业若想在激烈的市场竞争中占有一定的地位，加强企业的财务管理工作是不可缺少的。财务管理工作的有效性直接决定着企业经济发展的稳定性。因此，企业的管理人员需要不断的加强对财务管理工作的重视，增强企业的风险意识，时刻关注市场的发展环境，完善企业的财务内部控制管理体系，构建健全的财务监督机制，确保财务内部控制工作的顺利进行，进而提高企业的财务管理水平。

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