建筑施工企业资金管理研究

麻燕文

（敦煌市市政工程有限公司，酒泉 736200）

建筑施工企业要维持经营、发展壮大、带领员工成长、承担社会责任都离不开资金要素，资金的储备量和流动性是企业进行项目投资活动的物质基础和前提条件，对于建筑施工企业而言更是需要大量的流动资金，有来自股东投入的资金，有日常经营赚取的利润，还有企业利用不同的融资方式从各个渠道筹到的资金。建筑施工企业要进行经济业务的活动，如采购固定资产、缴纳税款、发放人工工资、进行项目投资则肯定会和企业所拥有资金流入和流出相关，也一定会在资金的流动中产生资金差额，有可能是正向的盈利，也有可能是负向的损失，不论是盈利还是损失，都将影响企业的下一步战略决策。毫无疑问，在未来的财务工作中，重视企业资金管理将是极为重要的工作任务之一。

一、建筑施工企业加强资金管理的重要性

（一）充足的资金储备能保证企业投资项目正常有序地完成

建筑施工企业必须有足够的资金支持，以确保机会来临时能及时承揽到最优质的工程项目，并保质保量地如期交付施工产品。承接工程之后，如果企业的资金链出现断裂，将有可能发生不能及时支付原货款使企业信誉受损、因为不能按时支付人工费而造成大规模的讨薪事件、现金短缺欠缴各项税费导致不能正常办理业务等问题。出现以上风险会致使企业正常经营活动受到影响，甚至面临停业整顿、罚款、破产清算等经营风险和财务风险。因此，建筑施工企业必须准备足够的保证生产经营的资金，使建筑施工企业能够维持日常经营。

（二）材料价格出现大幅市场波动时可以做一些投机性的采购活动

从资金管理的另一个方面分析，建筑施工企业还有其他类型的资金支出需要考虑，即需要留存少量资金用于一些投机性的采购行为。当企业需常规存备的材料在出现市场价格大幅波动时，可用这些资金低价采购该物资。这些机会有的以规律性的周期出现，有的受国家政策影响，抓好时机及时利用并完成采购，以便在后续承接项目时在招标报价上占有一定的优势，或者是同样的项目收入能用更少的建造成本给企业创造更高的利润率，以提高企业的竞争优势或增加企业资金使用价值。

（三）机械事故、人员伤亡等各种意外风险发生时能及时处置

建筑施工企业的机械设备种类多，施工环境复杂，会招用大量的农民工，施工现场管理漏洞多，从施工条件到人员安全管理都属于容易发生安全事故的行业，公司需要准备一定数量的资金来应对突如其来的风险和事故赔偿。建筑项目需要一部分专业的施工机械设备，这些机械设备在运行过程中会有一部分工人在周围进行辅助施工，由于机械操作人员的熟练程度和周围工人的安全意识参差不齐，发生安全事故的概率较大，发生事故需要立即进行赔偿，避免事态扩大，必须随时准备一笔资金用于处置突发状况[1-2]。

二、目前建筑施工企业资金管理存在的问题

（一）虚设预算，各部门支出没有权责明确

在部分建筑施工企业项目日常原材料采购方面，存在程序混乱问题，供应商选择、合同签订、材料采购、货款支付、材料使用各个环节管理松散、缺乏约束、漏洞百出，没有形成全员参与用管理资金来指导业务活动的意识。现场材料员有权利直接选定供应商，采购部门不经过公司其他任何监管部门有权利签订合同并确立合同交货及付款条款。财务部门只负责付款，不参与其他环节的拟定和审核，没有将流程串联成以预算为开始、确立合同、采购活动、协商付款各部门协调参与和统一规划使用资金，导致财务部门不能正确规划每年、每个项目流动资金的筹集、支出、留存，公司处于资金短缺状态。

（二）资金流动过程管理不连贯，资金回收周期长财务风险大

建筑施工企业提供的产品和服务是比较特殊的，从招投标—签订合同—材料人工入场—施工—结算—审计—付款整个项目持续时间周期长。单从项目进行的其中一个阶段上来看，延误的时间看起来都是外部原因造成的，且似乎没有什么好的解决办法，如施工前期找建设方签订合同有可能耽误一周时间，施工过程中与监理协调施工技术方面的情况可能会等待一周时间，审计过程中等建设方和审计部门可能几个月时间，总的累积起来一个项目的延续时间与合同约定时间通常会比预计的时间拖延一年以上，而那些工程造价更高的项目有可能耽误的时间更久，涉及拆迁的项目甚至三五年都不能完全结束。根据招投标规定和具体项目合同付款要求，项目施工过程严格按照施工进度支付工程款，直到支付至预算价格的70%不再支付，剩余的30%工程款必须等审计结果明确才会支付，也就是说部分工程款会延迟半年以上收回。工程款的回收期一再拖延，融资施工的项目光借款利息支出就有可能消耗掉一部分项目利润。如此一来，每年都会在账面上产生大量的应收工程款，看起来企业是有不错的盈利效果，实际上流动资金严重不足，企业都在拥有很多应收账款的同时又存在大量的负债，不仅财务风险大，也有虚增财务报表上总资产的问题。

（三）固定支出压力大，资金使用效率低下

建筑施工企业不同于其他企业的另一个方面是企业需要大量的资金来投入资质的办理、维护中去，无论本年是否能够接到工程，建筑资质的年审、提高等级都必须继续，每项资质都需要大量的技术人员，这些技术人员的工资、社会保险费、继续教育都是企业的现金支出，公司要办理更多更高水平的资质证书，还要鼓励员工们考取各类专业证书，也要提升工资和其他一次性奖励，这些都是企业要以现金方式支付的费用。另外，建筑施工企业通常拥有大量的自有机械设备和较多的施工人员储备，但是位于西北地区的建筑施工业存在比较明显的季节性营运特点。每年施工时间大约有8 个月，而费用支出会持续12 个月。人工发放工资时间也比实际施工的时间多出50%，施工时间少收入就少，而需要定期支付的现金支出大，投入与产出不成比例，利润率低。

受到以上各种固定支出的限制，公司的现金支付压力大，从降本减耗方面考虑会牺牲员工工资提升频率、数量和减少股东的分红，而员工的福利报酬提升缓慢则工作积极性逐渐减弱、股东分红少会对公司期望降低，公司因为资金紧张从短期看不能扩大经营、从长期看战略目标不能实现，持续稳定的发展就一定会受到影响。

（四）资金紧张时只考虑融资，融资难度大，融资费用高

建筑施工企业与其他类型的企业相比较其产出商品或提供服务体量大，公司运营对资金的需求也更多，而受国家经济宏观调控的因素的影响，银行不断收缩房地产业、建筑行业的授信贷款额度，虽然央行一直在调低贷款利率，但是建筑施工企业贷款的难度依旧是有增无减，借款利率也比其他行业高。另外，部分企业的管理人员与财务人员思想陈旧，只要是资金短缺就马上想到从外部融资，而不是从加强企业应收款进度和延续应付款时间方面考虑，这使企业一直处于资金短缺的状态，融资方式方面也是困难重重，两方面因素致使建筑施工企业流动资金不足以支撑各类常规费用和项目施工需求。

三、根据上述问题的建议及对策措施

（一）建立预算制度，年初或项目承揽之前做好资金规划预算

公司需引进先进的数据分析方法和技术手段，在上年年终进行总结或结算时由公司各部门参与进行收集、汇总、分类，整理历年因材料、人工、修理等支出的费用相关数据，由财务部门、公司审计部门、预算部门、施工项目经理部门共同参与进行数据分析对比，做出下年度各类型项目分资金支出预算和公司全年总的资金支出预算，并将预算下发到各执行部门。年度总预算全公司按规定分解执行，根据实际情况可以有小幅度变动，但浮动率最好不超过10%。分预算按类型如公路修建项目、房建项目、设施采购加安装项目、用人较多的日常养护项目等分别列出常规预算数字，再按当年招投标项目的具体清单进行调整。在项目施工清单确定且预算制定完成后，按流程规定进行系列管理，负责洽谈采购合同的材料采购部门、按合同支付货款的财务部门、进行现场施工管理的项目经理、负责领用该项目材料的材料管理人员，明确每一个岗位的权力和责任。

具体的做法是：采购部门在谈采购协议时，在价格不变的情况下合理提出开具增值税专用发票，以抵扣增值税而减少税金方面的现金支出，并在协议上注明能延迟支付货款周期的条款，促使资金在本公司账面留存时间拉长；财务部门在支付款项时尽量协商采用银行承兑、支票等带有时间缓冲的方式，或者是在不影响商业信誉的情况下继续协商分段按进度或按比例支付款项，以调整付款次数，延长资金支付时间及金额；现场项目经理在施工方面学习新的作业技术和施工方法，在不降低工程质量的前提下尽量缩减材料用量，压缩非必要的施工周期，以减少人工支出和施工材料的消耗，达到节省施工成本费用的目的；材料管理人员将材料登记造册，制定领用管理制度，在领用时对比预算数量，有大额的差异及时与预算部门和项目经理商讨，以避免材料损耗或资产流失。以预算为导向，持续促进领导岗位带动、全员作为导向冲锋的助推器，保证业务成功，将资金管理的具体成果展现出来。

（二）制定资金及应收账款清查制度，设置资金管理激励及进度考核体系

建筑施工企业需要设计和资金管理有关岗位责任制度及考核体系，结合长短期资金回收目标，鼓励按计划提前收取款项，积极推进公司应收账款能够及时足额、有序回收，充分利用以款项回收绩效为目标的模式，带动员工在业务处理和项目进行阶段重视资金管理。将资金内部管理与控制相关的信息在企业各管理级次、责任单位、业务环节之间，以及企业外部各有关方面进行沟通和反馈，以促进信息的集成与共享，充分发挥信息技术在业务串联中的作用。在设计考核体系时，应该考虑将那些可能对资金回收或支付起到正向激励作用的可量化指标纳入绩效考核体系，选择那些控制、约束和防范资金漏洞的点，并不断总结出现的问题和研究解决问题的方法、途径，并就此展开工作能力的培训，持续提高资金管理工作效率和质量。要真正做到以个人为业务单元，从每一个岗位上提高项目从施工到结算、审计、付款或者是从资金投入收回的周转率，促使项目进行时环环相扣以缩短整个业务内资金流转时间。让每一名员工从公司战略角度、财务角度、施工技术角度综合分析业务情况，再造业务流程，避免在项目整个时间过程中出现断点或者盲区，保障信息传递及对接的连续性，以减少项目投资回收周期，提高企业资金储备能力。

（三）积极发展业务，加强业务管理

对于固定支出过大的建筑企业，需要从两方面入手。一是要注重开源积极发展业务，对招投标部门日常进行业务能力培训争取做到“投一个标就中一个标”的效果，并且建立多中标多奖励制度激发员工工作积极性。项目多，利润总额多，资金流入保障就多，可支配的现金也就多了。二是要培养全体员工节流意识，能省则省。建立技术人员奖励机制，促使他们多参加学习和考试，一人多证多技能，可减少同一岗位人员过多的情况，工资及社保支出减少。机械操作日常多注意保养，尽量减少大修频次。工地现场施工人员应在空闲时组织学习，提高施工效率，减少固定人员的配置，同时减少不必要的费用支出。

（四）重视财务业务融合深度，调整资金来源顺序

建筑施工企业要从意识上调整业务流程，改变资金管理策略，资金管理的内部控制建设不是将企业原有的组织结构、业务流程、规章制度完全推倒重来，是需要不断学习并将创新的理论贯穿到实际工作中，审视公司原有的规章制度，结合具体情况对合理部分加以保留，而对那些存在问题、有缺陷的地方予以修正和调整。要纠正公司“只要缺钱就先想办法融资”这个运作模式，将其调整为优先考虑外部欠公司的资金，如应收工程款、其他应收、按约定应当预收的工程款等，再考虑公司需要马上支付的应付账款或其他应付款能否在不影响公司正常营运和商业信誉的情况下延缓支付，最后才考虑如何用最少的代价选择合适的融资方式。整个资金筹进来与花出去的顺序及节奏调整，将融资活动做细致的管理，将资金的管理做成流程、串联的模块。企业资金管理的控制是企业热点问题，也是企业财务部门应该做好的法定职责之一，加强资金管理的内部管理对企业内控管理意义重大[3-4]。

结 语

目前，我国经济的快速发展给企业业务经营和投资管理带来了许多新的机遇，对于建筑施工企业的资金需求来说更是迎来了更多更大的挑战。为了更好地应对这些挑战和机遇，企业管理层需带动所有员工深入研究资金管理方法，结合资金管控过程中制约企业发展的重要因素和关键驱动力，同时也需要学习并创新企业商业营运模式，获取最新的研究成果和资料，因地制宜地制定和实施适合自身的商业模式转型策略中资金管理的新方法、新经验，为企业发展提供更好的支持和帮助。