制造业内控管理现存问题与思考

骆晓蓉

（青海云天化国际化肥有限公司，西宁 810000）

一、制造业内控管理呈现出的细节特征

在新时期，制造业内控管理工作虽然取得了一些成绩，但是由于一些因素的影响，内控管理效果和预期存在较大差距，无法体现出这一工作应有的价值。要求相关人员主动分析，找出内控管理过程中的常见问题。

（一）细节管理可以体现在各个环节

企业的细节管理能够体现在各个环节中，不仅可以为企业生产、经营管理提供支持，还能够坚持以人为本，管理员工。员工的生活水平、行为习惯、专业素养等，都会使员工的工作情况出现变化，只有员工对于工作充满热情，才能够改善企业的经营状况。因此，内控管理是非常关键的，必须将细节管理融入其中，提高工作质量。

（二）内控管理体系容易被细节所影响

企业内部控制管理包含诸多不同业务，如选购材料、开展生产工作、销售等，内部控制管理要和企业生产、经营环节相联系[1]。因此，企业在构建内控管理体系时，要从细节出发，确保其能够更加规范。在这个过程中，还需要加大力度推广相关制度，增强工作人员的内控观念，从细节出发，确保内部控制能够在各项工作中有所体现，规范进行内控工作，进而展现出内部控制管理的优势，推动企业的发展。

二、制造业内控管理现存问题剖析

（一）内控人员并未受到应有的关注

随着制造行业的进一步发展，内部控制工作的复杂程度明显提高。但是，从实际分析发现，当前我国大多数制造业企业内部控制人员并不重视内部控制，内部控制整体水平比较低，在这种情况下，制造业企业要提升内部控制人员的内控意识，提高其整体实力，展现出内控优势。目前，制造业企业内部管理人员所进行的管理工作问题频发。比如，企业内控人员缺乏自我约束能力，在工作时存在偏差，无法最大限度展现这一工作的作用。

（二）内控制度有待改善

制造业所开展的内部控制工作很难在较短的时间内取得成绩，需要投入较多的资金，并且需要等待较长的时间，导致相关部门无法对于内部控制形成全面认识。并且，部分企业主管部门对于内部控制的重视程度并不高，这就导致企业内部监督机制较为滞后，部分企业甚至并未建立完善的内控管理体系[2]。在进行风险评估时，企业领导层的整体实力较低，导致企业风险评估系统并不完善，或者所用评估手段并不合理，严重制约了企业的发展。对于岗位制度进行分析，可以发现相关部门并未打造可靠的人力资源管理机制，目前所用的风险管理体制有着责任和义务并不清晰、员工整体实力较低等问题，导致制造业企业所开展的内控管理过于形式化。除此之外，企业内控管理体系的作用得不到充分的体现，内控环境和预期存在较大的差距。

（三）内控环境有待调整

企业的内控环境会对于内控制度的实施情况产生影响，对于企业的经营工作至关重要。因此，制造企业必须认识到内部环境建设的重要性，合理调整内部控制系统，使企业完成生产经营目标。然而，当前我国制造业企业内部控制效果和预期差距较大。诸如企业原材料采购的科学性得不到保障、存在较多材料堆积情况、无法及时进行信息沟通、审计人员数量较少等问题，都不利于内部控制工作的开展，导致企业的生产成本较高，无法获得预期经济收益。如果在企业内部结构中财务人员的占比并不高，就会导致在内控管理过程中检测和复查工作问题频发。一方面，企业财务人员数量不多，导致企业所用的财务管理制度较为随意，在发放薪资报酬时，也会出现诸多问题。另一方面，由于财务人员具有较强的流动性，其在企业中受重视程度明显降低，在进行信息交流时，因为内控环境并不完善，导致内控交流并不及时，难以充分应用内部资源。在企业内部机制上，存在着内部机构设置并不合理、没有细致划分人员的权利和义务等情况，导致企业在经营活动时出现问题，找不到负责人。在开展人力资源分配时，因为人才配置制度并不完善，导致人才的价值得不到体现，存在明显的资源浪费。此外，部分企业并未打造出健全的人力资源评估体系，这就导致员工在开展工作时缺乏热情，这不但会降低企业员工的工作效率，还会增加企业的成本投入，企业很难获得经济收益，严重时甚至会使企业破产[3]。

（四）并不重视内部审计

行之有效的内部审计能够推动企业稳定运转。当前，大部分制造业企业并不是非常关注事前预防和事中控制工作，并未成立专门的内审机构，难以动态监督管控经营管理工作，内部控制仅仅能够在事后处理，这很可能会增加企业经济亏损。除此之外，由于企业内部审计缺乏权威性，导致内部审计战略难以被落实到位，从某种角度来说，阻碍了企业经营能力的提升。

三、制造企业内控管理关键细节的几点建议

（一）提高内控管理观念

从内控管理观念的角度来进行分析，想要提高企业内部控制水平，就必须打造能够满足内控需要的环境，使所有员工意识到内部控制的关键性。尤其是企业内控管理体系的领导层，必须加大力度分析内部控制管理工作，确保其可以意识到内部控制的指导功能，在企业中形成较好的风气，将内控管理工作落实到位，体现出内部控制的优势。在这一阶段，还需要将内控管理融入企业经营、文化、权责、职业划分等多个阶段，构建健全的内部控制管理机制，推动企业健康、长远发展。企业需要提高对于内部控制的重视程度，比如，要在平台中播放相关视频、制作相关展示牌等，并运用各种措施，潜移默化地使企业管理人员对内部控制制度形成系统、全面的认识。

要打造出适宜的内部控制环境。第一，要打造出从上到下、从下到上相互督促的长效监督管理机制，防止由于员工操作不当导致内控系统无法稳定运转的情况。第二，要细致划分各岗位人员的权利和义务。虽然企业管理人员可以对于企业发展趋势甚至细节产生影响，但是企业在开展工作时，需要为各部门提供沟通、交流的机会。因此，只有明确责任和义务，才可以体现出企业各部门的作用。而在企业内部控制和管理系统中，也需要打造健全的运行模型。除此之外，想要营造适宜的内部控制环境，必须打造完善的人力资源管理制度，从客观的角度出发，分析员工的工作情况，并合理地对员工进行分类，确保其可以在岗位工作中展现出应有的作用[4]。

（二）对于现有内控制度进行补充

企业制度是企业进行内部控制管理的重要工具，它能够提高企业的规范程度。当前，我国大部分制造业企业并未打造完善的内控管理体系，但是也获得了一些成绩。第一，企业内控管理人员可以借助学习或召开会议等途径，打造健全的内控管理体系。在这一阶段，管理人员应该表达出自己的想法，为内控管理工作提供建议。如果在执行过程中产生问题，就需要通过管理层会议，由领导层进行协调。第二，要确保员工能够严格遵循相关法律法规。这主要是由于企业在经营过程中，部分员工需要和资金直接接触，如果员工并不具有遵纪守法的意识，就会走向错误的道路，阻碍企业的发展。比如，部分员工在进行日常工作时，会谋取私利，这将很难保障企业的权益。在这个过程中，还需要合理划分企业各部门的职能，细致分解各人员的责任和义务，确保工作人员能够严谨地进行各项操作。比如，如果企业构建了完善的监督管理机制，就需要增设新的岗位，对于工作人员进行监管，防止这一部门在进行工作时出现问题。同时，也需要对其他部门工作情况进行监督。尤其是财务部门，需要进行内部审计，而财务信息作为企业的机密，只有加大力度监管财务部门员工的工作，才能够使其更加规范。此外，还需要构建完善的内部控制机制，明确各人员的责任和义务，确保各部门可以相互督促、共同进步，提高企业经营管理能力和工作效果。需要注意的是，在实施内控体系时，不能仅关注表面，需要加大力度进行分析，明确其内涵，因地制宜地创新内控管理制度，了解到内控要点，提高内控管理水平。

（三）加大力度进行内部审计控制

内审是监督企业生产、运营的关键措施。对于制造业企业而言，重点在于内部审计。大力开展内部控制工作，成立专门的机构进行内部审计，可以使内部控制水平得到提高，将出现风险的概率降到最低，并为企业后续工作的开展提供数据保障，展现出内部控制的作用，满足企业健康、长远发展的需求。制造业企业在进行内部审计工作时，需要从整体角度出发，分析各项要素，并在进行现实工作时和制造业整体发展情况相联系，通过内部审计工作，推动制造业企业进行创新。在进行内部控制审计工作时，要主动分析多种经济行为监管方案，明确会对企业经济效益产生影响的因素，在展现出内部审计工作价值的同时，提高内部审计工作的水平。因此，必须加大力度进行研究与内部审计相关的措施，确保其权威性，并借助独立审计方式，提高其公信力，打造完善的内部审计体系。在这个过程中，还需要构建和人事部门和财务部门处于同等地位的核查部门，确保内审部门能够独立进行各项工作，可以对现有的内控管理体系进行优化。此外，还要提高对于企业财务信息结构的关注程度，尤其是要了解到会对经营效益产生影响的因素，为达成内部审计目标提供支持。加大力度进行质量监督工作是非常关键的，尤其是要加大力度研究内部审计制度中资源使用的情况，在增强审计监督机制有效性的同时，推动企业经营活动的有序开展。

（四）提高财务管理水平

想要增强企业财务管理能力，就必须将财务管理体系作为立足点。第一，要从财务预算、价格管理、成本控制等多个角度出发，明确岗位责任制，科学地对现有人力资源进行分工。第二，要对现有的内部制约机制进行优化，科学、合理地调配资金，避免无定额、无计划使用资金的情况。与此同时，还需要做好会计监督工作，保证会计体系能够展现出应有的价值，加大力度开展生产成本分析，减少生产投入，提高企业经济收益和社会影响力[5]。

（五）打造完善的制造业绩效考核机制

制造业企业内控制度无法被落实到位，是阻碍相关工作有序进行的主要原因，之所以出现这一问题，是因为并未构建健全的机制进行绩效考核工作。绩效考评体系需要将员工作为基础，将员工的工作表现和薪资报酬相联系，增强员工的内部控制观念，使其更加高效地开展各项工作。完善的业绩评价体系，能够提高员工的工作热情，积极进行各项工作，在岗位工作中发挥最大作用，将内控管理体系落到实处，防止企业内部控制过于形式化的情况出现。制造业企业在构建内部管理细节时，要认识到绩效考核工作的关键性，明确会对其产生影响的因素，在对员工予以充分关注的同时，构建健全的制度。为了提高员工的工作积极性，制造业企业需要考虑到环境特征，从细节出发开展内控管理工作，并及时开展绩效评估反馈，有针对性地进行细节创新，展现出绩效评估的最大作用，为内部控制管理工作的顺利开展提供参考。

（六）要及时进行信息沟通

想要确保企业信息能够及时沟通，就需要企业管理人员关注以下内容：第一，要打造内控信息交互机制。制造业企业需要考虑到制造区域、单元等，明确内部控制人员的责任和义务，确保内部控制信息可以经过授权，合理地进行分配，防止出现“信息孤岛”，将内控活动落实到位，提高人力资源的利用率，确保内控活动可以在制造业中展现出应有价值。比如，部分制造业企业存在互相推卸责任的情况，企业需要构建“谁出错谁负责”的内控信息披露原则，确保内控活动可以连续、科学地进行。第二，要打造完善的内控信息归集处理机制。也可以理解为，制造业企业不但要凭借ERP 系统对于内控信息进行收集，还需要合理应用互联网技术、大数据技术等现代化技术，为各阶段信息收集工作的顺利开展提供支持，提高决策的科学性，提升内控信息的归集效果。

结 语

综上所述，近年来虽然我国制造业企业内控管理取得了一定的成绩，但是仍然存在细节上的问题，如尚未营造适宜的内部管理环境、权力划分并不明确等。因此，想要打造完善的内控管理体系，就必须提高管理层对内控细节的认识，并考虑到自身现状，打造完善的监督管理体系，使企业内部治理体系处于稳定状态，帮助企业达成战略目标。