企业全面预算管理的困境及对策研究

滕祖祥

（福州方欣税务师事务所有限公司，福州 350001）

引 言

随着社会主义市场经济的不断发展和企业改革的深化，企业必须采取有效措施提高管理能力。这就需要企业充分重视全面预算管理，通过全面预算管理，对预算范围内的经济活动进行规划、控制和评估，以实现企业经营目标的有效管理。企业全面预算管理是企业为实现某一时期生产经营目标而开展的预算编制、执行、过程评价等全方位的预算管理工作，通过这样的预算管理方式，企业可减少财务风险的发生，有利于企业实现战略目标。企业全面预算管理的价值作用在于可以使得企业的资源配置得到合理分布，不会出现资源分布不均的现象，而且能让企业长期、稳定地发展。但是，部分企业的全面预算管理工作面临着诸多困境，如预算制定过程缺乏科学性、信息不全面、预算执行不力等问题。因此，深入研究企业全面预算管理存在的问题，寻求有效的对策，对于推动企业全面预算管理的实施和发展具有重要的现实意义。

一、企业全面预算管理对企业发展有着十分重要的作用

第一，做好企业全面预算管理有利于企业获得经济效益。全面预算管理最大的特点在于能够实现精细化的预算管理，同时可以量化各部门工作，科学合理地配置企业的各类资源，使企业资源得到更加充分合理的利用，能够以最小的资源投入获取最大的经济效益。

第二，全面预算管理能够降低企业风险。通过企业全面预算管理能够总结归纳企业生产经营不同阶段的收支规律，结合市场环境因素和企业内外部因素，最终确定影响收支的关键因素，企业以此能够科学合理地调整各项预算，降低财务风险的发生概率。

第三，全面预算管理能够优化企业内部控制环境。企业全面预算管理涉及生产经营项目全过程，各环节、各部门都涉及全面预算管理工作，这就加强了各部门之间的沟通交流、团结协作，有利于营造良好的内部控制环境。

第四，能够优化企业各类资源配置。传统的预算管理局限性较强，忽略市场供求关系，只是重视如何将成本进一步降低，缺乏对企业各类资源合理有效利用，造成企业经济方面的严重损失，给企业及员工带来不良的影响。企业必须从全局发展出发，统筹安排企业各类资源，以最小的资源投入获取最大的经济效益，实现企业各类资源优化配置，提升资源利用效率，也避免资源浪费问题出现。

第五，能够促进企业各部门统筹工作。全面预算管理涉及生产经营项目全过程，能够对项目各阶段进行合理预算，同时能够明确各部门的职责和权限，加强各部门之间的沟通联系，促进各部门的团结协作，有利于部门之间、员工之间形成良性竞争，保证预算管理工作的和谐性、合理性，能够促进企业稳定发展。

第六，全面预算管理可以量化企业生产、销售、筹划、绩效考核等目标，为企业内部控制工作高效高质开展提供有效保障。全面预算管理还有利于企业生产经营战略目标的实现。企业全面预算管理通常采用量化方式，应结合企业实际情况将企业整体战略目标逐级分解细化，并将任务和责任落实到每个员工，这样能够激励其更加认真负责地工作，以使企业的经营得到稳定的发展[1-3]。

二、企业全面预算管理现状及问题

近年来，受社会发展需求和行业市场竞争的影响，企业预算管理正向全面预算管理模式转变。全面预算管理将企业整体战略目标任务逐级分解，督促员工合法合规地工作，提高企业的管理水平，维护企业的生产经营活动秩序，促进企业快速发展。虽然现代企业在全面预算管理方面取得了不错的预算管理效果，不仅提高了企业整体的管理水平，优化了企业资源配置，降低了生产经营成本，而且降低了企业生产经营风险，最大限度地实现了企业的经济效益目标。然而，在全面预算管理工作具体实施过程中，部分企业仍然遇到了一些困难，如在预算编制过程中难以准确估算市场变化、制定绩效考核标准和责任分配存在争议、部门之间沟通协作不够顺畅等问题。这些问题会影响全面预算管理工作的贯彻执行，使其价值作用得不到充分发挥。

（一）缺乏合理的全面预算编制方法

全面预算编制在企业全面预算管理工作中占据重要地位，预算编制工作的好坏直接影响企业能否健康长远稳定发展，为此企业应将预算编制工作放在首位，投入更多精力去做好预算编制，并采用科学合理的预算编制方法，为企业生产经营提供科学准确的预算数据，避免企业风险问题发生。但是，从目前来看，有些企业全面预算编制工作遇到困境，主要表现在预算编制方法不科学、不合理，使得预算方案缺乏准确性和合理性，这对企业后续生产经营决策有着非常不利影响。有些企业预算编制方法比较单一，常常使用静态预算法或者增量预算法，过于依赖预算编制的历史数据，没有考虑其他内外部因素，缺乏对弹性式、滚动式等预算编制方法的合理使用。静态预算编制方法以历史数据为参考，重视对历史数据的合理分析和运用，缺乏对市场需求变化的考虑，会造成整体预算出现错误或者偏差。增量预算编制方法是在历史数据基础上，以企业预算管理工作人员的经验来增加或者减少一定的预算额度，这种方法不是十分合理。企业需要优化创新全面预算编制方法，确保企业全面预算数据的真实准确性、科学合理性。

（二）全面预算执行和监督力度不够

企业全面预算管理工作高效顺利开展，离不开企业全面预算的贯彻执行和有效监督，只有全面预算执行和监督落实到位，才能保证全面预算管理的价值和作用得以发挥。但是，从目前来看，有些企业全面预算的执行力度不够，使得全面预算管理工作很难高效开展，不利于全面预算预期效果的实现。造成这种局面的原因在于企业在进行全面预算管理时，往往将大部分精力投入预算统筹、预算编制环节，将较少的精力投入预算执行环节，极易造成预算执行工作不到位现象发生，更有甚者即便知道预算执行不到位、不合规、不合理，也不会及时进行纠正，只会进一步压缩成本。另外，有些企业全面预算的监督力度不足，使得预算管理工作得不到有效规范和约束，导致预算管理工作出现不合规、不合理现象，给企业全面预算管理工作的开展带来困难，甚至给企业造成巨大经济损失，不利于企业的稳定发展。为此，企业需要进一步加大全面预算执行和监督力度，确保企业全面预算管理工作贯彻落实到位。

（三）缺乏健全的全面预算考核评估机制

全面预算考核评估是企业全面预算管理工作中的关键部分，做好全面预算考核评估，能够及时发现全面预算管理工作中的漏洞，并进行有效整改，确保企业全面预算管理工作高效顺利开展。但是目前来看，仍然有些企业缺乏健全的全面预算考核评估机制，有些企业甚至没有建立全面预算考核评估机制，这就会造成企业全面预算管理工作出现漏洞，不能及时发现全面预算管理工作中的问题和不足之处，不利于全面预算管理工作的规范有序开展。另外，部分企业还存在全面预算考核评估方式不合理问题。例如，有些企业全面预算考核评估的考核对象、考核内容、考核标准等设置不合理，有的只参考和考核年度整体性指标，没有对全面预算细化指标进行参考和考核，最后会导致某些预算细化指标严重超标，从而影响整体预算目标。除此之外，还存在企业全面预算考核与员工绩效考核相脱节问题，没有将两者充分有效结合起来，使得员工绩效奖励与员工工作权利、职责等缺乏完整统一性，极易造成考核结果不准确、不合理问题，使其全面预算考核评估真正作用无法发挥。为此，需要健全企业全面预算考核评估机制，进一步规范企业全面预算管理工作。

（四）部门之间沟通不畅

在企业全面预算管理中，不同部门之间需要紧密协作，以确保预算计划的准确性和实施的有效性。然而，在实际实施过程中，部分企业存在部门之间沟通协作不够顺畅的情况，这可能导致预算计划的制定和实施出现偏差和不协调，进而影响企业整体的生产经营效益。部门之间沟通协作不够顺畅的原因可能是多方面的。例如：部门之间职责划分不明确，导致责任心不够，沟通不畅；部门之间工作重心不同，缺乏相互理解和配合；信息沟通不畅，导致部门之间信息共享不足，决策效率降低[4-5]。

三、完善企业全面预算管理的对策建议

（一）科学合理地选用全面预算编制方法

企业应重视全面预算编制方法的合理选择，应根据企业实际发展情况，科学合理地选取预算编制的方法，促进预算管理工作有序进行。为确保全面预算编制方法合理，需要综合考虑企业实际发展情况，制定相应的战略目标，并将企业战略目标进行细化，可以依据战略目标实现周期将其分为短期性、中期性、长期性的目标，在此基础上选取最为合适的预算编制方法。在选择预算编制方法时，应结合企业自身预算管理方法和预算管理水平，并以历史数据为参考，联系企业实际情况，考虑市场环境因素，综合各方面因素科学合理地选取预算编制方法。另外，企业全面预算编制方法有很多，不应局限于只使用一种预算编制方法，或者照抄照搬其他企业的预算编制方法，而是需要进一步分析企业自身的发展情况、行业竞争的要求、市场需求的变化等方面的内容，综合选取一种或多种预算编制方法，以便能够更加高效高质地开展预算编制工作。例如，针对周期性较长企业项目，可以使用零基础预算方法，但是在进行费用预算时，可在零基础预算方法基础上结合使用增量预算方法，这样能够确保预算编制科学合理性。

（二）完善全面预算执行和监督机制

健全的全面预算执行和监督机制能确保预算管理工作规范顺利推进，企业应加大全面预算执行和监督力度，科学合理地进行预算执行和监督工作。

首先，要安排专门负责预算执行和监督工作的人员执行工作，并对预算执行情况进行追踪反馈，将企业整体预算目标细化分为多个目标，并将预算目标责任落实到每个人，确保每个人都能够参加到预算执行中去，也能够起到互相监督的作用。

其次，可以优化利用企业内部OA 系统，实时监控企业全面预算执行情况，出现异常情况时可以及时预警，待查明异常情况的缘由，可及时做出相应的预算调整，有利于提升企业全面预算工作监督管理水平。

最后，应定期对预算执行情况进行复盘与分析，通常在每个季度末期组织开展研讨会议，充分发现工作中的潜在风险问题，并采取有效措施将其扼杀在萌芽中，这样能够起到有效执行和监督的作用。

（三）优化全面预算考核机制建设

全面预算的考核工作也在企业预算管理中有着一定的作用和价值，鉴于目前存在的缺乏健全的全面预算考核评估机制问题，应从以下两方面入手进行优化整改。

一方面，综合考虑企业全面预算管理各方面因素，不断优化全面预算考核评估方式，综合考虑年度整体性指标与各阶段预算细化指标，科学合理设置考核对象、考核内容、考核标准等，以便确保企业全面预算考核工作的科学性、合理性。

另一方面，应将员工个人绩效考核与其全面预算管理的执行与监督情况挂钩，制定科学合理的全面预算绩效考核机制，工作完成较好的员工可以成为小组负责人。具体应将预算执行考核融入员工绩效考核中去，预算管理工作表现越优秀的员工，给予的绩效奖励越丰厚，并在职位晋升方面要比其他员工更加快速和便捷，。如果企业采取了这样的绩效激励政策，使员工的工作积极性和认真程度得到大大的提升，便能够激励预算管理员工更好地投入企业全面预算管理工作中。

（四）加强部门之间的协作和沟通

企业可以在组织机构上进行调整，明确部门职责和协作方式，并建立信息沟通和共享的机制。此外，企业还应该加强员工培训和管理，提高员工的职业素养和沟通协作能力，加强沟通和协作的有效性。只有加强部门之间的沟通协作，才能使企业的全面预算管理工作真正得到落实，同时发挥其最大效益[6]。

结 语

综上所述，全面预算管理对于企业的发展和管理至关重要，能够帮助企业实现整体战略目标的分解和细化，促进资源的合理配置，降低生产成本和经营风险，并最大化地实现企业的经济效益。针对当前部分企业全面预算管理的困境，企业应科学合理地选用全面预算编制方法，不断制定和优化员工的绩效管理制度，将员工的绩效管理与全面预算管理工作指标挂钩，以激发员工的工作积极性。同时，应该加强部门之间的沟通，进一步完善和优化预算管理制度和机制，推动企业健康、可持续发展。