科研事业单位业财融合发展分析——基于SWOT模型

康雅淑

(商务部国际贸易经济合作研究院)

《会计改革与发展“十四五”规划纲要》和《会计信息化发展规划（2021—2025年）》中指出，新时代要加快推进会计工作信息化转型，将会计工作与经济业务发展相融合，实现会计职能从传统的算账、记账、核账、报账向价值管理、资本运营、战略决策辅助的转型突破，实现新时代会计工作的信息化转型。国家统计局相关数据显示，随着我国科技强国国家战略的实施，2002—2021年国家对科研经费投入不断增加（见图1），科研经费作为科研事业单位的事业收入，业财融合有利于加强科研经费管理、提高科研经费的使用效率，同时，也为完成新时代会计工作的要求、提高单位内部管理水平和风险防范能力、实现单位的价值增值提供了新思路。本文以某科研事业单位为例，运用SWOT模型，对其业财融合的发展进行分析。

图1 国家研究与试验发展经费支出

一、基于SWOT模型分析科研事业单位业财融合的发展

（一）SWOT模型介绍

SWOT模型（见图2）是对单位进行内外部分析的一种模型，此模型能清楚的分析单位优势与劣势、所面临的机会和挑战，寻找制定适合单位自身情况的经营战略。本文将从内外部的有利和不利四个维度对科研事业单位业财融合的发展进行分析。

图2 SWOT模型图

（二）SWOT模型分析

1.内部优势

（1）业财融合的初步发展

根据相关文献及近期调查研究发现，目前，绝大多数科研事业单位已经初步实现了业财融合，在一定程度上提升了单位服务管理效能和经营管理水平。许多单位能充分利用财务、合同和OA系统，完成合同立项、财务线上审核等动态工作流程，实现了管理的制度化和流程化，提高了整体协同办公效率。

（2）内控工作的有效开展

内部控制是指为提升风险防范能力，提高运行效率和管理水平，各部门、各岗位建立相互协作、制衡、约束、交流体系实现价值增值的财务管理方法。内部控制与业财融合打破财务与业务界限这一理念不谋而合。根据推进国家治理体系和治理能力现代化战略目标，事业单位内部控制工作已经取得了初步成效，形成了有针对性的防范措施，建立了较为完善的防控体系。内部控制工作的高效推进，夯实了业财融合工作向纵深发展的基础。

2.内部劣势

（1）信息化程度较低

现阶段，科研事业单位业财融合仍处于局部应用阶段，科研管理合同系统、财务系统、OA系统融合度低、缺乏联通，例如：合同系统还没有跟财务系统连接，无法做到课题从立项、经费到账、经费使用、预算执行、结题、绩效考核等全流程在线管理；对于已经签订合同且进入科研合同系统的项目，因不能数据共享，课题组成员还需要在财务系统重复进行课题信息录入工作。此外，财务系统的功能多局限于费用报销、账务处理、报表功能，没有实现业务流程和财务管理有效融合。

（2）财务工作重核算轻管理

科研事业单位为非盈利组织，几乎没有筹融资计划，这导致审核报销单据是否符合规章制度、是否在预算支出范围内、是否符合审计要求成为财务工作的重心。久而久之，财务工作只是传统的事后型核算工作，忽略了战略决策的管理职能，无法对科研活动的开展起到支撑作用，更难以提出战略发展规划和决策。

（3）科研经费管理办法不一致

科研事业单位课题有纵向课题和横向课题之分，在经费来源及管理方面也有所区别。纵向课题为从纳入财政计划的科研拨款中直接获得经费的项目，横向课题为地方政府、企业等以合同形式委托的项目。与横向课题只需按合同执行的简单管理模式相比，纵向课题的管理较为严格：纵向课题经费从预算编制到预算执行再到结余资金上缴财政都实行全面预算管理，其经费使用均有各自的管理制度，经费开支范围也不尽相同。由此可见，课题项目种类繁杂也给科研事业单位业财融合的发展增加了阻力。

（4）复合型人才匮乏。

业财融合的发展不仅要求财务人员具备丰富的财务专业知识，对科研业务活动有所了解，同时还需要具备熟练的数据分析能力，把会计账上的数字变成数据，再把数据变成管理层有用的信息。从现阶段看，财务人员仅仅是完成事务性工作和审批工作，很少实际参与到科研活动中，对具体的科研业务工作内容及流程知之甚少。而数据处理也仅仅是应用相对简单的EXCEL公式，几乎没有既懂财务又懂业务还懂信息技术的复合型人才。

3.外部机会

（1）会计工作的数字化转型

随着数字经济的大力发展，财政部发布的《会计改革与发展“十四五”规划纲要》中提到，会计工作要以数字化为基础，积极推动会计数字化转型，把握新发展阶段、贯彻新发展理念、坚持融合发展。要把会计工作摆到经济社会发展大局和财政管理工作全局中去谋划和发展，构建符合新时代要求的国家会计信息化发展体系，推动会计工作与国家宏观经济管理工作、单位经营管理活动深度融合。要以数字化为基础，运用新技术、融入新时代、实现新突破。

（2）积极响应“放管服”的政策要求

近年来党中央、国务院高度重视科研工作，出台了一系列“放管服”政策来推动科研领域简政放权，以无纸化、“零跑路”为重点，积极打造更友好的科研环境。这些政策，目的是为了让科研人员从非科研工作中解放出来，集中精力搞好科研工作。全面深化“放管服”改革发展要求，坚持业财融合的大力发展，充分发挥会计基础性服务功能，不断提高会计工作服务经济社会发展的效能。

（3）国家大力推动数据标准化体系建设

目前，国家正在通过会计信息的标准化、数字化建设，统筹规划、制定和实施涵盖会计信息系统输入、处理和输出等环节的会计数据标准，逐步探索形成全社会、全覆盖发展的可融合、可对比的会计数据要素。例如：2022年财政部出台了《中央财政预算管理一体化资金支付管理办法（试行）》，相关预算单位通过“中央预算管理一体化系统”统一平台办理业务，实现了资金支付全流程电子化管理，财政部实现了穿透式监管，能及时纠错纠偏。

4.外部威胁

（1）数据安全

由于现在大部分科研事业单位的信息系统多为外包第三方软件公司根据单位业务发展需要提供的定制系统，因此，会引起潜在外部威胁。首先，使用第三方制作的系统，很容易导致数据的泄露。其次，在软件服务人员开发过程中，需要接触到相关业务的源代码、开发文档、业务数据等安全文件，拷贝粘贴等行为本身就对数据安全构成了一定的威胁。此外，系统数据库由开发人员完成后手工导入，第三方软件公司客户众多，一个软件开发人员可能同时在进行多家单位的定制开发服务，因各单位要求不一致，工作急任务重，很可能将A单位数据库导入到B单位系统中，造成数据外泄。最后，在开发过程中，软件服务人员的编制代码工作需要在网络环境下操作，而一些不合适的上网行为就可能将单位的业务数据传输到社会网络。

（2）网络安全

随着数字经济和数字社会的发展，数据已经成为五大生产要素之一，网络安全也成为国家安全的组成部分。不少黑客组织会根据科研单位的业务特点发送迷惑性很强的攻击链接，例如以研讨会邀请函的电子邮件为诱饵，攻击数据库，造成安全危险，给单位带来信誉和财产损失。业财融合实质上是在网络环境下对数据的集中化处理，如何保障网络安全也变得越来越重要。因此，需要在业财融合建设的过程中，加大对网络安全保障力度。

二、科研事业单位业财融合发展的建议

基于以上SWOT模型对科研事业单位业财融合发展现状的分析，为更好提升科研经费管理水平，提高风险防范意识，增加单位价值，为国家经济高质量发展贡献力量，本文从以下方面提出建议：

（一）加强信息化建设

构建科研经费全流程信息化管理平台，在管理制度化、业务流程化的基础上，进一步推进信息化发展；解决信息孤岛现象，建立集科研项目申报立项、经费入账、经费管理、合同管理、线上报销、网上审批、信息查询、结题验收等为一体的立体化信息系统（如图3所示）。最终实现业务活动与财务数据的融合，业务部门与财务部门的协同。具体来说，该系统可以从以下三个维度出发：

图3 科研经费全流程管理信息系统

横截面代表业务维度：以横向课题与纵向课题的两种业务板块为基础，建立从立项、经费到账及使用再到结题、结余资金管理及绩效考核的业务信息系统。

纵截面代表财务维度，以财政部发布的《会计信息化发展规划（2021—2025年）》会计数据标准体系为基数，从输入环节、处理环节、输出环节建立标准化的会计信息系统。

侧截面代表员工维度：业务信息系统与会计信息系统的互联互通、信息共享，打破时间与空间的限制，简化繁琐的报销程序、预算程序，在确保信息安全及网络安全的前提下，使科研人员从非科研工作中解放出来，集中精力投入到科研工作中去。

科研经费全流程管理信息系统实现了实时对科研经费立项、预算执行、经费使用、结余结转、绩效考核等进行监管。借助信息化手段，推进科研经费事前、事中、事后全流程管理，提高科研经费管理的效率。该系统使财务人员对科研工作实施了完整、闭合、严格、有效的控制监督，有利于完善内部控制和风险管理的薄弱环节，有助于管理层及时了解单位的发展情况，从而实现了控制监督与防范风险的目标。

（二）加强人才队伍建设

业财融合对传统的业务和财务员工的综合能力要求提出了更高的要求：员工不仅具有财务知识，而且具备较强的业务能力。

1.需要改变传统的思维模式：从事务性和审批性的工作中抽身出来，熟悉业务、深入业务、抓住关键控制点。

2.需要提高数据分析能力：财务人员的重要工作是将繁杂的财务数据进行有效地分析与整理进而为管理层提供可信度较高的、有价值的数据信息。

3.需要具备良好的沟通能力：通过交流、调研学习等方式，增进财务人员与业务人员之间的沟通与交流，增强财务人员对业务知识的储备，打造懂会计、懂业务、懂信息技术的复合型人才队伍。

（三）提高安全意识

科研事业单位应从以下方面提高安全意识：

1.提高系统的稳定性，确保数据在传输和处理的过程中的安全性和稳定性，为后续工作的有效开展提供保障。做好数据库备份工作，避免大量数据、信息造成的堵塞和延迟以及系统崩溃等问题带来的信息安全风险。

2.加强对网络安全技术的应用，提高系统运行中网络环境的安全性，针对信息系统中可能出现的网络安全问题，制定有针对性的安全管理措施，例如研发本单位专用的安全软件来提高信息加密技术等。

3.与第三方服务机构签订安全承诺书，提高第三方服务人员的数据安全意识。

4.加强工作人员的信息安全及网络安全意识，定期开展相关讲座，在工作中能够规范操作，减少人为操作带来的信息安全风险。

三、结论

本文通过SWOT模型对科研事业单位的业财融合发展进行了分析，随着新时代中国经济的高质量发展，国家会计工作的数字化转型以及国家对科研工作的政策支持，在保障信息安全、网络安全的前提下，科研事业单位通过提高信息化程度、转变财务工作重心，提高科研经费管理水平、加强人才队伍建设等方面大力发展科研事业单位业财融合，能有效提高科研经费使用效率，实现科研成果价值最大化，同时也能防范风险将科研事业单位的发展战略落到实处。